2022年高级财务会计简答题和业务题复习 .pdf

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1、1 / 23 高级财务会计简答题和业务题复习简答题（ 12 个）：1、上市公司会计信息披露的目的和原则是什么？目的：充分保护社会公众和投资者的合法权益；保障证券市场正常秩序、实现资源有效配置。原则：可靠性、相关性、统一性、时效性、充分性、重要性。2、融资租赁下，出租人为什么要求对租赁资产余值进行担保？会计上应如何核算？原因：为了保护出租人的利益，避免资产在租赁期内过渡耗用或损坏，出租人一般要求承租人（或者有关第三方）对资产余值进行担保，称之为担保余值。未担保的资产余值称为为担保余值。出租人对资产担保余值应计入其最低租赁收款额内核算；未担保余值则作为租赁投资总额，并单独核算；租赁期内需经常检查，

2、如有减值，应确认为当期损失。3、应纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些? 1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资企业：直接方式、间接方式、直接和间接方式合计拥有。2）尽管拥有半数或以下的表决权，但事实上控制了该投资企业：通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有被投资企业半数以上表决权。根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策。有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权4、哪些子公司不能纳入合并会计报表合并范围？1）已准备关停并转的子公司。2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。3）已宣告破产的子公司。4）准备近期售出而短期持有

3、其半数以上权益性资本的子公司。5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司。6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。7）母公司不再控制的子公司5、合并会计报表工作底稿的编制包括哪些程序？第一步是编制合并工作底稿。、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。、简单加总，并将其填入“合计数”栏中。、编制抵消分录、计算合并会计报表各工程的数额第二步是根据合并工作底稿填列合并会计报表。6、试述现行汇率法的优缺点。优点：简单易行，并且折算后资产负债表的各个工程之间仍能保持原有的外币报表中各工程之间的比例关系。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 -

4、- - - - - -第 1 页，共 23 页2 / 23 缺点： 1）现行汇率法意味着被折算的外币会计报表各工程都承受着汇率风险，但实际上企业资产、负债工程所承受的汇率风险是不一样的，比如像固定资产和存货不一定承受着汇率风险。2）在理论上缺乏依据。7、简述破产企业债务的清偿顺序。顺序如下：担保债务、抵消债务、破产费用、破产企业所欠职工工资和劳动保险费、破产企业所欠税款、破产债务。8、简述破产清算会计中的会计要素构成。资产类（包括担保资产、抵消资产、受托资产、应追索资产、破产资产、其他资产）、负债类（包括担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务、其他债务）、清算净资产、破产清算损益

5、。9、编制合并会计报表应具备的基本前提条件？1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间2）统一母公司与子公司采用的会计政策3）统一母公司与子公司的编报货币4）对子公司的权益性投资采用权益法进行核算10、什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资之外的各种往来业务及交易事项. 一般包括内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易、其他内部交易。11、商品期货交易有何特点？（1）期货合约标准（ 2）期货交易的买卖对象是期货合约（ 3）期货交易的目的是为了投机获利或套期保值；（4）期货交易以公开、公

6、平竞争的形式；（5）期货交易以保证金制度作保障；（6）期货交易场所固定；（ 7）期货交易范围有限制12、试述外币报表折算中时态法和货币与非货币法的关系和区别关系：货币与非货币法存在一不足：没有考虑非货币性工程的计量属性。在非货币性工程采用现行市价计量的情况下，仍采用历史汇率折算，而这与市价计量基础是矛盾的。时态法是针对前述货币性与非货币性工程法的不足而提出的。区别：货币与非货币法：对货币性工程按现行汇率折算；对非货币性工程按历史汇率折算。时态法：对货币性工程按现行汇率折算；对于按历史成本反映的非货币性工程按历史汇率折算，对于按现行成本表示的非货币性工程按现行汇率折算。精选学习资料 - - -

7、- - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 23 页3 / 23 以下是针对中央电大所给的业务题范围，结合历年试卷整理出来的一些业务题，供各位参考：1、 以支付现金的形式，在吸收合并方式下，企业合并时采用购买法的核算（也可以参考教材 P19 的例 2-1）以下是 2007 年 1 月的试卷资料： P公司于 2001 年 6 月 30 日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在， Q公司失去法人资格。合并前，P公司和 Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认 Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000 元，由 P公司以银行存款支

8、付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000 元。P公司和 Q 公司资产负债表单位：元工程P公司Q公司（账面金额）Q公司（公允价值）银行存款1060000 25000 25000 短期投资100000 15000 15000 应收账款（净额）420000 105000 100000 存货720000 180000 206250 长期股权投资600000 150000 176250 固定资产3800000 900000 900000 减：累计折旧 800000 150000 100000 固定资产净值3000000 750000 800000 无形资产200000 50000

9、 45000 资产合计6100000 1275000 1367500 短期借款320000 80000 80000 应付账款454000 113500 113500 长期应付款1280000 320000 274000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 23 页4 / 23 负债合计2054000 513500 467500 股本2200000 300000 - 资本公积1000000 305000 - 盈余公积346000 86500 - 未分配利润500000 70000 - 所有者权益合计4046000 761500

10、 900000 要求：采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。参考答案： P 公司的购买成本为1018000 元（ 1000000 元+18000 元），而取得Q 公司净资产的公允价值为900000 元，购买成本高于净资产公允价值的差额118000 元作为外购商誉处理。 P公司应进行如下账务处理：借：银行存款 25000 短期投资 15000 应收帐款 100000 存货 206250 长期股权投资176250 固定资产900000 无形资产45000 商誉118000 贷：银行存款1018000 累计折旧 100000 短期借款 80000 应付帐款 113500 长期应付款 274000

11、 2、 以发行股票的形式，在吸收合并方式下，企业合并时采用购买法的核算（也可以参考教材 P20 的例 2-2）以下是 2007 年 7 月的试卷资料： 2002 年 1 月 1 日甲公司以股票交换方式对乙公司进行吸收合并，甲公司发行普通股50000 股以换取乙公司的全部资产，并承担全部债务。甲公司的股票面值为每股1 元，经调整确定的公允市价为3.6 元。资产负债表 2002年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司乙公司公允价资产：货币资金短期投资应收帐款存货长期投资固定资产减：累计折旧固定资产净值无形资产资产合计负债：流动负债长期负债负债合计155 000 65 000 120 000 18

12、5 000 135 000 420 000 150 000 270 000 30 000 960 000 190 000 310 000 500 000 125 000 60000 90 000 130 000 80 000 270 000 120 000 150 000 20 000 655 000 155 000 200 000 355 000 125 000 65 000 85 000 140 000 85 000 290 000 130 000 160 000 15 000 675 000 150 000 195 000 345 000 精选学习资料 - - - - - - - - -

13、 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 23 页5 / 23 股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计负债及股东权益合计300 000 65 000 45 000 50 000 460 000 960 000 200 000 20 000 55 000 25000 300 000 655 000 675 000 要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙公司的会计分录。参考答案：净资产公允价675000345000330000 元，购买成本 3.6*50000 180000 元，商誉： 180000330000-150000 元借：货币资金125000 短期投资 6500

14、0 应收帐款85000 存货 140000 长期投资 85000 固定资产290000 无形资产15000 贷：累计折旧 130000 流动负债 150000 长期负债195000 股本 50000（ 50000*1 ）资本公积130000 （3.6*50000 1*50000 ）商誉 150000 3、以股票交换形式，在吸收合并方式下，企业合并时采用购买法的会计处理。以下是 2006 年 7 月的试卷资料： (1) 资产负债表 2002年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司乙公司公允价资产：货币资金短期投资应收帐款存货长期投资固定资产无形资产资产合计负债：应付帐款应付债券长期借款股东权益

15、股本资本公积盈余公积未分配利润负债及股东权益合计10 000 9 000 100 000 80 000 105 000 390 000 694 000 84 000 30000 60 000 100 000 300 000 117 500 2 500 694 000 2 500 27 500 50 000 65 000 50 000 15 000 210 000 10 000 80 000 30 000 10 000 45 000 35 000 210 000 2 500 27 500 50 000 80 000 60 000 30 000 250 000 10 000 70 000 (2)

16、甲公司以吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承担全部债务。甲公司的股票面值为精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 23 页6 / 23 每股 10 元，乙公司的股票面值为每股5 元。甲公司的股票面价每股50 元。甲公司以每股面值 10 元的本公司股票换取乙公司每股面值5 元的股票，一股换一股。要求：根据上述资料编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。参考答案：乙公司股票份数3000056000 股，甲公司发行股票数6000 16000 股甲公司股本 60001060000 元甲公司资本公积（5010）甲公司发行股票数6000 股

17、30240000 元商誉：购买成本（60000240000）乙公司净资产公允价（25000010000 70000）80000 元借：货币资金 2500 短期投资 27500 应收帐款 50000 存货 80000 固定资产 60000 无形资产 30000 商誉 80000 贷：应付帐款 10000 应付债券 70000 股本 50000 资本公积 200000 4、以股票交换形式，在吸收合并方式下，企业合并时采用权益结合法的会计处理以下是 2006 年 1 月的试卷资料： (1) 见上例(2) 甲公司以吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承担全部债务。甲公司的股票面值为每股 15 元，乙公

18、司的股票面值为每股5 元。甲公司以每股面值15 元的本公司股票换取乙公司每股5 元的股票两股。要求：根据上述资料，运用权益结合法编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。参考答案：乙公司股票份数3000056000 股，甲公司发行股票数6000 23000 股甲公司股本 30001545000 元借：货币资金 2500 短期投资 27500 应收帐款 50000 存货 65000 固定资产 50000 无形资产 15000 资本公积 5000 （乙公司净资产账面价210000 1000080000） 45000 4500035000）贷：应付帐款 10000 应付债券 80000 股本 45000

19、盈余公积 45000 未分配利润 350005、购买法下控股权取得日合并会计报表的编制。（在控股合并形式下，企业合并时采用购买法的会计处理与后面的合并会计报表编制的相结合）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 23 页7 / 23 以下是 2007 年 7 月的试卷和2006 年 7 月的试卷资料： 2001 年 12 月 31 日， A公司以 200 万元长期负债所借款项购买了B公司 100% 的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）工程A公司账面价值B公司账面价值B公司公允价值银行存款800000 1

20、00000 100000 应收账款500000 300000 300000 存货600000 600000 662500 固定资产6900000 2200000 2100000 累计折旧-2000000 -400000 无形资产200000 150000 合计6800000 3000000 应付账款1950000 500000 500000 长期借款2000000 1000000 900000 股本1500000 950000 留存收益1350000 550000 合计6800000 3000000 要求：根据以上资料，编制合并日的合并资产负债表。参考答案： 1）对该控股业务，A公司应编制以下

21、会计分录：借：长期股权投资2000000 贷：长期借款2000000 2）记录这笔合并业务后，A 公司的资产负债表（略）：长期股权投资金额为200 万元，长期借款金额为400 万元，资产合计为880 万元，权益合计为880 万元，其余工程金额不变。3）合并价差为500000 元（ A公司长期股权投资的账面价值为2000000 元 B公司所有者权益为 1500000），抵销分录为：借：股本950000 留存收益550000 合并价差500000 贷：长期股权投资2000000 4）A公司合并工作底稿工程A 公司账面价值B 公司账面价值合计数抵消分录合并数借方贷方银行存款800000 100000

22、 900000 900000 应收账款500000 300000 800000 800000 存货600000 600000 1200000 1200000 长 期 股 权投资2000000 0 2000000 2000000 0 合并价差500000 500000 固定资产6900000 2200000 9100000 9100000 累计折旧-2000000 -400000 2400000 2400000 无形资产200000 200000 200000 合计8800000 3000000 11800000 10300000 应付账款1950000 500000 2450000 24500

23、00 长期借款4000000 1000000 5000000 5000000 股本1500000 950000 2450000 950000 1500000 留存收益1350000 550000 1900000 550000 1350000 合计8800000 3000000 11800000 2000000 2000000 10300000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 23 页8 / 23 5）A 公司合并资产负债表如下：A 公司合并资产负债表 2001年 12 月 31 日单位：元资产工程金额负债和所有者权益工程

24、金额银行存款900000 应付账款2450000 应收账款800000 长期借款5000000 存货1200000 负债合计7450000 长期股权投资0 合并价差500000 固定资产9100000 累计折旧2400000 股本1500000 固定资产净值6700000 留存收益1350000 无形资产200000 所有者权益合计2850000 资产合计10300000 负债和所有者权益合计10300000 若资料变成A公司以 200 万元长期负债所借款项购买了B公司 80% 的有表决权的普通股，其余不变，则参考答案： 1）同上，也即对该控股业务，A公司应编制以下会计分录：借：长期股权投资2

25、000000 贷：长期借款2000000 2）同上，也即记录这笔合并业务后，A 公司的资产负债表（略）：长期股权投资金额为200 万元，长期借款金额为400 万元，资产合计为880 万元，权益合计为880 万元，其余工程金额不变。3）合并价差为800000 元（ A公司长期股权投资的账面价值为2000000 元 B公司所有者权益为1500000*80 ），少数股东权益为300000 元（ B 公司所有者权益1500000 元*20）。抵销分录为：借：股本950000 留存收益550000 合并价差800000 贷：长期股权投资2000000 少数股东权益 300000 4）A公司合并工作底稿工

26、程A 公司账面价值B 公司账面价值合计数抵消分录合并数借方贷方银行存款800000 100000 900000 900000 应收账款500000 300000 800000 800000 存货600000 600000 1200000 1200000 长 期 股 权投资2000000 0 2000000 2000000 0 合并价差800000 650000 固定资产6900000 2200000 9100000 9100000 累计折旧-2000000 -400000 2400000 2400000 无形资产200000 200000 200000 合计8800000 3000000 11

27、800000 10600000 应付账款1950000 500000 2450000 2450000 长期借款4000000 1000000 5000000 5000000 股本1500000 950000 2450000 950000 1500000 留存收益1350000 550000 1900000 550000 1350000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 23 页9 / 23 少 数 股 东权益300000 150000 合计8800000 3000000 11800000 2300000 2300000 1

28、0600000 5）A 公司合并资产负债表如下：A 公司合并资产负债表 2001年 12 月 31 日单位：元资产工程金额负债和所有者权益工程金额银行存款900000 应付账款2450000 应收账款800000 长期借款5000000 存货1200000 负债合计7450000 长期股权投资0 合并价差800000 固定资产9100000 少数股东权益300000 累计折旧2400000 股本1500000 固定资产净值6700000 留存收益1350000 无形资产200000 所有者权益合计2850000 资产合计10600000 负债和所有者权益合计10600000 若资料变成A公司以

29、银行存款购买了B公司 80% 的有表决权的普通股（是2008 年 1 月的试卷），则与上面相比，1）“银行存款”科目替换“长期借款”科目2）记录这笔合并业务后，A公司的资产负债表（略）：长期股权投资金额为200 万元，银行存款金额为280 万元，资产合计为880 万元，权益合计为880 万元，其余工程金额不变。3）同上4）A 公司合并工作底稿中的“银行存款A 公司账面价值为280 万元、合计数为290 万元”，“长期借款A 公司账面价值为200 万元、合计数为300 万元”，其余同上。5）A 公司合并资产负债表的“银行存款为290 万元”，“长期借款为300 万元”，其余同上。6、母公司对子公

30、司股权投资工程与子公司所有者权益工程、母公司内部投资收益工程与子公司利润分配有关工程的抵消、盈余公积工程的抵消分录的编制：也可以参考第一次作业第 3 题以下是 2007 年 7 月的试卷甲公司 2001 年 1 月 1 日投资乙公司，持有乙公司60的股权，投资时的投资成本为1500万元。甲公司2001 年 1月 1 日的所有者权益为2500 万元，其中，实收资本为1600 万元，资本公积为300 万元，盈余公积为300 万元，未分配利润为300 万元。乙公司2001 年度实现净利润为800 万元，当年分配给投资者的利润为300 万元，按净利润的10% 计提法定盈余公积，按净利润的5计提法定公益

31、金。要求：编制抵销分录。参考答案：1）2001 年 1 月 1 日的抵销分录：借：实收资本1600 资本公积300 盈余公积300 未分配利润300 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 23 页10 / 23 贷：长期股权投资1500 少数股东权益1000（2500*40 ）（注：合并价差为0）2）2001 年 12 月 31 日的抵消分录：借：实收资本1600 资本公积300 盈余公积4200 未分配利润680 贷：长期股权投资1800 少数股东权益1200（3000*40 ）（注：合并价差为0） 借：投资收益 480 少

32、数股东收益 320（800*40）年初未分配利润 300 贷：提取盈余公积 120 应付股利 300 未分配利润 680 借：提取盈余公积 72 （800*10 +800*5 ） *60 贷：盈余公积 72 如何理解？（1）2001 年 1 月 1 日甲公司分录：借：长期股权投资 1500 贷：某资产或某负债等 1500 2001 年 1 月 1日，甲公司长期股权投资账面价值：1500万元（2）2001 年 12 月 31 日甲公司会计处理：借：长期股权投资 480 （800*60 ）贷：投资收益 480 借：应收股利 180（300*60）贷：长期股权投资 180 乙公司提取法定盈余公积、法

33、定公益金不影响其所有者权益总额，因此甲公司不需作分录2001 年 12 月 31 日，甲公司长期股权投资账面价值：1500+480-1801800 万元（3）2001 年 12 月 31 日，乙公司实收资本为1600 万元，资本公积为300 万元，盈余公积为 420 万元，即300+800*10 +800*5 300+120 万元，未分配利润为680 万元，即300+（800300800*10 800*5） 300+380 万元，所有者权益合计3000 万元7、内部债权债务工程抵销分录的编制以下是 2007 年 1 月的试卷母公司个别资产负债表中应收账款50000 元中有30000 元为子公司

34、应付账款；预收账款20000 元中有 10000 元为子公司预付账款；应收票据80000 元中有 40000元为子公司应付票据；子公司应付债券40000 元中有20000 元为母公司持有。母公司按应收账款的5比例计提坏帐准备。参考答案：借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：预收账款 10000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 23 页11 / 23 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券 20000 贷：长期债权投资 20000 借：坏帐准备 150

35、 （30000*5 ）贷：管理费用 150 8、内部应收帐款及坏帐准备（涉及连续编制）等抵消分录的编制甲公司已取得乙公司80% 的股权， 2000 年 12 月 31 日甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部交易事项：（1）年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款50000 元，年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款60000 元，两公司的应收账款均按5提取坏账准备。要求：为上述内部事项编制合并会计报表的抵消分录。参考答案：（ 1）借：坏账准备250 贷：年初未分配利润250 借：应付账款60000 贷：应收账款60000 借：坏账准备50 贷：管理费用50 9、内部存货交易（涉及连续编制

36、）抵消分录的编制甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000 年度两公司内部存货交易业务情况如下：（1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A 存货购入价为300000 元， B 存货购入价为 450000 元。（2）本年乙公司又从甲公司购入A存货 1000000 元， B存货 2000000 元。年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000 元。 B 存货年初结存数出售了80% ，售价 432000 元；本年购入数出售了60% ，售价 1440000 元；其余部分均作为年末结存数。假设甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80% 。要求：根据上述

37、资料编制合并会计报表的抵消分录。参考答案：（ 1）借：年初未分配利润60000（300000*20 ）贷：主营业务成本A 60000 借：主营业务收入A 1000000 贷：主营业务成本A 1000000 （2）借：年初未分配利润90000 （ 450000*20 ）贷：主营业务成本B 90000 借：主营业务收入B 2000000 贷：主营业务成本B 2000000 借：主营业务成本B 178000 （450000*20 *20 +2000000*40 *20 18000+160000）贷：存货B 178000 10、内部固定资产交易（第一期编制、连续编制）抵消分录的编制精选学习资料 - -

38、 - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 23 页12 / 23 甲公司已取得乙公司80% 的股权， 2000 年 12 月 31 日甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部交易事项：9 月 30 日，甲公司购买乙公司生产的产品一批作为固定资产使用，价款及税款为585 万元，当即投入使用，款项已经支付。乙公司该产品成本为300 万元。甲公司该固定资产的使用年限为5 年，采用直线法计提折旧。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17% 。要求：（ 1）编制2000 年合并会计报表的抵消分录；（2）编制2001 年合并会计报表的抵消分

39、录。参考答案：（1）借：主营业务收入5000000 （585 万元 1.17 ）贷：主营业务成本3000000 固定资产 2000000 借：累计折旧100000 （200 万元 54）贷：管理费用 100000 （2）借：年初未分配利润2000000 贷：固定资产2000000 借：累计折旧100000 贷：年初未分配利润100000 借：累计折旧400000（200 万元 5）贷：管理费用 400000 11、合并会计报表的大型的综合业务题，会占10 多分，一般有两种情况：第一种情况：所给的资料很多，会有母子公司的资产负债表、损益表等信息。题量吓人，但实际上题目不难做。如下面这题，资料中只

40、给出了一些报表，并没有给出当年内部交易的资料，要求编制相应的抵消分录。那就说明最多只须编制母公司对子公司股权投资工程与子公司所有者权益工程、母公司内部投资收益工程与子公司利润分配有关工程的抵消、盈余公积工程的抵消分录。A 股份有限公司 ( 以下简称A 公司 )于 2001 午 l月 1 日以货币资金投资2 560 万元，取得B 公司60的股权有关资料如下： (1)2001年 1 月 1 日， B公司的股东权益为3 000 万元其中股本为2 000 万元，资本公积为 1 000 万元。 B 公司于 2001 年 1 月 1 日成立并从当日起执行企业会计制度，根据投资合同的规定，A公司对 B公司的

41、投资期限为5 年。 (2)A公司和 B公司的个别会计报表如下：资产负债表 ( 简表 ) 2001年 12 月 31 日单位：万元工程甲公司乙公司资产：流动资产：货币资金应收账款存货流动资产合计长期投资：长期股权投资长期债权投资长期投资合计固定资产：固定资产原值3 000 4 000 2 700 9 700 2 560 2 560 5 000 2 000 2 000 1 800 5 800 2 050 2 050 3 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 23 页13 / 23 累计折旧固定资产净值在建工程固定资产合计

42、资产总计 1 000 4000 3 125 715 19 385 800 2 200 1 800 4 000 11850 负债：流动负债：短期借款应付账款其他流动负债流动负债合计长期负债：应付债券负债合计2 000 1 000 500 3 500 5 125 8 625 5 000 2 000 850 7 850 7 850 股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计6 000 1 000 l 000 2 760 10 760 2 000 1 000 1 000 4 000 负债及股东权益合计19 385 11 850 利润及利润分配表( 简表 ) 2001年度单位：万元项目甲公司乙

43、公司一、主营业务收入减：主营业务成本2500 1600 10000 6000 二、主营业务利润减 营业费用管理费用财务费用9000 1700 2300 2000 4000 1000 600 850 三、营业利润加：投资收益3000 560 1550 50 四、利润总额减：所得税3560 800 1600 600 五、净利润加：年初末分配利润2760 1000 六、可供分配利润减：提取盈余公积2760 1000 七、未分配利润2760 1000 要求：对此业务编制2001 年合并会计报表抵销分录参考答案： ( 答案中金额单位用万元表示) (1) 对 B公司所有者权益工程的抵销：借：股本 2 00

44、0 资本公积 1 000 未分配利润 1 000 合并价差 160 (2560-400060 ) 贷：长期股权投资 2 560 少数股东权益1 600 (4 00040%) (2) 对 A公司投资收益工程抵销：借：投资收益600 (1000 60%)精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 23 页14 / 23 少数股东收益400 (1000 40 ) 贷：未分配利润 1000 第二种情况：在综合题中涉及到内部固定资产交易、内部债权债务、内部存货交易等多方面的抵消，也就是前面7、8、9、10 等的综合。实际上题目也不难做，因为

45、这几部分通常是独立的。12、外币会计：采用集中结转法作出外币业务以及汇兑损益的会计处理。（也可以参考第二次作业第4 题）某企业 6 月 1 日有关外币账户情况如下：账户外币金额账面汇率人民币金额银行存款美元户3000 8.20 24600 应收账款A公司（美元）5000 8.20 41000 应付账款B公司（美元）2000 8.20 16400 该企业采用当日汇率记账，月末汇率为1 美元兑换8.35 元人民币（不考虑增值税）。6 月份发生如下业务：（1）6 月 2 日从 B公司进口一批原材料，价值7000 美元，当日汇率为1：8.30 ；（2）6 月 8 日向 A公司出口一批产品，价值3000

46、 美元，当日汇率为1：8.25 ；（3）6 月 20 日用人民币50000 元兑换 6000 美元，并于当日全部用于归还对B公司的部分欠款，当日汇率为1：8.30 ；（4）6 月 25 日收到 A公司归还的欠款4000 美元，当日汇率为1：8.25 。要求：做出各笔业务的会计分录，并计算汇兑损益。参考答案：首先，做出会计分录（1）借：原材料58100 贷：应付账款B公司58100（7000*8.3 ）（2）借：应收账款A公司24750 （3000*8.25 ）贷：主营业务收入24750 （3）借：银行存款美元户49800（6000*8.3 ）财务费用汇兑损失200 贷：银行存款人民币户5000

47、0 借：应付账款B公司49800（6000*8.3 ）贷：银行存款美元户49800（6000*8.3 ）（4）借：银行存款美元户33000（4000*8.25 ）贷：应收账款A公司33000（4000*8.25 ）其次，计算期末各账户的调整数“银行存款美元户”的调整数为：（3000+60006000+4000）8.35（ 24600+4980049800+33000）=850（元）“应收账款A公司”的调整数为：（5000+30004000）8.35（ 41000+2475033000）=650（元）“应付账款B公司”的调整数为：（2000+70006000）8.35（ 16400+581004

48、9800）=350（元）再次，编制分录精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 23 页15 / 23 借：银行存款美元户850 应收账款650 贷：应付账款350 财务费用汇兑损益1150 最后，计算总的汇兑收益=1150200=950（元）13、一般物价变动会计（也可以参考第三次作业第3 题）以下是 2006 年 1 月的试卷和2005 年 7 月的试卷资料： C公司 2002 实行一般物价水平会计，有关资料如下：2002 年 C公司按名义货币编制的资产负债表、利润表及利润分配表如下：资产负债表单位：元工程2002 年 1月

49、 1 日2002 年 12 月 31 日货币资金 600000 800000 应收账款 520000 1020000 存货 1200000 1580000 固定资产原值 3450000 3450000 其中：设备 900000 900000 土地 2550000 2550000 累计折旧 60000 资产合计 5770000 6790000 流动负债（货币性） 860000 1400000 长期负债（货币性） 3030000 3030000 负债合计 3890000 4430000 普通股 1880000 1880000 留存收益 480000 所有者权益合计 1880000 2360000

50、负债及所有者权益合计 5770000 6790000 2002 年 C公司按名义货币编制的利润表和利润分配表如下：利润表和利润分配表单位：元项目金额金额销售收入4200000 销售成本年初存货1200000 加：本年进货2800000 减：年末存货1580000 2420000 销售毛利1780000 销售及管理费用 920000 折旧费用 60000 税前收益800000 所得税 400000 税后净收益 400000 年初留存收益 0 合计 400000 现金股利 50000 年末留存收益 350000 C公司其他有关资料如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结