课件：4.2 辅助生产费用的归集与分配（下）.pdf

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1、 第第0 04 4章章 综综合合费费用用的的归归集集与与分分配配 4 4. .1 1 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（上上） 4 4. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（下下） 4 4. .3 3 制制造造费费用用的的归归集集与与分分配配 4 4. .4 4 生生产产损损失失的的核核算算 4 4. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（下下） 4.2.1 辅助生产费用的交互分配法 4.2.2 辅助生产费用的代数分配法 4.2.3 辅助生产费用的计划成本分配法 4.2.4 Excel在辅助生产费用分配中的应用 1 2 熟熟练练掌掌

2、握握代代数数分分配配法法的的程程序序与与步步骤骤， 并并能能够够灵灵活活运运用用。 学学习习目目标标 熟熟练练掌掌握握交交互互分分配配法法的的程程序序与与步步骤骤， 并并能能够够灵灵活活运运用用。 3 熟熟练练掌掌握握计计划划成成本本分分配配法法的的程程序序与与步步 骤骤，并并能能够够灵灵活活运运用用。 4 熟熟练练掌掌握握E Ex xc ce el l在在辅辅助助生生产产费费用用分分配配中中 的的具具体体应应用用。 4 4. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（下下） 4.2.1 辅助生产费用的交互分配法 4.2.2 辅助生产费用的代数分配法 4.2.3 辅助生产费用

3、的计划成本分配法 4.2.4 Excel在辅助生产费用分配中的应用 交交互互分分配配法法 步步骤骤概概念念 应应用用评评价价 交交互互分分配配法法的的概概念念 采采用用这这种种分分配配方方法法，先先将将各各种种辅辅助助 生生产产车车间间直直接接发发生生的的生生产产费费用用（也也 称称为为原原始始费费用用）在在辅辅助助生生产产车车间间之之 间间进进行行一一次次交交互互分分配配，然然后后将将交交互互 分分配配调调整整以以后后的的费费用用额额，再再在在辅辅助助 生生产产车车间间以以外外的的各各受受益益单单位位之之间间进进 行行分分配配。 交交互互分分配配法法的的步步骤骤 交交互互分分配配法法的的步步

4、骤骤 某某纺纺织织厂厂有有供供电电、供供水水两两个个辅辅助助 生生产产车车间间，主主要要为为本本企企业业的的基基本本 生生产产车车间间、行行政政管管理理部部门门和和专专设设 的的销销售售机机构构服服务务。 2 20 01 17 7年年1 12 2月月份份，供供电电车车间间发发生生的的原原 始始费费用用为为3 36 69 96 60 0元元，供供水水车车间间发发生生 的的原原始始费费用用为为2 27 70 00 00 0元元。 交交互互分分配配法法的的应应用用 第第一一步步：交交互互分分配配 度度）（元元 务务总总量量供供电电车车间间提提供供的的全全部部劳劳 额额供供电电车车间间的的原原始始费费

5、用用总总 供供电电车车间间的的交交互互分分配配率率 /20.502 ）1600400080004800012000（ 36960 供供水水车车间间应应分分配配电电费费 供供水水车车间间的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的交交互互分分配配率率 = =1 12 20 00 00 00 0. .5 50 02 22 2 = =6 60 02 26 6. .4 4（元元） 第第一一步步：交交互互分分配配 第第一一步步：交交互互分分配配 立立方方米米）（元元 务务总总量量供供水水车车间间提提供供的的全全部部劳劳 额额供供水水车车间间的的原原始始费费用用总总 供供水水车车间间的的交交互互分分配配率率 /

6、90. ）00010002000240003（ 27000 供供电电车车间间应应分分配配水水费费 供供电电车车间间的的用用水水量量 供供水水车车间间的的交交互互分分配配率率 = =3 30 00 00 00 0. .9 9 = =2 27 70 00 0（元元） 第第一一步步：交交互互分分配配 第第二二步步：对对外外直直接接分分配配 度度）（元元 务务总总量量间间、行行政政部部门门提提供供的的劳劳供供电电车车间间对对外外部部基基本本车车 摊摊出出的的电电费费摊摊入入的的水水费费额额供供电电车车间间的的原原始始费费用用总总 供供电电车车间间的的对对外外分分配配率率 /0.546 ）1600400

7、0800048000（ 4 .6026270036960 基基本本生生产产车车间间A A产产品品应应分分配配的的电电费费 A A产产品品耗耗电电量量供供电电车车间间的的对对外外分分配配率率 4 48 80 00 00 00 0. .5 54 46 6 2 26 62 20 08 8（元元） 基基本本车车间间、行行政政部部门门、专专设设销销售售机机构构应应分分 配配的的电电费费，其其计计算算方方法法类类似似，请请大大家家完完成成 相相关关计计算算。 第第二二步步：对对外外直直接接分分配配 第第二二步步：对对外外直直接接分分配配 立立方方米米）（元元 劳劳务务总总量量间间、行行政政部部门门等等提提

8、供供的的供供水水车车间间对对外外的的基基本本车车 摊摊出出的的水水费费摊摊入入的的电电费费额额供供水水车车间间的的原原始始费费用用总总 供供水水车车间间的的对对外外分分配配率率 /1.1232 ）000000000（ -. - = 1+2+24 270046026+27000 = + = 基基本本生生产产车车间间应应分分配配的的水水费费 基基本本生生产产车车间间的的用用水水量量 供供水水车车间间的的对对外外分分配配率率 2 24 40 00 00 01 1. .1 12 23 32 2 2 26 69 95 56 6. .8 8（元元） 行行政政部部门门、专专设设销销售售机机构构应应分分配配

9、的的水水费费，其其计计算算方方法法类类似似，请请大大 家家完完成成相相关关计计算算。 第第二二步步：对对外外直直接接分分配配 交交互互分分配配法法的的应应用用 交交互互分分配配法法的的评评价价 优优点点： (1)考考虑虑了了辅辅助助生生产产车车间间相相互互提提供供产产品品或或劳劳务务的的情情况况，使使辅辅助助生生 产产成成本本的的计计算算更更为为准准确确； (2)促促使使辅辅助助生生产产车车间间降降低低相相互互之之间间的的消消耗耗。 缺缺点点： (1)各各种种辅辅助助生生产产费费用用均均分分配配两两次次，加加大大计计算算工工作作量量； (2)影影响响成成本本核核算算的的及及时时性性。 交交互互

10、分分配配法法的的适适用用范范围围 辅辅助助生生产产车车间间相相互互之之间间提提供供产产品品或或劳劳务务数数 量量较较多多。 4 4. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（下下） 4.2.1 辅助生产费用的交互分配法 4.2.2 辅助生产费用的代数分配法 4.2.3 辅助生产费用的计划成本分配法 4.2.4 Excel在辅助生产费用分配中的应用 代代数数分分配配法法 步步骤骤概概念念 应应用用评评价价 代代数数分分配配法法的的概概念念 采采用用这这种种方方法法，首首先先，应应根根据据各各辅辅 助助生生产产车车间间相相互互提提供供产产品品和和劳劳务务的的 数数量量，建建立立

11、联联立立方方程程，并并计计算算辅辅助助 生生产产产产品品或或劳劳务务的的单单位位成成本本，然然后后 根根据据各各受受益益单单位位耗耗用用产产品品或或劳劳务务的的 数数量量以以及及单单位位成成本本分分配配辅辅助助生生产产费费 用用。 联联立立方方程程的的依依据据 “辅辅助助生生产产成成本本”账账户户的的借借方方发发生生额额等等于于贷贷方方发发生生额额。 也也就就是是： 某某辅辅助助生生产产车车间间的的原原始始费费用用总总额额 + + 该该辅辅助助车车间间分分配配转转入入的的其其他他辅辅助助生生产产费费用用 = = 该该辅辅助助车车间间分分配配转转出出的的全全部部辅辅助助生生产产费费用用 某某纺纺

12、织织厂厂有有供供电电、供供水水两两个个辅辅助助 生生产产车车间间，主主要要为为本本企企业业的的基基本本 生生产产车车间间、行行政政管管理理部部门门和和专专设设 的的销销售售机机构构服服务务。 2 20 01 17 7年年1 12 2月月份份，供供电电车车间间发发生生的的 原原始始费费用用为为3 36 69 96 60 0元元，供供水水车车间间 发发生生的的原原始始费费用用为为2 27 70 00 00 0元元。 代代数数分分配配法法的的应应用用 第第一一步步，联联立立方方程程，求求解解各各辅辅助助 生生产产车车间间的的单单位位成成本本。 假假设设： 供供电电车车间间的的单单位位成成本本为为X

13、X； 供供水水车车间间的的单单位位成成本本为为Y Y。 供供电电车车间间的的联联立立方方程程： 3 36 69 96 60 0+ +3 30 00 00 0Y Y= =7 73 36 60 00 0X X 供供水水车车间间的的联联立立方方程程： 2 27 70 00 00 0+ +1 12 20 00 00 0X X= =3 30 00 00 00 0Y Y 代代数数分分配配法法的的应应用用 3 36 69 96 60 0+ +3 30 00 00 0Y Y= =7 73 36 60 00 0X X （供供电电） 2 27 70 00 00 0+ +1 12 20 00 00 0X X= =3

14、 30 00 00 00 0Y Y （供供水水） 求求解解各各辅辅助助生生产产车车间间的的单单位位成成本本 X X = = 0 0. .5 54 47 77 79 9 （元元/ /度度） Y Y = = 1 1. .1 11 19 91 11 16 6（元元/ /立立方方米米） 求求二二元元一一次次方方程程组组的的解解，得得到到各各辅辅助助生生产产车车间间的的单单位位成成本本： 以以供供电电车车间间的的单单位位成成本本为为依依据据， 分分别别乘乘以以各各个个受受益益单单位位的的耗耗电电数数 量量，就就是是各各个个受受益益单单位位应应分分配配的的 电电费费。 供供水水车车间间应应分分配配的的电电

15、费费 = =供供水水车车间间的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的单单位位成成本本 = =1 12 20 00 00 00 0. .5 54 47 77 79 9 = =6 65 57 73 3. .4 48 8（元元） 分分配配辅辅助助生生产产费费用用 以以供供水水车车间间的的单单位位成成本本为为依依据据， 分分别别乘乘以以各各个个受受益益单单位位的的用用水水数数 量量，就就是是各各个个受受益益单单位位应应分分配配的的 水水费费。 专专设设销销售售机机构构应应分分配配的的水水费费 = =专专设设销销售售机机构构的的用用水水量量 供供水水车车间间的的单单位位成成本本 = =1 10 00 00

16、 01 1. .1 11 19 91 11 16 6 = =1 11 11 19 9. .1 12 2（元元） 分分配配辅辅助助生生产产费费用用 代代数数分分配配法法的的应应用用 代代数数分分配配法法的的评评价价 优优点点：分分配配结结果果最最正正确确； 缺缺点点：计计算算工工作作复复杂杂。 代代数数分分配配法法的的适适用用范范围围 （1）辅辅助助生生产产车车间间数数量量较较少少； （2）已已经经开开展展电电算算化化的的企企业业。 4 4. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（下下） 4.2.1 辅助生产费用的交互分配法 4.2.2 辅助生产费用的代数分配法 4.2.3

17、 辅助生产费用的计划成本分配法 4.2.4 Excel在辅助生产费用分配中的应用 计计划划成成本本分分配配法法 步步骤骤概概念念 应应用用评评价价 计计划划成成本本分分配配法法的的概概念念 采采用用这这种种分分配配方方法法，辅辅助助生生产产车车间间为为各各受受 益益单单位位提提供供的的产产品品或或劳劳务务，先先按按照照产产品品或或 劳劳务务的的计计划划单单位位成成本本进进行行分分配配； 辅辅助助生生产产车车间间发发生生的的实实际际费费用用与与按按计计划划单单 位位成成本本分分配配转转出出的的费费用用之之间间的的差差额额，也也就就 是是辅辅助助生生产产成成本本差差异异，再再分分配配给给辅辅助助生

18、生产产 车车间间以以外外的的各各受受益益单单位位，但但为为了了简简化化计计算算 工工作作，这这个个差差额额也也可可以以全全部部计计入入管管理理费费用用。 计计划划成成本本分分配配法法的的步步骤骤 第第一一步步：按按计计划划单单位位成成本本分分配配 受受益益单单位位应应负负担担的的辅辅助助生生产产费费用用 该该受受益益单单位位受受益益的的劳劳务务量量 该该辅辅助助生生产产车车间间计计划划单单位位成成本本 计计划划成成本本分分配配法法的的步步骤骤 第第二二步步：计计算算辅辅助助生生产产成成本本差差异异 辅辅助助生生产产成成本本差差异异 （该该辅辅助助生生产产原原始始费费用用计计划划分分配配转转入入

19、费费用用） 该该辅辅助助生生产产计计划划转转出出费费用用 第第三三步步：将将辅辅助助生生产产成成本本差差异异对对外外直直接接分分配配或或直直接接 计计入入管管理理费费用用。 某某纺纺织织厂厂有有供供电电、供供水水两两个个辅辅助助生生产产 车车间间，主主要要为为本本企企业业的的基基本本生生产产车车间间、 行行政政管管理理部部门门和和专专设设的的销销售售机机构构服服务务。 2 20 01 17 7年年1 12 2月月份份，供供电电车车间间发发生生的的原原始始 费费用用为为3 36 69 96 60 0元元，供供水水车车间间发发生生的的原原 始始费费用用为为2 27 70 00 00 0元元。 供供

20、电电车车间间计计划划单单位位成成本本每每度度电电0 0. .5 55 5元元， 供供水水车车间间计计划划单单位位成成本本每每立立方方米米的的水水 1 1. .1 1元元。 计计划划成成本本分分配配法法的的应应用用 供供水水车车间间应应分分配配的的电电费费 供供水水车车间间的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的计计划划单单位位成成本本 1 12 20 00 00 00 0. .5 55 5 = = 6 66 60 00 0（元元） 基基本本车车间间A A产产品品、基基本本车车间间、 行行政政管管理理部部门门、专专设设销销售售机机 构构应应分分配配的的电电费费，其其计计算算方方 法法类类似似。 计

21、计划划成成本本分分配配法法的的应应用用 供供电电车车间间应应分分配配的的水水费费 供供电电车车间间的的用用水水量量 供供水水车车间间的的计计划划单单位位成成本本 3 30 00 00 01 1. .1 1 = = 3 33 30 00 0（元元） 基基本本车车间间、行行政政管管理理部部门门、专专 设设销销售售机机构构应应分分配配的的水水费费，其其 计计算算方方法法类类似似。 计计划划成成本本分分配配法法的的应应用用 辅辅助助生生产产成成本本差差异异，是是指指辅辅助助生生产产车车间间发发生生的的实实际际费费用用与与 按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转出出的的费费用用之之间间的的差差额额，计

22、计算算公公式式为为： 辅辅助助生生产产成成本本差差异异 = = 某某辅辅助助生生产产车车间间的的原原始始费费用用 + + 按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转入入费费用用 - - 该该辅辅助助生生产产车车间间按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转出出总总费费用用 第第二二步步：计计算算辅辅助助生生产产成成本本差差异异 供供电电车车间间的的实实际际总总成成本本 = =供供电电车车间间的的原原始始费费用用 + +按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转入入的的水水费费 = =3 36 69 96 60 0+ +3 33 30 00 0 = =4 40 02 26 60 0（元元） 供供电电车

23、车间间的的辅辅助助生生产产成成本本差差异异 = = 供供电电车车间间的的实实际际总总成成本本 - - 按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转出出的的费费用用 = = 4 40 02 26 60 0- -4 40 04 48 80 0 = =- -2 22 20 0（元元） 辅辅助助生生产产成成本本差差异异的的计计算算 供供水水车车间间的的的的实实际际总总成成本本 = = 供供水水车车间间的的原原始始费费用用 + + 按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转入入的的电电费费 = = 2 27 70 00 00 0+ +6 66 60 00 0 = = 3 33 36 60 00 0（元元） 供

24、供水水车车间间的的辅辅助助生生产产成成本本差差异异 = = 供供水水车车间间的的实实际际成成本本 - - 按按计计划划单单位位成成本本分分配配转转出出的的费费用用 = = 3 33 36 60 00 0- -3 33 30 00 00 0 = = 6 60 00 0（元元） 辅辅助助生生产产成成本本差差异异的的计计算算 在在计计划划成成本本分分配配法法下下，如如果果各各个个辅辅助助生生产产车车间间 的的辅辅助助生生产产成成本本差差异异比比较较小小，遵遵循循重重要要性性原原则则， 可可以以做做简简化化处处理理，将将辅辅助助生生产产成成本本差差异异直直接接转转 入入管管理理费费用用，不不再再向向各

25、各个个受受益益对对象象分分配配。 第第三三步步：分分配配辅辅助助生生产产成成本本差差异异 如如果果辅辅助助生生产产成成本本有有超超支支差差异异，用用蓝蓝字字 做做账账，如如果果有有节节约约差差异异，用用红红字字做做账账， 或或做做相相反反的的会会计计分分录录。 借借：管管理理费费用用 3 38 80 0 贷贷：辅辅助助生生产产成成本本 供供电电 2 22 20 0 供供水水 6 60 00 0 账账务务处处理理 在在计计划划成成本本分分配配法法下下，如如果果各各个个辅辅助助生生产产车车间间 的的辅辅助助生生产产成成本本差差异异比比较较大大，遵遵循循重重要要性性原原则则， 应应该该将将辅辅助助生

26、生产产成成本本差差异异对对外外部部的的基基本本生生产产车车 间间、行行政政管管理理部部门门和和专专设设销销售售机机构构进进行行直直接接分分 配配。 第第三三步步：分分配配辅辅助助生生产产成成本本差差异异 辅辅助助生生产产成成本本差差异异分分配配率率 供供电电车车间间辅辅助助生生产产成成本本有有节节约约差差 异异2 22 20 0元元，供供水水车车间间有有超超支支差差异异 6 60 00 0元元，为为了了便便于于比比较较，我我们们假假设设 辅辅助助生生产产成成本本差差异异比比较较大大，需需要要 对对外外分分配配辅辅助助生生产产成成本本差差异异。 分分配配辅辅助助生生产产成成本本差差异异 分分配配

27、供供电电车车间间辅辅助助生生产产成成本本差差异异 度度）（元元 的的劳劳务务总总量量车车间间、行行政政部部门门等等提提供供供供电电车车间间对对外外部部的的基基本本 本本差差异异供供电电车车间间的的辅辅助助生生产产成成 本本差差异异分分配配率率供供电电车车间间的的辅辅助助生生产产成成 /. - ）16004000800048000（ - 003571430= + 220 = = 基基本本车车间间A A产产品品应应分分配配供供电电车车间间辅辅助助生生 产产成成本本差差异异 = = 基基本本车车间间A A产产品品耗耗电电量量 供供电电车车间间辅辅助助生生产产成成本本差差异异分分配配率率 = = 4

28、48 80 00 00 0（- -0 0. .0 00 03 35 57 71 14 43 3） = = - -1 17 71 1. .4 43 3（元元） 而而基基本本车车间间、行行政政管管理理部部门门、专专设设销销售售 机机构构应应分分配配的的供供电电车车间间辅辅助助生生产产成成本本差差 异异，其其计计算算方方法法类类似似。 分分配配辅辅助助生生产产成成本本差差异异 分分配配供供水水车车间间辅辅助助生生产产成成本本差差异异 立立方方米米）（元元 的的劳劳务务总总量量车车间间、行行政政部部门门等等提提供供供供水水车车间间对对外外部部的的基基本本 本本差差异异供供水水车车间间的的辅辅助助生生产

29、产成成 本本差差异异分分配配率率供供水水车车间间的的辅辅助助生生产产成成 /. ）000000000（ 600 022222220= 1+2+24 = = 基基本本生生产产车车间间应应分分配配供供水水车车间间辅辅助助生生产产 成成本本差差异异 = = 基基本本生生产产车车间间用用水水量量 供供水水车车间间辅辅助助生生产产成成本本差差异异分分配配率率 = = 2 24 40 00 00 00 0. .0 02 22 22 22 22 22 22 2 = = 5 53 33 3. .3 33 3（元元） 而而行行政政管管理理部部门门、专专设设销销售售机机构构应应分分配配 的的供供水水车车间间辅辅助

30、助生生产产成成本本差差异异，其其计计算算 方方法法类类似似。 分分配配辅辅助助生生产产成成本本差差异异 计计划划成成本本分分配配法法的的应应用用 计计划划成成本本分分配配法法的的评评价价 计计划划成成本本分分配配法法的的优优点点： （1 1）劳劳务务的的计计划划单单位位成成本本是是事事先先确确定定的的，不不需需 要要计计算算费费用用的的分分配配率率。 （2 2）简简化化了了计计算算工工作作，加加快快会会计计核核算算速速度度。 （3 3）可可以以考考核核辅辅助助生生产产成成本本计计划划执执行行情情况况。 （4 4）若若辅辅助助生生产产成成本本差差异异计计入入管管理理费费用用，有有利利 于于经经济

31、济责责任任的的划划分分。 计计划划成成本本分分配配法法的的评评价价 计计划划成成本本分分配配法法的的缺缺点点： 如如果果计计划划单单位位成成本本制制订订不不准准确确，会会影影响响 辅辅助助生生产产成成本本分分配配的的准准确确性性。 计计划划成成本本分分配配法法的的适适用用范范围围 企企业业计计划划单单位位成成本本制制订订比比较较准准确确。 4 4. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（下下） 4.2.1 辅助生产费用的交互分配法 4.2.2 辅助生产费用的代数分配法 4.2.3 辅助生产费用的计划成本分配法 4.2.4 Excel在辅助生产费用分配中的应用 辅辅助助生生

32、产产成成本本分分配配率率计计算算表表 方方法法分分子子分分母母 直直接接分分配配法法该该辅辅助助生生产产的的原原始始费费用用对对外外提提供供的的劳劳务务量量 顺顺序序分分配配法法 1 1. .第第一一次次某某辅辅助助生生产产原原始始费费用用对对其其后后边边提提供供劳劳务务量量 2 2. .第第二二次次原原始始费费用用第第一一次次摊摊入入费费用用对对其其后后边边提提供供劳劳务务量量 3 3. .第第三三次次原原始始费费用用第第一一次次、第第二二次次摊摊入入费费用用对对其其后后边边提提供供劳劳务务量量 辅辅助助生生产产成成本本分分配配率率计计算算表表 方方法法分分子子分分母母 交交互互分分配配法法

33、 1 1. .交交互互分分配配该该辅辅助助生生产产的的原原始始费费用用提提供供全全部部劳劳务务量量 2 2. .对对外外分分配配原原始始费费用用摊摊入入费费用用摊摊出出费费用用对对外外提提供供劳劳务务量量 计计划划成成本本分分配配 法法 1 1. .按按计计划划分分配配计计划划单单位位成成本本即即为为分分配配率率 2 2. .差差异异分分配配( (原原始始费费用用摊摊入入费费用用) )摊摊出出总总费费用用对对外外提提供供劳劳务务量量 代代数数分分配配法法联联立立方方程程计计算算出出分分配配率率 4 4. .2 2. .4 4 E Ex xc ce el l在在辅辅助助生生产产费费用用分分配配中中的的应应用用 在在实实际际工工作作中中，辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配是是通通过过编编 制制辅辅助助生生产产费费用用分分配配表表进进行行的的。 E EX XC CE EL L在在辅辅助助生生产产费费用用分分配配中中的的应应用用。