税费计算与申报教案12.docx

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1、一、复习导入新课复习内容：1 .增值税征收范围？2 .流转税的种类？导入新课：我们前面已经学习了增值税应纳税额的计算、申报以及会计处 理，流转税除了包括增值税外还包括消费税及营业税。我们从今天开 始来学习消费税。问答讲解5分钟二、明确学习目标能够确定消费税征税范围、计税依据、税率2分钟三、知识学习案例引33分钟长春鲸鹏2019年7月10日进行6月份消费税申报,2019入，学生年6月各类消费品经营情况如教材P72所示，要求：探讨，教（1）计算烟类应税消费品6月份准予扣除税额和应纳消费税额。（2）分别计算6月份白酒、黄酒、红酒应纳消费税税额及酒类 应税消费品应纳消费税税额。（3）计算受托加工高档化

2、妆品应代收代缴消费税税额。（4）计算6月份销售高档化妆品和高档手表应纳消费税税额。（一）消费税的概念及特点概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种 税。消费税可以贯彻消费政策，调节消费结构；可以限制过度消费， 平衡供求关系；矫止不良消费习惯，改善社会与自然环境。特点：1 .征收范围具有选择性2 .征收环节具有单一性3 .征收方法具有灵活性4 .税率、税额具有差异性5 .税收负担具有转嫁性（二）消费税的纳税人消费税的纳税人，是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费

3、品的 其他单位和个人。（三）消费税的征税范围消费税将以下几种类型的产品纳入征收范围。主要是：师解析。比照法1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危 害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火；启发式教2 .奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及 高档消费品，如摩托车、小汽车；3 .不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油；4 .具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。税目是征税范围的具体化，消费税共设置15个税目，具体税目 见税目税率表。（四）消费税税率。消费税税目税率表P76（五）消费税计税方法消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合 计税（以下简称复合

4、计税）的方法计算应纳税额。应纳税额计算公式 如下：实行从价定率方法计算的应纳税额=销售额X比例税率实行从量定额方法计算的应纳税额=销售数量X定额税率实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额X比例税率+销售 数量X定额税率在现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计税方法。（六）消费税计税依据确实定1 .从量计征销售数量确实定销售数量是指纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的数量。2 .从价计征计税依据确实定（1）从价计征消费税的计税依据与增值税的计税依据一致，均 为不含增值税销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部 价款和价外费用。（2）对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产

5、品而收 取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒 类产品销售额，征收消费税。（3）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（4）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价 格作为计税依据计算消费税。（5）视同销售应税消费品销售额确实定。视同销售的销售额确定顺序：首先按照纳税人生产的同类消费品 的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价 格计（6）委托加工应税消费品计税依据确实定算纳税委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品

6、的销售价格计 算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税学法比照法四、技能学习某酒厂2019年6月举办展销会，将新研制的粮食白酒100千克 赠送给来宾，该白酒无同类产品市场销售价格。该批白酒生产成 本10000元，本钱利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,定 额税率为0.50元/斤，那么该批白酒的组成计税价格为：组成计税价格=10 000X (1 + 10%) + (100X2X0.5) + (1 20%) =13 875 (元)举*反三 训练法15分钟五、模仿、整合训练某化妆品厂2019年妇女节前，将新研制的高档化妆品作为福利 发放给员工，该化妆品无同类产品市场销售价格。该批化妆品生 产本钱为17 000元，本钱利润率为5%,高档化妆品消费税比例税率 为15%,那么该批高档化妆品的组成计税价格为：组成计税价格=17 000义(1+5%) 4- (1 15%) =21 000 (元)举一反三 训练法15分钟六、课堂小结1 .消费税的概念及特点2 .消费税的纳税人3 .消费税的征税范围4 .消费税税率5 ,消费税计税方法6 .消费税的计税依据归纳法8分钟七、布置作业LP93 综合训练一 1、2、3、4、7、二 1、2、3、4、5、6、7、9、11、 12 三 1、 7、 8、 122.登录国家税务总局网站，关注消费税最新规定多种题型 训练法2分钟