我国中小企业财务监督的现状及对策(12页).doc

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1、-我国中小企业财务监督的现状及对策-第 9 页目 录一、重视我国中小企业财务监督的意义1（一）中小企业在我国经济发展中的重要性1（二）中小企业面临的严峻发展形势1（三）财务监督对于促进中小企业持续发展的意义2二、我国中小企业财务监督的内容及现状2（一）中小企业外部监督的现状21.国家作为社会管理者对中小企业财务监督的现状32.以注册会计师为主的社会中介监督的现状3（二）中小企业内部监督的现状不足41. 企业管理者自身的局限性对财务监督重视不够42.公司治理结构的不合理导致的财务监督机制的缺失43.财务监督制度的不全面，往往片面重视事中监督5三、立足当前，提高我国中小企业财务监督有效性的措施5（

2、一）中小企业外部监督的改善措施6（二）中小企业内部的改善措施61.企业管理者在管理意识方面的提高，加强财务监督意识62.财务监督在中小企业内部的具体化、全面化8参考文献10我国中小企业财务监督的现状及对策一、重视我国中小企业财务监督的意义（一）中小企业在我国经济发展中的重要性当今日新月异的发展环境下，在一些发达国家和发展中国家，中小企业对国民经济的发展起着巨大的推动和促进作用。当今世界来看，我国是当代最大的发展中国家，中小企业对国民经济的作用更是显得突出和重要。中小企业凭借自身灵活快速的经营管理机制、优化的资源配置等独特优势在发展国民经济、促进科技创新、优化资源配置的效率、开创个性独特服务、增

3、加工作岗位、增大贸易顺差等方面发挥着极其重要的作用，对促进我国国民经济的发展、推动社会进步发挥了重要作用。有数据表明：在我国现有的各类企业中，中小企业的注册量已达千万户以上，其中绝大部分是民营企业。对于开拓工作方向从而增加就业机会、增强我国经济增长的活力、保持社会稳定协调进步以及建设社会主义创新型国家，中小企业的健康持续发展具有十分重要的促进作用和深远的战略意义。（二）中小企业面临的严峻发展形势在当代伴随我国加入世贸组织并与国际接轨的进程中，国内外各种环境的快速且剧烈的变化，再加上中小企业本质上具有的运营多变性和对外部环境变化的应对敏捷性，我国中小企业在遇到了前所未有的大好发展机会，但相对也面

4、临着能否保持健康发展并保证生存下去的巨大挑战。能否在当今复杂多变的经济环境下维持生存并取得持续发展是中小企业最核心的问题，只有发展了才能在充满竞争的社会环境中生存下去。但是严峻的现实是我国中小企业生存周期短、发展能力不足。现在绝大多数中小企业面对当今开放的经济市场环境，竞争能力不足，从而导致生命期限一般较短。有关调查数据显示，我国中小企业当今的生存周期一般为三到五年。深究其原因制约中小企业生存与发展的重要因素之一就是财务监督的缺失，造成企业财务状况混乱、资金严重不足、财务控制薄弱、筹资困难以致难以满足企业发展的要求，投资能力弱且缺乏合理性、难以规避财务负债以及财务危机等。绝大多数中小企业所有权

5、与经营管理权集于一身，企业将财务监督视为一纸空文、形同虚设。财务部门仅仅体现了会计核算这一基本的职能，而监督这一职能得不到有效发挥。（三）财务监督对于促进中小企业持续发展的意义 财务监督可以督促企业各方面的经营活动的执行符合企业规章和制度的要求和流程，促进企业各项经营活动的管理行为的科学化、合法化。制约不合规行为和促进合理有效行为的施行和推广是财务监督的两大作用。具体到我国中小企业来讲，制约作用主要体现在通过对中小企业经营业务流程进行检查检验，对该单位的财务收入及支出状况及经营管理活动的效果效率进行评价和监督，揭示企业财务活动中存在的虚增收入利润、债权债务等违法乱纪、损害国家和企业的利益及无效

6、率、不经济的行为，从而揭示弊端纠正错误，保证党和国家制定的法律、法规、文件、方向得到全面的贯彻执行，确保中小企业的财务报告及其它会计核算资料的正确性可靠性，从而保持正常有序的经济秩序，促使各中小企业用最廉价的成本，为社会供应更丰富的产出资源，同时也为国家的经济做出更大的贡献，维护财务制度规定及财经法律法规的严肃性。财务监督的促进作用则体现在通过对中小企业各项财务相关制度、财务指标核算的制定及在日常经营管理活动中的实施状况的监督进行分析评价，指出其设计合理、符合企业实情的并得到有效执行的方面，以便该项相关制度措施可以得到继续施行并推广到其他方面，在一定程度上起到模范推广作用；同时指出其制定不合理

7、、不符合企业实情，或不利于快速执行的方面及具体存在的问题，并提出相应的解决办法和举措，促进中小企业从各方面改善并加强工作，提高效率，挖掘内部潜力，更进一步的发挥中小企业的优势，不断提高工作效率。对于中小企业而言，由于其更多的不规范性和不确定性，因而更需要财务监督的制约控制以促进其健康发展。二、我国中小企业财务监督的内容及现状（一）中小企业外部监督的现状我国中小企业正在发展壮大，但作为中小企业最重要的外部监督机制的国家监督和社会中介监督的却没有跟上时代的发展，停滞不前，监督不力，难以做到持久和全面。1.国家作为社会管理者对中小企业财务监督的现状当今我国秉承的是市场经济体制，国家凭借自己社会管理者

8、的身份运用各种措施和手段，对中小企业的经营活动是否规范合法进行管理和检查具有一定的必要性，一方面有利于组织国民经济合理运行，实现国家经济的职能，另一方面加强政府的有效控制。我国虽然已经于2002年出台了中华人民共和国中小企业促进法并于2003年1月1日起施行，但在中小企业财务监督方面还没有相关具体的法律法规，相关内容方面不够全面。这样等同于财务监督在中小企业的法律法规方面几乎是一片空白，对中小企业财务监督的内容措施不够具体严格，缺乏必要的法律监管和保护。目前我国在职能划分上已设立了财政、税务、计划、统计、工商、物价等专门多方面的经济管理综合部门，分担着不同的管理和监督国民经济和企业的职能。这些

9、部门以国家权力为依托，从不同的职责方面等对中小企业进行宏观方面的监督和管理。但这些部门最基本的职能是对国民经济从不同方面实施的宏观管理，财务监督不是专职，只是伴随于或者从属于其本职的管理职能之中，因此这些部门对中小企业的财务监督在一定程度上有所忽视，不能全面的履行监督的职能，并且存在监督主体政出多门，存在多头监督、重复检查问题，这样不仅给中小企业加重负担，也起不到根本作用。与此同时伴随的是国家设立的专职的国家审计机关，对中小企业的履行财务监督职能。在上述专职或非专职的监督中发现，中小企业反映出来的会计失真状况比较严重，会计报表不能真实的反映企业的财务状况和经营成果。2.以注册会计师为主的社会中

10、介监督的现状社会中介监督一般是出于各方面的需要，会计师事务所、评估师事务所等专门的机构接受相关委托，对企业的相关的经营活动进行审计和评估检验，并依法以企业的实情为根据做出公正的评价。注册会计师的监督是社会中介监督中的最主要的一部分，起支柱作用。会计师事务所、评估师事务所这些机构作为重要的外部监督，一方面因为其在会计核算审查方面的技术强项，在专业技能上可以胜任对企业财务监督的进一步监督，另一方面是其属于第三方，倡导严格的职业自律道德，提倡客观、独立、公正的职业道德标准，在利益冲突时可以保持独立性和客观性，这样出具的报告理论上带有客观公正的一面。然而根据当代的现实情况，作为内资所，其局限性是显而存

11、在的。许多事务所审计评估水平参差不齐，其职业操守的状况也有待考究。在审计水平上，许多事务所的通用做法是外聘一两位具有签字权利的注册会计师、注册评估师以满足其出具报告在形式上得到法定法规要求。实际上自身审计人员的能力往往不足以应对各种企业的状况，不能对企业的经营状况得出合理的审计结论。更为严重的是许多事务所为了自己的经济利益在承接新客户或保持固定的老客户时，往往服从客户的需要，抱有侥幸心理的对于一些不合规或不合理事项不予调整，对企业的一些不正常事项不予披露，出具粉饰或虚假的审计报告等等。这种做法将职业道德、审计风险、重要性水平置之脑后，甚至认为只要是事务所可以承担的、赔得起的报告都做。这样事务所

12、的评估审计作为社会中介监督的顶梁柱就难以支撑，出具的审计报告可信度有限。（二）中小企业内部监督的现状不足1. 企业管理者自身的局限性对财务监督重视不够企业管理者自身的局限性忽视了财务监督，没有建立并完善全面、合法合规的监督制度或监督制度没有得到有效的执行。科学有效的管理不仅决定了企业的能否持续生存，更决定了企业未来发展状况。我国大部分中小企业的现行状况是：企业的股东即是企业的投资者，同时也是决策者。这主要体现了企业的集权式的管理，在财务方面主要体现为审批“一支笔”，忽视了财务监督制度的建立。这种管理虽然决策迅速，并占用较低的资金成本，但是在企业的经营决策上，缺乏外部的有效监督和建议，尤其在企业

13、的成长上体现的更为明显。现实中许多治理者由于自身财务理论知识的有限或缺乏研究，往往对企业的财务监督不够重视，企业未能建立有效的财务管理机制，忽视财务监督岗位的设置。这样上行下效，企业的基层人员在上层领导的影响下，更会对财务监督的制定及执行处于轻视状态。由于理念的不断更新进步相应使管理者管理水平进步提高，因而财务理念是财务监督管理工作科学有效进行的基石。而目前为数不少中小企业的经营者，在经营管理决策中主要依靠“搏一搏”、“拍脑袋”来决定，财务监督对他们来说，是个难以接受的概念，可有可无，即使有也只是停留在表面形式层面难以真正执行，等同于无。2.公司治理结构的不合理导致的财务监督机制的缺失全面合理

14、的公司管理层次是企业财务监督持续有效执行的基础。由于企业的各方面的资源受限，许多中小企业为家族成员密集式的决策或者所有者就是企业的管理者。在财务这一重要占有主导作用的部门，“忠诚度、可靠度”成为企业选择时的首要考虑标准，无亲戚关系、血缘关系的财务工作人员很难与企业各层的家族势力平衡。在中小企业由此导致的现象是，真正有能力的财务相关人才很难被任用或没有在重要岗位发挥积极作用，而任用的财务人员大多没经过正规专业的培训，在财务监督方面缺乏相关理论知识，更缺乏胜任工作的专业能力，从而难以为企业的管理决策层及时有效地提供财务信息。中小企业内部的管理人员尤其是高层掌握有决定权的管理人员多数相互之间的某些联

15、系使之缺乏有效的监督，导致公司的财务监督机制不够明朗，缺乏专门行使监督权的监事会或类似机构职位，财务监督制度或没有建立完善或得不到有效执行，财务监督水平落后。财务监督本应随着企业成长的过程而不断完善，不仅要满足企业的发展和经济活动的需要，同时也要借鉴国内外或同行业的经验，取其精华去其糟粕，借鉴学习对方有益的方面。目前多数中小企业的治理结构上所有者、管理者、监督者集于一身，难以在企业内部建立相互独立而又充满联系的权、责、利关系。这样在集权型的治理结构下，不仅公司的财务监督难以形成多方牵制从而有效监督的场面，更为严重的是会计控制环节的薄弱。集权型的治理结构下，领导专权的存在虽然具有决策迅速的优势，

16、甚至在企业萌芽时具有节约资源的优点，但是难以发展壮大，不能听从外部的建议，在信息瞬间万变的今天难以规避随时出现的经营风险。在财务监督的执行上，领导专权不受约束，这样直接导致企业的监督制度处于一纸空文的状态。领导之间的相互监督得不到执行，而且领导往往处于高层，这样企业的不合理更加难以揭示出来，带来的风险往往更大。伴随时代的发展，中小企业在公司治理结构的不合理往往成为成长道路上的桎梏。3.财务监督制度的不全面，往往片面重视事中监督财务监督制度的不全面，往往片面重视事中监督，忽视了事前监督预测的作用和事后监督的总结分析作用。中小企业中部分企业的现状是监督的不全面性，只重视事中监督，忽视了在事情发生之

17、前对危机风险的预防和预测及事情完成之后的总结分析。许多企业管理者认识不到事前及事后监督的重要性。三、立足当前，提高我国中小企业财务监督有效性的措施中小企业在国民经济中的地位不容置疑，但其发展应该顺应时代的发展，保持自己独有的竞争优势。针对当前中小企业财务监督所处的状况，应从企业内部和外部两个方面共同加强财务监督，以挽救其当前的失效场面。财务监督的外部的实施主体主要是国家和社会，国家应加快完善中下企业的立法体系，使之不仅要有法律的监管，更要具有法律完善全面的特性，难以让某些抱有侥幸心里的人有漏洞可钻。企业的内部相应的管理者也应提高自身的管理素质和加强相应的理论知识的提升，完善企业内部财务监督制度

18、的制定，并使之得到重视可以在企业的运营中有效执行。（一） 中小企业外部监督的改善措施国家应加快完善中小企业财务监督方面的立法体系建设，使财务监督不仅做到有具体法律可依照执行，更要依靠国家的强制力保证得到有效实施。国家制定相应的法律法规，通过加强法制建设来保证经济与企业的平稳运行。国家还应该通过执法监督和部门监督来检查中小企业在财务监督方面是否按照国家有关的法律、制度、规定、政策来实施。我国职能划分上除财政、税务、计划、统计、工商、物价外设立某一专门机构对中小企业进行财务监督的专管，确立该机构作为监督的龙头，统筹其他几方面的行政监督，这样减少了多头监督，节约监督资源，提高了监督效率。与此同时充分

19、利用注册会计师的审计结果，在确定审计结果具有一定可靠性的基础上提高整体的财务监督效率。强化以注册会计师为主的社会中介监督的审计报告的社会价值，这样从侧面加大了注册会计师的风险责任，促使其保持独立性的同时，不仅督促注册会计师从自身提高审计专业水平素质，更加强了对“独立审计准则的遵守”，最终也促进了注册会计师行业的发展，消除造假，重新塑造注册会计师客观公正的道德形象。（二）中小企业内部的改善措施1、企业管理者在管理意识方面的提高，加强财务监督意识企业管理者要顺应时代发展的步伐，充实自己，努力提高管理素质，改变自身固有的思维。中小企业的经营管理者应该勇敢摒弃原有的经营管理模式，时刻学习用现代先进的管

20、理方法、管理理念充实自己，更新财务监督理念，实现对经营管理模式的提高改变。重视财务监督对企业各方面经营管理活动的各种规范作用，使企业各方面在财务监督的规范下取得长足的进步发展。在信息高速发展、知识快速更新的今天，仅仅固步不前是不够的，企业管理者应该多关注国内外在财经方面的新理论，充实自己，从而在企业的管理活动得到有效运用。(1)全面提升中小企业财务监督的建立层次。发挥财务监督在中小企业的重要作用关系到企业的各位职员、每个大大小小的生产经营环节和高低层次各部门，所以要层层落实，共同为企业财务监督的改善做出贡献。目前来看与大中型国企、上市公司及国外的新进企业相比，我国的中小企业财务监督工作的水平显

21、著较低，采用的理念手段措施也相对古老滞后。中小企业日常的财务监督管理工作主要以现金的收入支出、往来款的收付、存货的收发存等基本的日常营运的管理为主，现行的财务监督无法从整体上对企业全面经营状况予以全局及时的把握。企业要想在当前瞬息万变的市场经济环境及竞争环境中不仅优化现金及现金等价物这一资源的配置效率，更要防范财务潜在风险，必须在整体上提升企业内部的财务监督层次。第一，财务监督在措施上的拓宽拓展。除一般意义上资金流量、存量和财物的监督外，还应向税收筹划和税金监督、投资风险监督甚至知识资本(经验、人才、信息、技术等)监督等多方面进行拓展。第二，采用对财务进行监督相应的方式方法的更新。由于定量指标

22、比定性指标更清晰具体有形，因此应较多采用定量化指标对财务监督的执行状况进行计量，包括预测上定量指标的采用及定量指标在风险预测及不确定决策方面的应用。定量指标比定性指标更具体，因而更能在企业的日常经营活动中得到有效实施和执行。（2）重视加强财会队伍建设，提高素质及相关财务监督的工作水平。为全面提高中小企业财务监督水平，具体相关工作人员的业务素质尤其财务监督方面的专业素质首先要得到提升，中小企业应努力支持建立财会人员的后续教育体系。具体到中小企业，实现途径主要有:第一，经常组织财会人员学习和培训，补充新知识，使财务人员在财务监督方面的理论知识不断提高，适时更新专业知识，力争使企业的财务人员不仅有广

23、泛扎实的财务会计和财务监督方面的理论知识，更要在实践的应用中结合相关理论，有胜任本职具体工作的能力。第二，支持促进财务人员通过各种方式接受相关培训，并积极为其创造有利学习条件;第三，鼓励财务人员勤于思考和不段创新，为改进并完善中小企业的财务监督机制提供良好合理的意见;第四，采用某些考核手段，对财务人员定期和不定期的进行综合素质和专业素质的考核，调动工作的积极性、学习的主动性，在工作任用上实施竞争机制，有能者居之。（3）建立财务监督的全面体系，在企业经济活动中综合运用财务监督。按照执行监督的过程，财务监督可以在相关经营活动之前、进行过程中和之后既同时又分别对企业的相关经营活动进行监督。事前监督是

24、指在针对中小企业相关的财务活动在具体实施之前所进行的监督，例如对企业的某个财务计划执行前所进行的监督检查，对某项业务开展之前的资金准备情况的检查等，视为事前监督。在中小企业财务活动进行中所进行的财务相关监督称之为事中监督，具体来讲：对某专项资金的使用情况（时间、金额、流程等等）进行监督，对某项预算的执行情况进行的监督。在中小企业财务活动发生以后对其结果进行的监督包括分析总结，称之为事后监督，如：对各项资金最终使用情况进行的监督，对中小企业决算编报进行的监督。事后的监督通常在在年度终了时或者企业的某项财务活动结束完成以后采取。中小企业应建立财务监督的全面体系，在企业经济活动的事前、事中和事后都运

25、用财务监督加以分析指导，这样才能做到财务监督的全局化。财务监督综合全面的提高才能带来企业经济效益的整体提升。2.财务监督在中小企业内部的具体化、全面化建立并完善内部稽核制度和相互牵制机制，使财务监督具体化在企业的日常经济活动中具体化、有形化。建立并完善财务审核批准多级许可权、并依靠相应的签字来得到确认，实施对中小企业财务活动的再监督。（1）建立并完善内部稽核制度和相互牵制机制。会计管理制度的组成部分之一就是内部稽核制度，它的具体内容包括以下几点:稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责及许可权;对会计原始凭证和总账明细账的准确性的复核、财务报表的编制是否正确等。上述各项审核内容都要建立相应

26、的具体审核制度，明确审核工作的具体步骤，并将责任层层落实到责任人身上，加大相关人员的责任力度。内部相互牵制机制规定了凡是涉及企业往来款项和相关财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由不相容职位的两人或两人以上进行分工处理，从而取得一种互相监督相互制约的效果。通过对企业内部稽核制度和相互牵制机制的建立和完善，既能够保证各种会计监督资料符合法律规定、完整和以事实为依据，又能使企业各层各部门的相关工作之间形成一种相互制约的场面。 （2）建立并完善内部审计制度，实施对相关财务活动的再监督。建立并完善内部审计制度，实施对相关财务活动的再监督。企业内部审计在内容上属于内部控制的构成之一，又是对其他相关内

27、部的控制实施的再次控制。内部审计是内部控制的必不可少的构成之一，对加强企业内部财务监督体系的建设起主要作用。内部审计是对企业全面的经济经营进行审查、监督企业内部控制制度执行情况的的专门组织，它在形式上与会计控制保持自身的独立性，具有其他任何审查方式所不能取代的重要作用。企业建立内部审计制度时，要始终坚持所设立的审计机构与审计相关工作人员与财务机构及相关人员的保持独立、无交叉的原则，更要保证内审人员独立于被审计的其他部门，在这种保证完全的独立性的前提下，才能更好更有效地发挥审计的再监督作用。监督职能主要体现在：对企业的财务收支进行监督；对一些重要部门、专项资金、重大投资筹资决策、主要的经济活动等

28、进行监督；对企业风险的防范进行监督；对企业内部管理制度的执行情况进行监督。通过内部审计监督，根据监督结果的反馈可以从各方面促使促使企业内部各单位、各部门规范经营，严肃财经纪律，财务乱收滥支，防止会计信息失真。（3） 建立并不断完善财务审批许可权和签字组合制度。建立并完善财务审核批准多级许可权、并依靠相应的签字来得到确认，实施对中小企业财务活动的再监督。这不仅是加强企业各项支出的管理的需要，更体现财务管理工作的有效运行和严格控制。在审批的相关制度中强烈要求财务收付活动的每项收付活动不论金额大小应按规定的程序进行审批；在相应的签字来得以确认的制度中规范每一笔资金流动的单据应有合理的依据并根据业务执

29、行程序和相应的审批许可权完成必要的签名，同时还应规定出纳对完全按照流程签字的活动执行，对于没有完成相应全部签字手续的任何业务支出，无论经办人员是谁，有何种理由，出纳员应当并有权拒绝执行。财务审核批准多级许可权、并依靠相应的签字来得到确认制度的严格执行对中小企业控制并杜绝不合法、不合规的支出的发生及保证支出的合法完整性能起到积极的规范促进作用。参考文献1袁学锋，内部审计与内部控制关系分析，武汉冶金管理干部学院学报，2005，56-58.2曹鹃，企业内部财务监督的职责范围及其定位,湖南财政与会计，2000(5)：18-203杨肃昌，国有企业财务监督机制研究，中国财政经济出版社，2002，56-60

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