电子商务企业税收征管问题分析以苏宁云商为例,(1).docx

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1、电子商务企业税收征管问题分析以苏宁云商为例,(1)电子商务企业税收征管问题分析以苏宁云商为例 电子商务企业税收征管问题分析以苏宁云商为例 摘要 ：电子商务是一种新型的模式，不仅变更了人们的消费形态，还变更了企业经营方式，促进国民经济的增长，挑战国家的税金资源，挑战国家税金征收工作。电子商务交易范围的全球化和支付方式的电子化和虚拟化，不适合现在的税金征收模型对电子商业交易的发展。我国电子商务在上个世纪 90 年头才起先发展，在电子商务的发展规模上，和发达国家相差太多。本文首先讲解并描述电子商务及税收征管的基本原理，其次表明电子商务税收征管存在的问题以及缘由分析，再次以苏宁易购为案例进行分析。最终

2、,在分析我国电子商务税收征管存在的问题及国际阅历的基础上,提出完善我国税收征管制度的建议和对策。关键词 ：电子商务；税收管理；税收制度Abstract: Electronic commerce as a new kind of mode, not only changed peoples consumption patterns, has also changed the mode of operation of the enterprise, promote the growth of the national economy, but also brought challenges to

3、the national tax resource, brings the new challenges to the national tax collection and administration work. The globalization of e-commerce transaction scope and the electronic and virtualization of payment methods make the current tax collection mode unsuitable for the development of e-commerce. C

4、hinas e-commerce began to develop in the 1990s, and the development scale of e-commerce is far from that of developed countries. This paper first describes the basic principles of e-commerce and tax collection and management, and then shows the existing problems in the tax collection and management

5、of e-commerce and the analysis of reasons. Finally, on the basis of analyzing the existing problems and international experience of Chinas e-commerce tax collection and management, Suggestions and countermeasures are put forward to improve the tax collection and management system in China.Key words:

6、 E-commerce; tax management; tax system 书目书目. 4 一、引言. 5 （一）探讨背景及意义 . 5 1.探讨的背景. 5 2.选题的意义. 5 （二）文献综述 . 6 1.国外文献综述. 6 2.国内文献综述. 6 3.文献述评. 7 （三）探讨内容及方法 . 7 1.探讨的内容. 7 2.探讨的方法. 8 二、电子商务及其征税问题基本原理. 8 （一）电子商务国内发呈现状 . 8 1.电子商务概述. 8 2.电子商务发展概况. 9 （二）企业征税基本理论 . 9 1.税收征管的概念. 9 2.税收征管的要素. 10 3.税收征管的原则. 10 三、

7、电子商务税收征管问题及缘由分析. 11 （一）我国电子商务税收征管问题缘由分析 . 11 1.我国电子商务税收征管问题以苏宁易购为例. 11 2. 电子商务给税收征管制度带来的影响. 13 四、完善电子商务税收征收管理的对策和建议. 14 （一）统一电子商务征税相识 . 14 （二）完善支付体系 . 14 （三）强化信息化税务核查机制 . 14 （四）培育专业化人才 . 15 五、结论. 15 参考文献. 16 一、引言 （一）探讨背景及意义1. 探讨的背景随着互联网技术的快速发展，以互联网技术为载体的商业活动-电子商务，得到了前所未有的快速发展，它正日益渗透人们生产、生活的各个领域，其交易额

8、、从业人员和用户都飞速增长，并有可能在不远的将来取代传统的交易方式，成为主流。与此同时，我国电子商务税收流失问题也渐渐成为人们的焦点，电子商务全球化、虚拟化、隐藏化特点，不仅给传统税收征管模式带来了新的征管难点，如税收主体、税收管辖、征税对象难以确定，又继承扩大了传统税收征管难点，如纳税人隐藏收入、不开或虚开发票等行为，造成国家税收大量流失，从而必将对我国现行税收征管模式产生很大的冲击，为解决这些问题，我们必需充分探讨电子商务税收征管这个问题，以解决快速发展的电子商务与制度、手段相对落后的税收征管之间的冲突。重视电子商务领域的税收征管问题，不仅是开展税收工作的须要，也是经济和社会发展所必需的要

9、求。促进电子商务的正常发展,保证国家税收工作的顺当,爱护我国在国际税收的利益与主权,它必需遵守规则的电子商务的发展,主动开发过程中解决电子商务税收流失问题,探讨了各个国家和地区的电子商务发展以及相关税收制度,结合我国电子商务领域税收工作的实际操作状况，透过现象看本质，发觉问题，提出问题，汲取借鉴他国有益阅历，为我国完善税收制度提出一些有价值的看法。2. 选题的意义电子商务是无国界的，具有全球性特征，目前跨境交易越来越普遍，利用电子商务交易来转移利润、关联交易也已成为趋势，因此,我们必需重视电子商务的发展同时,细致分析当前电子商务税收问题的缘由,并主动寻求适合中国电子商务税收征管制度,提高电子商

10、务税收监管水平,促进电子商务征税率尽可能防 止损失的收入,维护国家税收主权,创建一个公允公正的对全部纳税人的税收环境。从理论上来说，探讨电子商务领域的税收问题有利于税收理论的发展，从而不断改进税收制度，更好地施展税收的作用，比如构造财政收入、调理社会经济、监视经济活动等。值得一提的是，在当今时代，透彻理解不同税收制度的作用与影响，有利于我国在国际电子商务贸易中防范税收风险、维护税收主权。（二）文献综述1. 国外文献综述在九十年头，美国在电子商务税收贸易中发布了全球电子商务税收政策，提出了中立，认为应当公允对待电子商务贸易和传统贸易，实行一样的税收制度，尽可能反对附加征收新税和附加费。在电子商务

11、税收问题上，国外学者存在一些分歧，主要表现在税收减免和增值税的征收上。在电子商务快速发展的状况下，税收倡议者认为，不征税会造成国家财政的巨大损失，也违反了公允公正的市场经济原则。免税团体认为，电子商务的健康发展对国民经济具有重要意义，税收对电子商务的发展将产生负面影响。Tomprieto (2012)在对一系列数据进行探讨后，提出第三方支付能够对电子商务产生重要影响。在电子商务买卖中，在线销售和第三方支出的比例特殊高。网上支付在税收方面起着重要的作用，对税收有肯定的影响1 。Liuis (2013)认为应当根据信息的传输量对电子商务进行征税，也就是电子货币税，然而，该方法征税对象不明晰，由于难

12、以区分正常数字通信与电子贸易，因而缺乏可操作性。2. 国内文献综述电子商务的税收问题是全球性的，一些国家和组织的电子商务税收问题在不同层次的探讨中，依据相关数据，在国内外对电子商务税收问题的探讨主要集中在两个方面;首先是对电子商务税法的研讨，其次是对电子商务税收征管体系的摸索。王君（2006）提出对现有的税收体制进行改革,建立新的征管模式，针对性的解决电子商务涉税问题2 。 刘岸华（2006）就税务登记制度提出了自己的看法，认为现有的税务登记、工商登记在电子商务领域无法有效地发挥作用3 。李君（2006）借鉴欧美等发达国家的做法，提出对电子商务公允征税，维护税收的公允性4 。蔡磊（2014）提

13、出完善相关流转税的相关规定，大力推行电子发票，充分发挥电子发票在电子商务行业税收征管中的作用5 。蒋飘芸（2012）用简洁的信息不对称和博弈论来分析了电子商务税收征管中的问题6 。在明确了对待电子商务税收征管原则的基础上，提出了完善我国电子商务税收征管的相关建议。曹斌（2013）对国内外跨国电子商务的税收管辖权进行了分析。论证了我国主动争取跨国电子商务税收管辖权的重要性和必要性7 。连艺菲（2010）是否开征新的税种、是否赐予适当实惠以及有关电子商务税收管辖权的问题进行了探讨8 。3. 文献述评综上所述，在电子商务中，门槛低、交易环节少，有大量的小零售商，零售将高于传统业务，销售发票问题的比例

14、更为严峻。假如你不对电子商务征税，对传统的商业企业来说是不公允的，违反了税收公允和中立的基本原则。同时，本文认为税务行政部门实行的措施和纳税人的合规行为将相互影响，并确定税务合规。有效改善税收遵从,应当以电子商务的信息流为核心,平台系统为指导思想,建立税务、工商、银行、物流网络,电子商务平台供应商等部门的大数据平台,所以交易的税务机关,税务计算和收集会更简单比在传统方式下,同时可以降低税收征管成本。（三）探讨内容及方法1. 探讨的内容本文共分五章： 第一章 引言。首先介绍本文的探讨背景和探讨意义，其次引用国内外文献对电子商务税收进行描述，最终是论文的探讨内容和方法。其次章 电子商务及其征税问题

15、基本原理。首先介绍电子商务概述以及发展状况，其次简要介绍企业征税基本理论。第三章 电子商务税收征管问题及缘由及剖析。首要介绍我国电子商务税收征管问题以苏宁易购为例，其次简洁阐明其缘由和影响。第四章 完善电子商务税收征管的对策和建议。首先统一电子商务征税相识，其次完善支付体系，然后强化信息化税务核查机制，最终培育专业化人才。第五章 结论。对论文写作的总结以及在今后探讨问题时应当留意的问题。2.探讨的方法文献研读法 通过研读国内外文献或者通过知网、万方数据库查阅相关资料和书籍，或者查阅相关网站来全面了解所要探讨的内容和问题。案例分析法 本文通过对苏宁云商的具体案例来阐明税收征收管理的对策和建议。二

16、、电子商务及其征税问题基本原理（一）电子商务国内发呈现状1. 电子商务概述 目前电子商务还没有一样的一个标准界说。在国际贸易实践中，电子商务大致可以分为广义和狭义两方面。狭义的电子商务指的是 Inetr 网上电子商务的在线营销。从这个意义上说,电子商务指的是通过互联网进行的在线产品和商业交易。广义的电子商务是指由电子设备实行的各种商业活动。它包括运用电脑、电话、传真和各种电子媒体网络进行商业活动。因此，电子商务的实质是基于数字网络的商品、货币和服务的 交易，是商业活动的电子形式。综上所述，电子商务是指以互联网为根底的全新商业模式，以银行电子支付结算为本事，以客户数据为根基进行买卖。2. 电子商

17、务发展概况（1）全球电子商务发展状况目前，国际电子商务市场发展不是很成熟，特殊是地区差异方面，而且欧、美、亚现在已经出现三足鼎立的状况。美国是第一批在信息网络贸易国家开展应用的国家之一，也是一个国家电子商务领域的领先地位，其应用和网络营销技术的发展是特别成熟的。但欧盟地区这一块的应用电子商务相对延迟起先,但从技术和应用的研发和推广是特别快,因此,电子商务产业发展也特别成熟,主动影响国内经济的发展,促进中国工业发展和升级,加快发展的欧盟国家在电子商务方面,现在已经成为一个全球网络营销代表国家。而亚洲在信息网络营销广面虽然是起步晚，但是应用市场大，在国际网络营销方面起着特别重要的作用。（2）我国电子商务的发展 随着计算机信息技术快速发展，电子商务正在推动中国消费市场的转型。探讨发觉，网络购物能够填补消费者在线下实体店未得到满意的很多需求，从而刺激消费者产生新的需求。基于对我国电子商务现状的分析，近年来我国电子商务交易保持较快的增长速度，年均增长 2-3 倍(7%-9%)。中国已经成为全世界最大的线上零售市场，交易数量已经跨越美国，购物已成为推动中国电子商务市场生长的重要力气。跟随着电子商务的快速发展，中国的电商企业如阿里、京东等也快速发展，在带来社会生活方式和思维体例鼎新的.