个人所得税1.pdf
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1、1 1 纳税实务纳税实务 项目六项目六 个人所得税办税业务个人所得税办税业务 模块一模块一 确定个人所得税征税范围确定个人所得税征税范围 模块二模块二 确定个人所得税的纳税人和适用税率确定个人所得税的纳税人和适用税率 模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理 模块四模块四 办理代扣代缴个人所得税业务办理代扣代缴个人所得税业务 模块五模块五 其他收入的个人所得税业务处理其他收入的个人所得税业务处理 模块六模块六 办理个人所得税的自行申报业务办理个人所得税的自行申报业务 模块七模块七 处理经营所得个人所得税业务处理经营所得个人所得税业务（选修）（选修） 2 2 模块一
2、模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 3 3 个人所得个人所得税征税范围税征税范围 其他所得其他所得 偶然所得偶然所得 财产转让所得财产转让所得 财产租赁所得财产租赁所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 生产经营所得生产经营所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 稿酬所得稿酬所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 工资、薪金工资、薪金所得所得 （1 1）工资、薪金所得）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇受雇而取得的工资、薪而取得的工资、薪 金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及
3、与任职或 者受雇有关的其他所得。者受雇有关的其他所得。 （2）劳务报酬）劳务报酬所得所得 是指个人是指个人独立独立从事各种非从事各种非雇佣雇佣的各种劳务所取得的所得，包的各种劳务所取得的所得，包 括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、 介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他
4、劳务取得的所得。 个人担任非任职单位个人担任非任职单位董事董事取得的收入，也属于劳务报酬所得。取得的收入，也属于劳务报酬所得。 4 4 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 （3）稿酬稿酬所得所得 个人个人因其作品以图书因其作品以图书、报刊形式出版报刊形式出版、发表而取得的所得发表而取得的所得。 任职任职、受雇于受雇于报刊报刊、杂志杂志等单位的等单位的编辑编辑、记者记者等专业人员等专业人员， 因因在本单位的报刊在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得杂志上发表作品取得的所得，按按“工资工资、 薪金薪金所得所得”项目缴纳个人所得税项目缴纳个人所得税。 （4）特许权使用费所得特许权使
5、用费所得 是指个人提供专利权是指个人提供专利权、商标权商标权、著作权著作权、非专利技术以及其非专利技术以及其 他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的 所得所得，不包括稿酬所得不包括稿酬所得。 上述第一项至第四项所得均属于综合所得上述第一项至第四项所得均属于综合所得。 5 5 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 （5 5）生产经营所得）生产经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、 商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营商业、饮食业、服务业
6、、修理业以及其他行业生产、经营 取得的所得。取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项 应纳税所得。应纳税所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，也属于经营对企事业单位的承包经营、承租经营所得，也属于经营 所得。所得。 目前我国个人独资企业和合伙企业（自然人）
7、不缴纳企业目前我国个人独资企业和合伙企业（自然人）不缴纳企业 所得税，其投资者应当按照所得税，其投资者应当按照“个体工商户的生产、经营所个体工商户的生产、经营所 得得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。 6 6 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 （6）利息、股息、红利所得）利息、股息、红利所得 利息利息是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款 利息和各种债券的利息。（利息和各种债券的利息。（国债、国家发行的金融债券利息国债、国家发行的金融债券利息 和银行储蓄存款利息和银行储蓄存款利息免征）免征） 股息股息是指股东定期按一定
8、的比率从上市公司分取的盈利，即是指股东定期按一定的比率从上市公司分取的盈利，即 因持有公司股票而获得的收益。因持有公司股票而获得的收益。 红利红利是指上市公司分派股息之后按持股比例向股东分配的剩是指上市公司分派股息之后按持股比例向股东分配的剩 余利润。余利润。 （7）财产财产租赁租赁所得所得 是是指个人出租建筑物指个人出租建筑物、土地使用权土地使用权、机器设备机器设备、车船以车船以及其及其 他他财产取得的所得财产取得的所得。 7 7 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 （8）财产转让所得财产转让所得 是指个人转让有价证券是指个人转让有价证券、股权股权、建筑物建筑物、土地使用权土
9、地使用权、机机 器设备器设备、车船以及其他财产取得的所得车船以及其他财产取得的所得。 还包括还包括无形财产无形财产。目前目前，我国对股票转让所得暂不征收个我国对股票转让所得暂不征收个 人所得税人所得税。 （9）偶然偶然所得所得 得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金。 中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储 蓄、或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取蓄、或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取 得的奖金。得的奖金。 8 8 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所
10、得税征税范围 9 9 1.1.直接直接捐赠不得扣除捐赠不得扣除 2.2.通过通过社会公益机构的社会公益机构的间接间接对对教育、扶贫、济困等公益慈善事业教育、扶贫、济困等公益慈善事业进进 行捐赠行捐赠，不超过应纳税所得额不超过应纳税所得额30%30%的部分，允许的部分，允许扣除扣除 3.3.国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定规定 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 1010 目前目前我国共有我国共有27项个人捐赠不受项个人捐赠不受30%扣除额的限制，可以扣除额的限制，可以 全额扣除。分别是全额扣除。分别是：
11、 红十字红十字事业，农村义务教育，公益性青少年活动场所，福利事业，农村义务教育，公益性青少年活动场所，福利 性、非营利性的老年服务机构，中华健康快车基金会，孙冶方性、非营利性的老年服务机构，中华健康快车基金会，孙冶方 经济科学基金会，中华慈善总会，中国法律援助基金会，中华经济科学基金会，中华慈善总会，中国法律援助基金会，中华 见义勇为基金会，教育事业，宋庆龄基金会，中国福利会，中见义勇为基金会，教育事业，宋庆龄基金会，中国福利会，中 国残疾人福利基金会，中国扶贫基金会，中国煤矿尘肺病治疗国残疾人福利基金会，中国扶贫基金会，中国煤矿尘肺病治疗 基金会，中华环境保护基金会，中国教育发展基金会，上海
12、世基金会，中华环境保护基金会，中国教育发展基金会，上海世 博局，中国老龄事业发展基金会，中国华文教育基金会，中国博局，中国老龄事业发展基金会，中国华文教育基金会，中国 绿化基金会，中国生物多样性保护基金会，中国光彩事业基金绿化基金会，中国生物多样性保护基金会，中国光彩事业基金 会，中国妇女发展基金会，中国关心下一代健康教育基金会，会，中国妇女发展基金会，中国关心下一代健康教育基金会， 中国医疗卫生事业发展基金会。中国医疗卫生事业发展基金会。 模块一模块一 个人所得税征税范围个人所得税征税范围 1111 个人所得税的税收优惠个人所得税的税收优惠 1 1. .免税项目免税项目 （1 1）省级及以上
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