借款的账务处理.docx

《借款的账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《借款的账务处理.docx（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、借款的账务处理会计 实操01向金融机构的借款的账务处理企业为了生产经营需要而向银行或者其他金融机构，以及个 人借款，企业应设置短期借款或者长期借款”账户。 一般情况下，短期借款是企业为弥补短期资金流动需要，而 长期借款主要是充实企业参与大的工程需要的资金。(1)短期借款账务处理对于企业来说，取得了资金使用费发票，利息费用是否就能 税前全额扣除呢？不一定。还要比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构 同期的贷款利率水平。在金融机构贷款利息水平之内，允许 所得税前扣除。超出了，超出局部不得扣除，需做纳税调整。企业向个人借款，如果个人向税务申请代开发票，税费要由 企业承当，且局部利息尚不能在税前扣除

2、，找税务代开发票 未必是好方法。如果公司在支付利息（不管利率高低）的情况下，那么应当按 照利息、股息、红利所得税目，依照20%的税率对股东 的个人所得税进行代扣代缴。最合适的处理方法是什么呢？自己先根据企业自身情况计算下，开具发票和不开具发票, 那个方式对企业有利，那个有利，就算选择那种方式。04公司把钱借款给股东1、公司把钱借给股东，借款、利息会计分录具体怎么做呢?如何做账务处理？发生借款账务处理：借：其他应收款股东贷：银行存款年底收到利息，应当在财务费用中进行核算，具体会计分录如下：借：银行存款贷：财务费用注：借款利率在高于银行同期利率水平的情况下，应当对超 过的局部作相应的纳税所得额调整

3、。企业从银行或者其他金融机构取得的一年以内包含一年的 借款需要通过银行存款账户、短期借款账户、财务费用账户、 应付利息账户等来进行核算。例题：2021年1月1日甲因日常经营需要，向银 行借款300000元，期限为半年，借款年利率6% ,合同约 定按月支付利息。1、借款时：银行存款增加，涉及银行存款账户，属于资产 类账户，故登记在银行存款借方，同时短期借款增加，涉及 短期借款账户，属于负债类账户，故登记在短期借款的贷方会计分录如下：借：银行存款300000.00贷：短期借款300000.002、按月计提利息、：计算利息：300000*6%/12=1500元，短期借款利息支出应 计入财务费用账户，

4、利息费用属于费用类账户，贷方表示减 少，借方表示增加，同时涉及应付利息账户，应付利息账户 属于负债类账户，贷方登记应付未付的利息，也就是计提的 利息，故应登记在贷方会计分录如下：借：财务费用-利息支出1500.00贷：应付利息 1500.003、支付利息：涉及应付利息账户，属于负债类账户，借方 登记支付的利息即减少额，故登记在应付利息的借方；同时 涉及银行存款账户，该账户属于资产类账户，贷方表示减少 额，故用银行存款支付登记在银行存款的贷方。会计分录如下：借：应付利息 1500.00贷：银行存款1500.00(2)长期借款的账务处理L长期借款的概念：长期借款指的是企业因经营开展需要 向银行或者

5、其他金融机构借入还款期限一年以上的各种借 款。2、企业的一年以上的借款设置长期借款账户，长期借 款账户属于负债类账户，借方登记减少额很13企业还款金额,贷方登记增加额，即企业取得的借款金额3、长期借款账户设置本金及利息调整等明细账户4、企业借入长期借款，按照实际收到的金额登记银行存款 借方,按照借款本金登记贷方长期借款-本金，如有差额登记 长期借款-利息调整借方，资产负债表日，应按照确定的长期 借款的利息费用，借记在建工程、制造费用、财务费用、 研发支出等科目，按照应付未付的利息计入应付利息科 目,按照其差额,贷记长期借款-利息调整例题：甲为建造生产车间向银行借入期限为2年的 借款600000

6、元，年利率为10% ,取得借款时：借：银行存款600000.00贷：长期借款-本金600000.00按月计提利息时：借：在建工程5000.00贷：应付利息5000.00 支付利息时：借：应付利息5000.00贷：银行存款5000.0002企业和企业之间的借款账务处理及相关税务处理1、企业之间的借款，取得增值税专票，能否抵扣？企业之间借款，支付利息费用，即使取得增值税专用发票, 也不可以用于抵扣增值税。根据规定，企业购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务 和娱乐服务，不得抵扣进项税额，所以借款利息的发票最好 让对方开具普通发票。2、企业支付的借款利息，能否在税前全额扣除？这里要分情况判断：是要看

7、借款利率是否超过了金融企业同期同类贷款利率, 只有不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 局部，才准予税前扣除。如果对方公司是企业的法人股东，还要注意债资比的问题。提示：如果双方公司没有关联关系，无偿借款需要视同销售, 交纳增值税。根据（财税（2016） 36号）规定，企业无偿向其他单位或 个人提供服务，需要视同销售（用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外）3、如果双方公司同属一个集团，企业间无偿借款，要不要 视同销售呢？按照规定不需要视同销售。财税201920号规定,自2019 年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含 企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

8、此政策 延长到了 2023年12月31日。03企业向个人借款账务处理当企业资金紧张时，对外融资几乎是必然的选择。如果股权 融资有困难，借款就成了必需。企业可以向银行借款，也可 以向企业拆借，还可以向个人借款。对于中小企业而言，因 为抵押与担保能力受限，公司缺钱时，向个人借款(尤其是 向股东借款)是比拟普遍的现象。1、一定要签订借款合同向个人借款时，一定要记得签订借款合同，合同中要约定清 楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同问题，有 几个原因：(1)明确了债权债务关系后,防止后期不必要的争执和麻 烦。(2)未来企业向个人还款时，应对金融管制。企业向个人 转款，如果没有正当理由，总金额是有

9、限制的。向银行出具 借款合同，到时候才能正常向个人转款。(3)需要个人到税务代开借款利息发票时，税务机关也需 要看借款合同。2、借款的账务处理个人把资金借给了企业，企业自然需要将之确认为债务。要 特别说明的是，会计在进行账务处理时，不能记作短期借 款或长期借款。短期借款和长期借款”科目主要 核算企业向金融机构的借款，企业向个人借款只能通过其他应付款科目进行核算，明细科目可设定为借款人姓名（如张三 借款时的分录为：借：银行存款贷：其他应付款一张三还款时的分录为：借：其他应付款一张三贷：银行存款企业向借款人支付利息，要记得需要代扣代缴个税，利息确 认为财务费用即可。借：财务费用一借款利息贷：银行存

10、款其他应付款一代扣张三个税3、借款利息的涉税处理企业向个人支付利息，个人自身不能开具利息发票。问题来 了，利息没有发票，税务以票控税，不会认可此费用在税前 扣除。企业在年度纳税申报时，需要将此利息费用做纳税调整。要取得利息发票，只能到税务申请代开。需携带借款合同等 资料，税务代开的发票名目多为资金使用费。税务代开的是增值税普通发票,2022年4月1日之后免征 增值税，个人（债权人）取得利息收益，代开发票时要缴纳 20%的个税,有的地区是由支付方扣缴义务人代扣代缴个税。张三借款100万元给甲公司，约定年利率12% （含税），一 年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三缴税情况如 下：增值税：2022年4月1日之后,自然人去税局代开普通发 票免增值税。个税：（1,000,000x12% ） x20% = 24000现实中，个人（债权人）往往会要求企业（债务人）承当开 票税费。如果由企业（债务人）承当税费，企业（债务人） 只能将之计入营业外支出科目，且不得在所得税前扣除。借：营业外支出一代交税费贷：现金/银行存款