促进残疾人就业的税收政策讲稿.pptx
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1、促进残疾人就业的税收政策第一页，讲稿共二十八页哦01我国残疾人概况02我国有关残疾人就业的法律法规03促进残疾人就业的税收优惠政策主要内容：04残疾人相关税收优惠政策问题解答第二页，讲稿共二十八页哦01根据第六次全国人口普查我国总人口数，及第二次全国残疾人抽样调查，我国残疾人占全国总人口的比例和各类残疾人占残疾人总人数的比例，推算2010年末我国残疾人总人数8502万人。02各类残疾人的人数分别为：视力残疾1263万人；听力残疾2054万人；言语残疾130万人；肢体残疾2472万人；智力残疾568万人；精神残疾629万人；多重残疾1386万人。03各残疾等级人数分别为：重度残疾2518万人；中
2、度和轻度残疾人5984万人。一、我国残疾人概况第三页，讲稿共二十八页哦01在我国 13 亿人口总量中约有 8500 余万人属于残疾人，占人口总量的 约7%；02在全国 4万余户家庭中，残疾人家庭共有 7000 余万户，其数量占全国总家庭户数的 17.9%；03在我国处于贫困线以下的人口总数中，约有三分之一属于残疾人；04我国目前的残疾人人口中，约有 43%的人口尚未解决温饱问题。一、我国残疾人概况第四页，讲稿共二十八页哦01对于数量如此庞大的残疾人人口来说，就业不仅是残疾人解决温饱问题、全方位参与社会生活的重要途径之一，也是残疾人进入社会，实现自身社会价值的重要标志。残疾人的就业水平是社会文明
3、进步的具体表现，对促进社会稳定，提高国家文明程度，改善残疾人自身生存素质都有着极其重要的意义。全国人大1987年批准加入的159号国际劳工公约残疾人职业康复和就业公约明确指出，“为残疾工人与其他工人有效平等机会和待遇而制定的积极的特别措施，不应认为是对其他工人的歧视。”残疾人就业条例反映出来的就业保护和就业促进，正是我国社会主义市场经济趋于成熟的标志之一。02我国政府从 1956 年开始运用一系列税收优惠政策来扶持集中解决残疾人就业的福利企业发展。改革开放之后，我国残疾人就业的税收优惠政策从上个世纪 80 年代至今进行了两次大规模改革。2007年，财政部和国家税务总局联合颁布实施财税20079
4、2 号文件。2016年，在前期残疾人工作取得的经验的基础上，为适应社会和残疾人事业发展的需要，财政部和国家税务总局出台了最新的促进残疾人就业的财税201652号文件，新政策在鼓励安置残疾人就业数量上有所进步，使得我国残疾人的合法权益得到了充分保障。 一、我国残疾人概况第五页，讲稿共二十八页哦012008年残疾人保障法；2015国务院残疾人就业条例02据统计，在我国8500多万残疾人中，已经实现就业2266万人，其中城镇463万人、农村1803万人。但是，随着我国经济社会的发展和老龄化程度的加剧，残疾人就业工作也出现了一些新的情况和问题，主要表现为： 一是残疾人数量不断增多。我国目前尚有858万
5、有劳动能力、达到就业年龄的残疾人没有实现就业，而且每年还将新增残疾人劳动力30万人左右。二是各级政府和用人单位依法吸收残疾人就业的责任不够明确，少数用人单位存在不按照规定安排残疾人就业、不依法与残疾人职工签订劳动合同，以及歧视残疾人等情况。 三是对残疾人就业的各项保障措施需要进一步完善。四是残疾人就业服务培训等工作相对滞后。二、我国有关残疾人就业的法律法规第六页，讲稿共二十八页哦0201财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知：财税201652号三、促进残疾人就业的税收优惠政策涉及到残疾人就业税收优惠的具体包括三种税：增值税、企业所得税、个人所得税第七页，讲稿共二十八页哦1.对
6、安置残疾人单位的增值税政策 对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。第八页，讲稿共二十八页哦安置残疾人的单位和个体工商户享受税收优惠政策的条件： （一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不
7、低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。 （二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 （三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。 （四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。第九页，讲稿共二十八页哦 财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税200439号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。这类企业
8、在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。 纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。 纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。第十页，讲稿共二十八页哦 本通知规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现
9、代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。 纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。第十一页，讲稿共二十八页哦 如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。
10、 税务机关发现已享受本通知增值税优惠政策的纳税人，存在不符合本通知第二条、第三条规定条件，或者采用伪造或重复使用残疾人证、残疾军人证等手段骗取本通知规定的增值税优惠的，应将纳税人发生上述违法违规行为的纳税期内按本通知已享受到的退税全额追缴入库，并自发现当月起36个月内停止其享受本通知规定的各项税收优惠。第十二页，讲稿共二十八页哦2.对安置残疾人单位的企业所得税政策 （一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后
11、年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。 （二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税收入，免征企业所得税。 （三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。第十三页，讲稿共二十八页哦3.对残疾人个人就业的个人所得税政策 根据中华人民共和国个人所得税法（主席令第四十四号）第五条和中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民
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