材料物资核算岗位操作.ppt

《材料物资核算岗位操作.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《材料物资核算岗位操作.ppt（63页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、材料物资核算岗位操作现在学习的是第1页，共63页现在学习的是第2页，共63页一、材料物资的概念及内容 1.原材料：（1）主要材料（2）结构件（3）机械配件（4）其他材料 2.周转材料 3.委托加工中的材料物资 4.其他材料现在学习的是第3页，共63页二、材料物资的确认 符合材料物资的定义 符合材料物资的确认条件：与该材料物资有关的经济利益很可能流入企业 材料的成本可以可靠计量现在学习的是第4页，共63页（一）材料物资初始成本的计量 1.外购材料 2.自制材料 3.委托加工材料 4.建设单位供应的材料 5.投资人投入的材料 6.接受捐赠的材料 7.非货币性交换换入的材料 8.盘盈材料1.买价+运

2、杂费+税+保管费2.直接成本+间接成本 3.原材料/半成品+加工运输装卸保险费4.预算价-部分保管费（合同确定）5.各方确认的价值6.发票金额/同类市价+税费7.换出资产帐面价（换入公允价）+税费8.同类价/市场价现在学习的是第5页，共63页（二）材料物资收发的计量 1.实际成本计价法 先进先出 加权平均 移动加权平均 个别计价 2.计划成本计价法现在学习的是第6页，共63页 现在学习的是第7页，共63页一.原材料的分类按照材料在施工生产中的用途，一般可将材料分为以下几类：主要材料，是指用于工程或产品，并构成工程或产品实体的各种材料，包括：黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料（水泥、砖

3、、瓦、灰、矿石等）、小五金材料、电器材料和化工材料等。结构件，是指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋、建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的和木制的结构件，如钢门、钢窗、各类预制结构等。机械配件，是指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件，如轴承、活塞等。现在学习的是第8页，共63页 其他材料，是指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工生产进行的各种材料，如小五金、防护用品、电料、杂品、燃料、油料等。周转材料，是指企业在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，如模板、挡土板、脚手架、安全

4、网等。低值易耗品，是指单项价值在规定金额之内或使用期限低于规定时间，能多次使用且基本上保持其原有实物形态的物品。如 生产工具、劳保用品、管理用具和试验用的玻璃器皿等。现在学习的是第9页，共63页 二、原材料按实际成本计价的核算规模较小、材料品种简单的施工企业，材料可以按实际成本计价进行核算。材料按实际成本计价核算，“原材料”等材料类账户的设置与计划成本计价的材料账户基本相同。由于材料收发均按实际成本计价，无需核算实际脱离计划的差异，故不设置“材料采购”和“材料成本差异”账户。但因采用实际成本计价，在材料物资的采购过程中，仍有发生在途材料物资的可能，所以要设置“在途物资”账户。现在学习的是第10

5、页，共63页 三、材料按计划成本计价的核算 按计划成本计价的材料核算，是指材料在购入、发出、结存各环节同时反映其实际成本与计划成本的一种核算方法。目前大多数企业采用这种方法进行材料核算。(一)账户设置 1.“材料采购”账户 用以核算企业购入各种材料物资的采购成本以及客户拨入抵作备料款的材料。现在学习的是第11页，共63页 2.“采购保管费”账户 用以核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各种费用。3.“原材料”账户 用以核算企业各种原材料(包括库存主要材料、结构件、机械配件和其他材料)的计划成本。4.“材料成本差异”账户 用以核算企业各种材料实际成本与计划成本的

6、差异。现在学习的是第12页，共63页 （二）材料收入的总分类核算 施工企业收入材料的来源有外购、自制、委托加工、拨入、投入和盘盈等，其中主要是外购。施工企业（附属企业除外）不实行增值税。购入货物按增值税专用发票所支付的增值税，应直接计入所购货物的采购成本，即所支付的增值税属价外税，施工企业的外购材料按含税价值核算。现在学习的是第13页，共63页施工企业外购材料，要根据原始凭证，一方面办理收料、一方面办理货款结算。由于所采用的运输方式和结算方式不同，材料物资与其结算凭证往往不能同时达到，收料和付款的账务处理，要分别以下几种情况进行：现在学习的是第14页，共63页 付款同时收料 【例】某公司从本地

7、购入A材料一批，由供应单位泰安公司送货上门。专用发票注明价格10000元，增值税率为17%，全部价税款项用商业承兑汇票付讫。该材料的计划成本为12000元。（1）购入材料时：借：材料采购 11 700 贷：应付票据 11 700 （2）材料验收入库，按计划成本入账：借：原材料A 12000 贷：材料采购 11700 材料成本差异 300现在学习的是第15页，共63页 货款先付，材料后到。【例】某公司本月1日从川成公司购入B材料一批，专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，另外代垫运杂费1600，价税款项用银行存款付讫。材料于本月25日收到，该材料的计划成本为26000。（1）购入材料

8、时：借：材料采购 25 000 贷：银行存款 25 000 （2）材料验收入库，按计划成本入账：借：原材料B 2 6000 贷：材料采购 2 5000 材料成本差异 1000 现在学习的是第16页，共63页 先预付材料款，材料后到 【例】某公司本月5日根据合同预付材料定金10000元，26日收到供应单位北京公司发来的材料和结算凭证，价税共计35100元，代垫运杂费1900元。料款差额于月终前补付。该材料的计划成本为38000元。现在学习的是第17页，共63页 （1）预付材料款：借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）收到材料发票账单 （35 100+1 900=37 00

9、0）借：材料采购 37 000 贷：预付账款 37 000现在学习的是第18页，共63页（3）C材料按计划成本验收入库 借：原材料C 38 000 贷：材料采购 37 000 材料成本差异 1 000（4）补付料款差额（37 000-10 000=27 000）借：预付账款 27 000 贷：银行存款 27 000现在学习的是第19页，共63页 材料先到，货款未付，发票未到。【例】某公司收到供应单位发来的D材料一批，计划成本20000元。因发票账单等结算凭证未到，月末按计划成本暂估入账，次月初用红字冲消。现在学习的是第20页，共63页（1）月末账单未到，按暂估价入账；借：原材料D 20 000

10、 贷：应付账款-暂估应付款 20 000 （2）次月初用红字冲销；借：原材料D 20 000 贷：应付账款-暂估应付款 20 000现在学习的是第21页，共63页 材料入库，货款未付。【例】某公司从沪杭公司购入E材料一批，价税共计46 800元，运杂费2 000元。材料已验收入库，货款无力承付。E材料的计划成本为50 000元。现在学习的是第22页，共63页（）赊购材料；借：材料采购 48 800 贷：应付账款 48 800（）验收入库；借：原材料E 50 000 贷：材料采购 48 800 材料成本差异 1 200现在学习的是第23页，共63页 6.分配材料采购采购保管费【例】某公司本月共支

11、付各种材料采购采购保管费用2450元，按实际分配率2%分配计入上述本月购入的A、B、C、E等四种材料的采购成本。A、材料应分摊：11 7002%=234（元）B、材料应分摊：25 0002%=500（元）C、材料应分摊：37 0002%=740（元）E、材料应分摊：48 8002%=976（元）现在学习的是第24页，共63页 分配当月材料采购采购保管费用时；借：材料采购A 234 材料采购B 500 材料采购 C 740 材料采购 E 976 贷：采购保管费 2450现在学习的是第25页，共63页 （三）材料发出的总分类核算 施工企业在核算发出材料费用时，必须根据有关资料计算分配发出材料应负担

12、的差异额，把发出材料的计划成本调整为实际成本，确切反映各用材料对象耗用材料的实际价值。为计算分配发出材料应负担的差异额，必须计算差异率，公式如下：现在学习的是第26页，共63页差异=实际成本-计划成本现在学习的是第27页，共63页练习 p52 单选2 写出工程施工领用材料时的会计分录 借：工程施工 570 材料成本差异 30 贷：原材料 600现在学习的是第28页，共63页材料运输途中的损耗 P53 6.7 参考P36-37 5.购入材料短缺或毁损的核算现在学习的是第29页，共63页 现在学习的是第30页，共63页 一、周转材料的概念和内容 周转材料是指在施工生产过程中能多次反复周转使用、并基

13、本保持其物质形态或经过整理便可以保持或恢复实物形态的材料。现在学习的是第31页，共63页 周转材料按用途不同可以分为以下几类：1.模板。指浇灌混凝土用的木模、组合钢模等，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件。2.挡板。指土方工程用的挡土板等，包括支撑材料在内。3.架料。指搭脚手架用的竹杆、木杆、钢管(包括扣件)、竹木跳板等。4.其他。如塔吊使用的轻轨、枕木等，但不包括附属于塔吊的钢轨。现在学习的是第32页，共63页 二、周转材料摊销的核算操作（一）购入的核算 同原材料（二）摊销的核算 周转材料在工程施工合同成本和产品生产中可以多次反复使用，因此，其价值也是按照一定的方法分次摊销计入工程或

14、产品成本中。“周转材料”总账账户下设3个明细账：“在库周转材料”、“在用周转材料”、“周转材料摊销”。现在学习的是第33页，共63页周转材料的推销方法，一般有以下几种：1.一次摊销 2.分次摊销 3.五五摊销现在学习的是第34页，共63页 1.一次摊销法 就是领用时将周转材料的价值一次计入受益成本核算对象的成本。一次摊销法适用于易腐易糟，不宜反复周转使用的周转材料，如安全网等。现在学习的是第35页，共63页 计算公式如下：现在学习的是第36页，共63页 2.分次摊销法 是根据周转材料原价、预计残值和预计使用次数，计算每次摊销额的一种方法。计算公式如下：现在学习的是第37页，共63页2.五五摊销

15、法 在第一次领用周转材料，摊销一半价值；报废时，摊销另一半价值。现在学习的是第38页，共63页（三）周转材料的报废、退库（1）清查盘点中发现的短缺报废的周转材料 及时办理报废手续，补提摊销（2）工程竣工或不再使用的周转材料 及时办理退库手续，根据成色补提摊销现在学习的是第39页，共63页P56 实务题3（1）借：材料采购 48000 贷：银行存款 48000 购入材料成本差异=48000-50000=-2000 借：周转材料-在库 50000 贷：材料采购 48000 材料成本差异 2000（2）领用材料承担的材料成本差异=-2%x15000=-300 借：工程施工 14700 材料成本差异

16、300 贷：周转材料-在库 15000现在学习的是第40页，共63页（4）借：周转材料-在用（木模板）16000 贷：周转材料-在库（木模板）16000 应提摊销=16000 x(1-2%)/10 x5=7840 借：工程施工 7840 贷：周转材料-周转材料摊销（在用）7840（5）借：周转材料-在库（木模板）4000 贷：周转材料-在用（木模板）4000现在学习的是第41页，共63页（6）应提摊销=4000 x（1-50%）=2000 已提摊销=7840/20 x5=1960 应补提摊销=2000-1960=40 借：工程施工 40 贷：周转材料-周转材料摊销（在用）40（7）借：周转材料

17、-周转材料摊销（在库）2000 贷：周转材料-周转材料摊销（在用）2000现在学习的是第42页，共63页 现在学习的是第43页，共63页一、清查的程序、手续及核算的原始凭证1、清查的程序清查盘点时，在盘点清册上，注意登记各种材料物资的账面结存数量和实存数量，并进行核对。清查盘点后，对于账实不符的材料物资，应查明原因，分清责任，并根据结果编制“材料物资盘存报告单”。清查盘点前，将已经收发的存货数量全部登记入账，准备盘点清册，抄列材料物资的编号、名称、规格、存放地点等。作为存货清查的原始凭证，是填制记账凭证的依据。现在学习的是第44页，共63页一、清查的程序、手续及核算的原始凭证 2.清查的手续

18、如果材料物资盘点结果账实不符，于办理年终结算前查明原因，根据企业的管理权限，经过股东大会（或董事会、经理、厂长等）批准后，在年终结账前处理完毕。存货的盘盈、盘亏、毁损在结账前尚未经过批准的，先按原因进行会计处理，并在会计报表附注中说明；下一年批准后如果金额不一致，在调整下一年报表的年初数。现在学习的是第45页，共63页一、清查的程序、手续及核算的原始凭证 3.清查核算的账户设置 待处理财产损溢 年终应无余额，设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级科目盘亏和毁损物资的实际成本，经批准转销的盘盈数盘盈物资的实际成本，经批准转销的盘亏、毁损数现在学习的是第46页，共63页二、材料盘盈

19、的核算 对于材料盘盈，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，调整实存数，按计划价格或估计成本记入材料科目的借方和“待处理财产损溢”科目的贷方。按规定报经批准后，将盘盈材料自“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目的贷方。现在学习的是第47页，共63页例题1 宏达建筑公司在材料物资清查中盘盈木板一批，计划成本为1.2万元，经查明属于收发误差。经董事会批准后冲减管理费用。请写出相关的会计分录。现在学习的是第48页，共63页 盘盈时：借：原材料 12000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 12000 批准转销时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 12000 贷：管理费用 1

20、2000现在学习的是第49页，共63页 三、材料物资盘亏的核算（1）在未经批准以前，先按实际成本，从有关材料科目转到“待处理财产损溢”科目借方。（2）定额内自然损耗，经批准后，记入“采购保管费”科目的借方。（3）如能确定由责任人赔偿或保险公司赔偿的，经批准后，赔偿款应记入“其他应收款”科目的借方；（4）由于计量差错和管理不善造成的存货短缺，经批准后，扣除残料价值和保险赔款后的净损失，转入“管理费用”的借方。（5）由于意外事故、自然灾害等原因造成的材料短缺，经批准后，应将扣除残料价值和保险赔款后的净损失，记入“营业外支出非常损失”科目的借方。现在学习的是第50页，共63页例题 宏达建筑公司在存货

21、清查中盘亏水泥8000元。经查明，属于定额内损耗2400元，管理不善造成的损失1600元，自然灾害造成的损失4000元。经批准转销。写出相关的会计分录。现在学习的是第51页，共63页 盘亏时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 8000 贷：原材料 8000 转销时：借：采购保管费 2400 管理费用 1600 营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 8000现在学习的是第52页，共63页练习 P53 单选 8、9、12、13、15 多选5、7 判断5、8 P57填空 9、10现在学习的是第53页，共63页练习 P58 实务5现在学习的是第54页，共63页现在学习的是

22、第55页，共63页资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，就是按照存货的成本与可变现净值两者之中的较低者对期末存货进行计量。设置“存货跌价准备”科目存货的期末计量现在学习的是第56页，共63页 2010年9月30日，浙江环球股份有限公司对甲材料和乙材料的成本与可变现净值进行比较。现在学习的是第57页，共63页不同情况下存货可变现净值的确定：产成品、商品等直接用于出售的存货可变现净值估计售价估计的销售费用和相关税费 需要经过加工的材料存货（拓展内容）第一种情况：如果生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；第二种情况：如果生产的产成品的可变现净值低于成本的，该材

23、料应当按照可变现净值计量。可变现净值该材料所生产的产成品的估计售价至完工时估计将要发生的成本销售费用和相关税费 现在学习的是第58页，共63页（2）存货跌价准备的会计处理 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借：资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备价值有所恢复，转回已计提的存货跌价准备金额，按恢复增加的金额，借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借：存货跌价准备 贷：“主营业务成本”、“其他业务成本”等现在学习的是第59页，共63页 某企业207年3月31日，乙存货的实际成本为100

24、万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，207年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.0C.10D.12【答案】D【解析】乙存货的成本100（万元）；乙存货的可变现净值为11020288（万元），成本高于可变现净值，所以要计提的跌价准备1008812（万元）。现在学习的是第60页，共63页存货期末计价的核算【例】某公司有A、B、C、D四种存货，按其性质不同分为甲、乙两大类。各种存货的成本与可变现净值已经确定，如后表所示。请分别按三种比较法确定期末结

25、存存货的价值。现在学习的是第61页，共63页任务7 存货减值核算【工作流程】情境案例业务处理流程如下：第一步：应认真仔细审核“存货成本与可变现净值比较表”等原始单据。第二步：根据审核无误的比较结果，登记应计提的存货跌价准备，“存货跌价准备”增加记贷方，“资产减值损失”增加记借方，编制会计分录为（假设该公司以总额为基础计提存货跌价准备）：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 18000 贷：存货跌价准备 18000 并据以填制记账凭证。现在学习的是第62页，共63页任务7 存货减值核算 【实例3-37】2010年6月30日，浙江环球股份有限公司原材料的账面金额为466000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为450000元，由此应计提的存货跌价准备为16000元。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 16000 贷：存货跌价准备 16000现在学习的是第63页，共63页