税费计算与申报教案16.docx

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1、一、复习导入新课复习内容：1 .流转税包括哪些税种？2 .流转税各税种征税范围？导入新课：前面我们学习了两个流转税的计算、会计处理和纳税申报，附加 在这三两个流转税之上的还有一税一费就是城市维护建设税和教育 费附加。今天我们将要学习城市维护建设税和教育费附加的计算和纳 税申报。问答5分钟二、明确学习目标正确进行城建税、教育费附加的计算和申报讲解2分钟三、知识学习（一）城市维护建设税1 .城市维护建设税纳税人凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳 税人。2 ,城市维护建设税征税范围城市维护建设税的征税范围从地域上看包括中国境内所有地区， 具体可分为市区、县城、镇、其他地区。3

2、.城市维护建设税税率城市维护建设税按照纳税人所在地区的不同，设置了三档差异比 例税率：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。4 .城市维护建设税计税依据城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计 税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款， 不作为城市维护建设税的计税依据。5 .城市维护建设税应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额） X适用税率6 .城市维护建设税税收优

3、惠城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原那么上不单 独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应 地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要如案例教学 法28分钟下：（1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护 建设税。（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已 征收的城市维护建设税。但是，对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已缴纳的城市维护建设税。（3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税， 一律不予退（返）还。（二）教育费附加、地方教育附加1 .教

4、育费附加、地方教育附加的缴纳人、征收范围、计算依据教育费附加、地方教育附加的缴纳人、征收范围、计算依据与城 市维护建设税相同。2 .教育费附加、地方教育附加征收比率现行教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。3 .教育费附加、地方教育附加额的计算应纳教育费附加额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费 税税额）X3%应纳地方教育附加额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消 费税税额）X2%4 .教育费附加、地方教育附加减免规定除享有城市维护建设税税收优惠一样的政策外，教育费附加、地 方教育附加还享有以下减免规定：根据财税2016） 12号关于扩大 有关政府性基金免征范围的通知规定

5、，按月纳税的月销售额或营业 额不超过10万兀（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万兀） 的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。比照法四、技能学习长春市兴隆地板位于长春市区，为增值税小规模纳税 人，按季缴纳增值税、消费税，销售实木地板2018年第1季度取得 不含税收入8万元，第2季度取得不含税收入29万元，第3季度取 得不含税收入31万元。（实木地板消费税税率为5%。）长春市兴隆地板地处市区，故城市维护建设税税率为 7%o1 .第1季度应纳税（费）额长春市兴隆地板第1季度取得不含税收入8万元。根据 规定，季度收入未超过9万元的免征增值税，季度收入未超过30万 元的，免征

6、教育费附加、地方教育附加，故第1季度只需缴纳消费税 和城市维护建设税。第1季度应纳消费税税额=8义5%=0.4 （万元）=4000 （元）举一反三 训练法20分钟第1季度应纳城市维护建设税税额= 0.4X7% =0.028 （万元）= 280 （元）2.第2季度应纳税（费）额长春市兴隆地板第2季度取得不含税收入29万元。根 据规定，季度收入未超过30万元的，免征教育费附加、地方教育附 力口，故第2季度需缴纳增值税、消费税和城市维护建设税。第2季度应纳增值税税额=29义3%=0.87 （万元）=8 700 （元）第2季度应纳消费税税额= 29X5% = 1.45（万元）=14 500（元）第2季

7、度应纳城市维护建设税税额=（0.87+1.45） X7%=0.162 4 （万元）=1 624 （元）五、模仿、整合训练长春市兴隆地板第3季度应纳税（费）额长春市兴隆地板第3季度取得不含税收入31万元，需 缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。第3季度应纳增值税税额= 31X3%=0.93 （万元）=9 300 （元） 第3季度应纳消费税税额=31义5% = 1.55 （万元）=15 500 （元） 第3季度应纳城市维护建设税税额=（0.93+1.55） X7%=0.1736 （万元）=1 736 （元）第3季度应纳教育费附加额=（0.93+1.55） X3%=0.0744 （万 元）=744 （元）第3季度应纳地方教育附加额=（0.93 + 1.55）X2% =0.049 6（万 元）=496 （元）举一反三 训练法18分钟六、课堂小结1 .城市维护建设税；2 .教育费附加、地方教育附加。归纳法5分钟七、布置作业1 . P105综合训练一 15、二14、三15、四132 .预习任务5-1企业所得税应纳税额的计算多种题型 训练法2分钟