审计实务教案项目6--10 采购与付款循环审计- - 完成审计工作与出具审计报告.docx

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1、审计实务课程教案“十二五”国家规划教材审计实务3、检查本期折旧费用的计提和分配(1)检查计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理。(2)检查本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧。(3)检查折旧费用的分配方法是否合理,是否与上期一致;分配计入各工程的金额占本期全部 折旧计提额的比例与上期比拟是否有重大差异。4、将本期计提折旧额与本钱费用中的折旧费用明细账比拟，查明计提折旧金额是否已全部摊入产品本钱或费用。假设存在差异，应追查原因，并作适当调整5、检查累计折旧的披露是否恰当如果被审计单位是上市公司，应在其财务报表附注中按固定资产类别分项列示累

2、计折旧期初余额、本期计提额、本期减少额及期末余额。第三局部归纳总结、布置作业(5分钟)10“十二五”国家规划教材审计实务11本单元标题： 工程六 采购与付款循环审计任务二 主要工程的实质性程序授课班级上课时间第22次上课地点教学 目标会进行应付账款审计重占难点检查是否存在未入账的应付账款教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：采购与付款循环主要业务活动。导入新课：导学生根据上节所学推理本节课的

3、结构框架。第二局部 教学内容 （80分钟）任务二 主要工程的实质性程序二、应付账款审计（一）应付账款的审计目标审计目标财务报表认定雒完整性和义务计价 和分摊列报A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在B.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录C.确定资产负债表中记录的应付账款是否被审 计单位应当履行的现时义务。D.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整是否己恰当记录VE.确定应付账款是否己按照企业会计准那么的规 定在财务报表中作出恰当的列报（二）应付账款的实质性程序1、获取或编制应付账款明细表（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符检查

4、非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；（3）分析借方余额的工程，查明原因，必要时，建议作重分类调整；结合预付账款、其他应付款等往来工程的明细余额，检查有无针对同一交易在应付账款和 预付账款同时记账的情况，检查有无异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）。2、实质性分析程序（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比拟，分析波动原因。（2）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度比率比照分析, 评价应付账款整体的合理性。（3）分析存货和营业本钱等工程的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。3、函证应付账款一般情况下，函证应付账款并不是必须要执行的审计

5、程序.12“十二五”国家规划教材审计实务但如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，那么应进行应付账款的函证。注册会 计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计 单位重要供应商的债权人作为函证对象。函证尽量采用积极式函证，并说明应付金额。做中学6-94、检查是否存在未入账的应付账款(1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票 的日期，确认其入账时间是否合理。(3)获取并检查被审计单位与供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定

6、应付账款金额的准确性。(4)针对资产负债表日后付款工程，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位的知 情人员，查找有无未及时入账的应付账款。5、检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，检查确实无须支付的应付账款的会计处理是否 正确6、如存在应付关联方的款项：了解交易的商业理由；检查证实交易的支持性文件，如发票、 合同、协议及入库和运输单据等相关文件；检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方 函证。7、检查应付账款是否已在报表中恰当列报一般来说，“应付账款”工程应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期 末贷方余额的合计数填列。如果被审计单位为上市公司，那么应在报表附注中披露应付账

7、款期初余额、期末余额；对 于账龄超过1年的重要应付账款，应披露未归还或未结转的原因。练习：ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工程组确定财务报表整体的重要 性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的局部内 容摘录如下：(1)审计工程组在寄发询证函前，将局部被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中 的对应信息进行了核对。13“十二五”国家规划教材审计实务(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项日组认为应付账款存在低估风险，选取了年 末余额合计为480万元的两家主要供应商实施雨证，未发现差异。(3)审计工程组成员跟随甲公司出纳到

8、乙银行实施明证。出纳到柜台办理相关事宜，审计工程 组成员在等候区等候。(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错 报的临界值，审计工程组据此提出了审计调整建议。(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是 由于丁公司有多处办公地址所致。审计工程组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这 一情况。(6)客户戊公司为海外公司。审计工程组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证丽回函，未 发现差异，结果满意。要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计工程组做法是否恰当。如不恰当，简要说明理 由。第三局部归纳总结、布置

9、作业 (5分钟)14“十二五”国家规划教材审计实务审计实务审计实务审计实务课程教案2021年1月2021年1月2021年1月15“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题： 工程七 生产与存货循环审计 任务一认识生产与存货循环授课班级上课时间第23次上课地点教学 目标了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录 会进行原材料审计重占难点主要业务活动及凭证记录原材料审计教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分

10、钟）复习：应付账款函证。导入新课：从财务会计所学的有关企业生产、存储等环节知识点入手提问复习，引入新内容。第二局部 教学内容 （80分钟）任务一认识生产与存货循环一、主要单据和会计记录（七）本钱计算单（八）产成品入库单和出库单（九）存货明细账（十）存货盘点指令、盘点表及盘点标签（一）生产指令（二）领发料凭证（三）产量和工时记录（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）材料费用分配表（六）制造费用分配汇总表二、主要业务活动（十一）存货货龄分析表计提存货 跌价准备存货盘点发出产成 品产成品入w 库及储存（-）计划和安排生产生产计划部门的职责是根据客户订单、销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如 决

11、定授权生产，即签发顺序编号的生产通知单。（二）发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。（三）生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并 将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。（四）核算产品本钱为了正确核算并有效控制产品本钱，必须建立健全本钱会计制度，将生产控制和本钱核 算有机结合在一起。（五）产成品入库及储存产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知“十二五”国家规划教材审计实务 会计部门。（六）发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。（七）存货盘点管理人员编制盘点指令，安排适当

12、人员对存货实物包括原材料、在产品和产成品等所有 存货类别进行定期盘点，将盘点结果与存货账面数量进行核对，调查差异并进行适当调整。（八）计提存货跌价准备财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息，结合存货盘 点过程中对存货状况的检查结果，对出现毁损、滞销、跌价等降低存货价值的情况进行分析 计算，计提存货跌价准备。任务二 主要工程的实质性程序存货审计目标一、原材料审计审计目标财务报表认定存在完整性权利 和义务计价和分摊列报A.确定资产负债表中记录的存货是否存在B.确定所有应当记录的存货是否均已记录C.确定资产负债表中记录的存货是否由被审计 单位拥有或控制VD.确定存货是否以恰

13、当的金额包括在财务报表 中，与之相关的计价调整是否已恰当记录VE.确定存货是否已按照企业会计准那么的规定在 财务报表中作出恰当的列报V（一）获取或编制原材料的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符（二）实质性分析程序1、比拟前后各期原材料本钱占生产本钱百分比的变动，并对异常情况作出解释。2、比拟原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。3、核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作 出解释。4、根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比拟，以分析本期原材料领用、 消耗、结存的合理性。“十二五”国家规划教材审计实务本单

14、元标题：工程七生产与存货循环审计任务二 主要工程的实质性程序5、对存货周转天数的分析程序。第三局部 归纳总结、布置作业（5分钟）本单元标题： 工程六 采购与付款循环审计 任务一认识采购与付款循环2“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分钟）授课班级上课时间第19次一2上课地点教学 目标了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录重占难点主要业务活动及凭证记录教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等授课班级上课时间第24次上课地点教学 目标会进行

15、原材料审计重点难点存货监盘教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等复习：存货审计目标导入新课：由第三章检查实物资产的方法引入存货监盘内容“十二五”国家规划教材审计实务 第二局部 教学内容 (80分钟)任务二 主要工程的实质性程序一、原材料审计(三)监盘1、制定监盘计划(1)存货监盘的目标、范围及时间安排存货监盘的主要目标是：获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管 理层存货盘点程序可靠性的证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存 货有无毁损、

16、陈旧、过时、残次和短缺等状况。(2)存货监盘的要点及关注事项存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意 的问题以及所要解决的问题。注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确 认、存货的各个存放地点及金额等。(3)参加存货监盘人员的分工(4)抽盘存货的范围注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定抽 盘存货的范围。在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施, 存货盘点组织良好，可以相应缩小实施抽盘的范围。【做中学7-1】2、监盘程序(1)评价被审计单位管理层用以记录和控制存

17、货盘点结果的指令和程序(2)观察盘点程序的执行情况(3)检查存货(4)执行抽盘抽盘的路径可以从正反两方面进行：从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以 测试盘点记录的准确性；从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的 完整性。抽盘程序时发现差异，应进行适当处理：查明差异原因；及时提请被审计单位更正;“十二五”国家规划教材审计实务如果差异较大，应扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。(5)存货监盘结束时的工作再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。取得并检查盘点表单的号码记录：确定其是否连续编号；查明已发放的表单是否均已收回, 并与存货盘点的汇总记录进行核对

18、。注册会计师应当对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确 地反映了实际盘点结果。如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与 资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。【做中学7-21【做中学7-3】拓展资料：普华永道使用无人机参与存货盘最近，普华永道在对德国能源公司RWE的审计中披露，在对威尔士南部阿伯陶的一家发电 厂审计中，用无人机测量库存，包括煤储量。通过比照发现，传统的手工穿越煤堆的方法大 约需要4个小时，而使用无人机那么需要半小时。相对人工，无人机更快且本钱更低。这是普 华永道首次在审计中使用无人机，审计模式具有“开创性

19、”。普华永道计划在审计其他业务 时推广无人机的使用，优先把这类工作扩大到农业和林业审计工程中。(资料来源：搜狐网 sohu. com, 2019年1月7日)(四)选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确 定原材料明细账的数量的准确性和完整性1、从原材料明细账中选取具样本，与盘点记录的数量核对2、从盘点记录中抽取样本，与原材料明细账的数量核对(五)计价测试计价审计的样本，应从巳经盘点、单价和金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。 选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比拟频繁的工程，同时考虑所选样本代表性。 1、检查原材料的计价方法前后各期是否一致 2、存

20、货单位本钱测试(1)检查原材料收到的计价是否正确【做中学7-4】(2)检查原材料发出计价的方法是否正确“十二五”国家规划教材审计实务【做中学7-5】3、存货跌价准备的测试（1）识别需要计提跌价准备的存货工程（2）检查可变现净值的计量是否合理（六）截止测试1、入库截止测试（1）在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后假设干张凭证，并与入库记录（如 入库单、购货发票）核对，以确定原材料入库记录在正确的会计期间。（2）在入库记录（如入库单、购货发票）选取资产负债表日前后假设干张凭证，与原材料明细 账的借方发生额进行核对，以确定原材料入库记录在正确的会计期间。2、出库截止测试（1）在原材料明细

21、账的贷方发生额中选取有资产负债表日前后假设干张凭证，并与出库记录（如出库单、销货发票）核对，以确定原材料出库记录在正确的会计期间。（2）在出库记录（如出库单、销货发票）中选取资产负债表日前后假设干张凭证，与原材料 明细账的贷方发生额进行核对，以确定原材料出库记录在正确的会计期间。练习：注册会计师在对被审计单位期末存货进行截止测试时，通常应当关注（）。A、所有在截止日以前入库的存货工程是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的 会计记录中B、任何在截止日期以后入库的存货工程是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前 的会计记录中C、所有在截止日以前装运出库的存货工程是否均未包括在盘点范

22、围内，且未包括在截止日的 存货账面余额中D、任何在截止日期以后装运出库的存货工程是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日 的存货账面余额中（七）审核有无长期挂账原材料，如有，应查明原因，必要时作调整（八）结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保原材料如有，应取证并作相应的记录, 同时提请被审计单位恰当披露（九）确定报表披露是否恰当原材料合并于存货工程在资产负债表和报表附注中对外披露。如果被审计单位为上市公“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题：工程七生产与存货循环审计任务二 主要工程的实质性程序司，注册会计师还要评价其披露是否符合证券监管部门的特别规定：如上市公司应披露存货 期初、期末余

23、额；发出存货所采用的方法;可变现净值确实定依据;存货跌价准备的计提方法, 当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额。第三局部 归纳总结、布置作业（5分钟）“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课 （5分钟）复习：存货监盘目标、程序等授课班级上课时间第25次上课地点教学 目标会进行生产本钱审计和库存商品审计重点难点生产本钱计价审计教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等导入新课：本钱核算方法回顾，引入本节内容10“十二五”国家规划教

24、材审计实务第二局部 教学内容 （80分钟）任务二 主要工程的实质性程序二、生产本钱审计（一）获取或编制生产本钱明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是 否相符（二）实质性程序1、比拟前后各期及本年各月的生产本钱工程，以确定本钱工程是否有异常变动以及是否存在 调节本钱的现象2、比拟前后各期直接材料、直接人工、制造费用占生产本钱的比例，查明异常情况3、比拟前后各期及本年各月同一产品的单位本钱，以确定是否有异常变动以及是否存在调节 本钱的现象4、核对以下数据，并查明异常情况的原因（1）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量。（2）工资部门记录的人工本钱与生产部门记录的工时和工

25、资标准之积。【做中学7-7】（三）计价测试1、了解被审计单位的生产工艺流程和本钱核算方法，检查本钱核算方法与生产工艺流程是否 匹配，前后期是否一致2、对本钱核算过程实施测试（1）直接材料本钱测试直接人工本钱测试（3）制造费用测试（4）生产本钱在当期完工产品与在产品之间分配的测试【做中学7-8】（四）获取现有设备生产能力的资料，检查产量是否与现有生产能力相匹配；假设产量超过设 计生产能力，应提请被审计单位说明原因，并提供足够的依据及技术资料（五）检查废品损失和停工损失的核算是否符合有关规定（六）对应计入生产本钱的借款费用，结合对长短期借款等工程的审计，检查借款费用资本 化计算方法、金额以及会计处

26、理是否正确11“十二五”国家规划教材审计实务（七）确定报表披露是否恰当生产本钱合并于存货工程在资产负债表和报表附注中对外披露。具体披露要求见原材料 实质性程序的第（九）条。三、库存商品审计（-）获取或编制库存商品的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对 是否相符（二）实质性分析程序1、按品种分析库存商品各月单位本钱的变动趋势，以评价是否有调节生产本钱或销售本钱的 因素2、比拟前后各期的主要库存商品的毛利率、库存商品周转率等，评价其合理性并对异常波动 作出解释、查明异常情况的原因3、比拟库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性4、核对仓库记录的库存商品入库量与生产部

27、门记录的库存商品生产量是否一致，并对差异作 出解释5、核对发票记录的数量与发货量、订货量、主营业务本钱记录的销售量是否一致，并对差异 作出解释6、比拟库存商品销售量与生产量或采购量的差异，并分析其合理性（三）实施存货监盘；然后选取代表性样本1、从库存商品明细账中选取代表性样本，与盘点记录数量核对2、从盘点记录中抽取代表性样本，与库存商品明细账数量核对（四）计价测试计价审计的样本，应着重选择结存余额较大且价格变化比拟频繁的工程，同时考虑所选 样本的代表性。1、检查库存商品的计价方法是否前后期一致2、检查库存商品收到的计价是否正确3、检查库存商品的发出计价是否正确4、检查库存商品跌价准备的提取是否

28、正确（五）截止测试（六）检查有无长期挂账的库存商品，如有，应查明原因并作适当处理12“十二五”国家规划教材审计实务（七）结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保库存商品，如有，应取证并作相应的 记录，同时提请被审计单位披露（八）确定报表披露是否恰当【拓展案例】*ST昆机账外库房里的存货魔术根据证监会的调查,20132015年,*ST昆机通过各种财务造假手法累计虚增利润2. 28亿 元，包括跨期确认收入、虚构合同、单边虚增合同价格、设置账外库房、二次销售、定金退回、 少计提辞退福利和高管薪酬多种财务造假手段，这些手法环环相套，像一记组合拳打出，令人 眼花缭乱。最为诡异的莫过于设置账外库房的障眼

29、法。租金发票开成运输发票签I合同虚增收入，预付定金原材料供应商二次销仰销售退回 货物虚假发出昆明机床客户定 金定金第三局部归纳总结、布置作业（5分钟）审计实务课程教案13“十二五”国家规划教材审计实务2021年1月14“十二五”国家规划教材审计实务第二局部 教学内容 （80分钟）任务一认识采购与付款循环一、主要单据和会计记录（-）采购计划（二）供应商清单（三）请购单（四）订购单（五）验收单及入库单（六）卖方发票二、主要业务活动任务一认识采购与付款循环一、主要单据和会计记录（-）采购计划（二）供应商清单（三）请购单（四）订购单（五）验收单及入库单（六）卖方发票二、主要业务活动（七） （八） （九

30、） （十）付款凭单转账凭证付款凭证应付账款明细账（十一）库存现金日记账和银行存款日记账（十二）供应商对账单记录货币 资金支出付款（一）制定采购计划确认与记 录负债编制付款 凭单存储根据企业的生产经营计划,生产、仓库等部门定期编制采购计划,经部门负责人等管理人 员审批后提交采购部门。（二）供应商信息认证及维护采购部门只能向通过审核的供应商进行采购（三）请购商品和劳务生产部门根据采购计划，对需要购买的已列入存货清单的原材料等工程填写请购单，其 他部门也可对所需要购买的商品或劳务编制请购单。每张请购单必须经过主管人员签字批准。 （四）编制订购单采购部门在收到请购单后，只能对经批准后的请购单发出订购单

31、。订购单应正确填写所 需商品的品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先顺序编号并经过被授权的采购人员签 名。（五）验收商品验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先顺序编号的验收单，作为验收商 品的依据。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其 在验收单的副联上签收，以明确责任。“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题： 工程八 投资与筹资循环审计 任务一认识投资与筹资循环授课班级上课时间第26次上课地点教学 目标了解投资与筹资循环的主要业务活动及凭证记录 会进行交易性金融资产审计重占难点主要业务活动及凭证记录教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法等

32、教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：存货审计过程导入新课：以任务引例一黄河公司投资筹资管理，引入新内容。第二局部教学内容 （80分钟）任务一认识投资与筹资循环一、主要单据和会计记录（-）投资活动的凭证和会计记录1、债券投资凭证2、股票投资凭证3、股票证书4、股利收取凭证5、长期股权投资协议6、投资总账和明细账二、主要业务活动（一）投资所涉及的主要业务活动（二）筹资活动的凭证和会计记录1、公司债券2、股本凭证3、债券契约4、股东名册5、公司债券存根

33、簿6、承销或包销协议7、借款合同或协议投资交易的发生投资交易的发生投资交易的发生有价证券 分的收取和 保存投资收益的取得监控程序（二）筹资所涉及的主要业务活动任务二主要工程的实质性程序一、交易性金融资产审计审批授权签订合同 或协议取得资金计算利息 或股利归还本息 或发放股 利（一）交易性金融资产的审计目标2审计目标财务报表认定#4完整性权利 和义务计价 和分摊列报A.确定资产负债表中记录的交易性金融资产是否存在VB.确定所有应当记录的交易性金融资产是否均已记录VC.确定记录的交易性金融资产是否由被审计单位拥有 或控制D.确定交易性金融资产是否以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整已

34、恰当记录VE.确定交易性金融资产是否已按照企业会计准那么的规 定在财务报表中作出恰当的列报。V“十二五”国家规划教材审计实务(二)交易性金融资产的实质性程序1、获取或编制交易性金融资产明细表2、检查交易性金融资产的核算范围是否恰当对结存的交易性金融资产，向被审计单位核实持有目的，检查本科目核算范围是否恰当3、检查交易性金融资产是否存在(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对。(2)注册会计师实施监盘，检查交易性金融资产名称、数量、票面价值等内容，同时与相关 账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。(3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，那么追查至相

35、关原始凭证，以确认其在资 产负债表日是否存在。(4)对在外保管的交易性金融资产，应查阅有关保管文件，必要时可向保管人函证。4、确定交易性金融资产的会计记录是否完整，是否归被审计单位所拥有(1)取得有关账户流水单，检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单 位拥有。向相关机构发函，确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。5、确定交易性金融资产的计价是否正确复核交易性金融资产计价方法，检查是否按公允价值计量，前后期是否一致。(2)复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损 益。6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查原始凭证是否完整合法，会计

36、处理是否正 确7、检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产；如有，查明情况，并做适当调整8、检查交易性金融资产列报的是否恰当第三局部归纳总结、布置作业(5分钟)“十二五”国家规划教材审计实务4本单元标题： 工程八 投资与筹资循环审计任务二 主要工程的实质性程序授课班级上课时间第27次上课地点教学 目标会进行实收资本审计、长期股权投资审计重占难点实收资本审计教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：筹资、投

37、资主要活动导入新课：回顾长期股权投资会计处理，引入新内容。第二局部 教学内容 （80分钟）任务二 主要工程的实质性程序二、长期股权投资审计（一）长期股权投资的审计目标审计目标财务才艮表认定髓性权利务列报A.确定资产负债表中记录的长期股权投资是否存在VB.确定所有应当记录的长期股权投资是否均已记录C.确定记录的长期股权投资是否由被审计单位拥有或 控制/ VD.确定长期股权投资是否以恰当的金额包括在财务报 表中，与之相关的计价调整已恰当记录VE.确定长期股权投资是否已按照企业会计准那么的规定 在财务报表中作出恰当的列报V（二）长期股权投资的实质性程序1、获取或编制长期股权投资明细表2、确定长期股权

38、投资是否存在，并归被审计单位所有3、根据管理层的意图和能力，检查长期股权投资分类是否正确；针对各分类检查其计价方法、 期末余额是否正确（1）权益法核算的长期股权投资（2）本钱法核算的长期股权投资【做中学8-2】4、检查长期股权投资的增减变动的记录是否完整（1）检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资 报告或财务资料等，确认长期股权投资是否确已投资，会计处理是否正确。（2）检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的收回是否有合理 的理由及授权批准手续，是否确实收回投资，会计处理是否正确。5、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确认长期股权投资

39、是否已经发生减值（1）根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求等变化，对长期股权投资进行逐项检查, 判断长期股权投资是否存在减值迹象。（2）检查长期股权投资减值准备是否按单项资产计提，是否得到适当批准。“十二五”国家规划教材审计实务（3）将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对。6、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，那么应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露7、检查长期股权投资是否恰当列报三、实收资本审计（一）实收资本的审计目标审计目标财务报表认定傩建性和义务计价 秘涉列报A.确定资产负债表中记录的实收资本（股木）是 否存在B.确定所

40、有应当记录的实收资本（股本）是否均 已记录C.确定实收资本（股本）是否以恰当的金额包括 在财务报表中。VD.确定实收资本（股本）是否己按照企业会计准 那么的规定在财务报表中作出恰当的列报。V（二）实收资本的实质性分析程序1、获取或编制实收资本（股本）明细表2、审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定3、检查投入资本是否真实存在审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。【做中学87】4、检查实收资本（股本）增减变动（1）以发放股票股利增资的，检查股东会决议，检查增资手续是否办理

41、，会计处理是否正确。 对于以资本公积、盈余公积等转增资本的，应取得股东会等资料，审核是否符合国家有关 规定，会计处理是否正确。（3）以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东会决议以及相关的法律文件，检 查手续是否办理、会计处理是否正确。5、根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是 否有违反规定的持股情况6、检查实收资本（股本）是否在财务报表中作出恰当列报第三局部归纳总结、布置作业（5分钟）“十二五”国家规划教材审计实务审计实务课程教案2021年1月“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题： 工程九 货币资金审计任务一库存现金审计授课班级上课时间第

42、28次上课地点教学 目标会进行库存现金审计重占难点库存现金监盘、大额收支审计教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等“十二五”国家规划教材审计实务 第一局部 复习上次课内容，导入新课 (5分钟)复习：投资筹资主要审计特征导入新课：货币资金循环与其他业务循环的关系，引入新内容。第二局部 教学内容 (80分钟)任务一库存现金审计一、审计目标二、实质性程序审计目标财务报表认定完整性权利 和义务计价 布m列报A.确定资产负债表中记录的库存现金是否存在7B.确定所有应当记录的库存现

43、金是否均已记录VC.确定记录的库存现金是否由被审计单位拥有或控制【).确定库存现金是否以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整是否已恰当记录。VE.确定库存现金是否已在财务报表中作出恰当列报1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符(1)核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果不符，应查明原因，必要时应建议做 出适当调整。(2)检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。2、监盘库存现金(1)查看被审计单位制订的盘点计划，以确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时， 盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。(2)查阅

44、库存现金日记账，同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日 期与库存现金日记账日期是否相符或接近。(3)检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差 异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应 要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时提请被审计单位作出调整。(4)在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额。【做中学91】“十二五”国家规划教材审计实务3、抽查大额库存现金收支检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账 凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。【做中学92】4、实施截止测试抽查资产负债表