3.成本报表.ppt

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1、成本报表,1,第八章 成本报表,学习目标 通过本章学习，了解企业成本报表的作用、种类，熟悉成本报表的编制要求，掌握商品产品成本报表、主要产品单位成本报表及制造费用明细表等主要成本报表的编制方法。,成本报表,2,第八章 成本报表,本 章 重 点 与 难 点,1.全部产品生产成本表的构成、编制、分析,2.主要产品单位成本表的构成、编制、分析,3.制造费用明细表构成及编制,成本报表,3,成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。,编制成本报表为预测提供资料。,检查成本计划的完成情况；,揭示生产技术、经营管

2、理方面的问题和成就；,为什么要编制成本报表作用,成本报表,4,常见的有：产品成本报表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、期间费用明细表、主要成本消耗指标表、技术经济指标表等。,内部报表,厂长、经理知道即可,种类、格式、项目等都有企业自定,成本报表的性质,成本报表,5,内部报表更注重时效性。,编制目的主要满足企业内部经营管理者需要，更具有针对性；,性质和种类更具有灵活性；,特点,成本报表,6,按产品种类反映,按成本项目反映,报表编制,两类报表结构和作用不尽相同,成本报表内管理，自主设计多格调。 项目种类生成本，主要制期明细表。,2020年12月4日,成本报表,7,全部产品生产 成本表的编制,见

3、教材,编制单位： 产品生产成本（按成本项目反映）表 年 月 日,2020年12月4日,成本报表,8,影响成本分析的基本因素,固有因素,宏观因素,微观因素,（一）成本分析的基本方法,2020年12月4日,成本报表,9,在进行成本分析中，通常采用的技术方法有三种,即：,对比分析法,因素分析法,相关分析法,是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在采用对比分析时，可采取绝对数对比、增减差额对比或相对数对比等多种形式。,是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。,是指在分析某个指标时，将与该指标相

4、关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。,2020年12月4日,成本报表,10,因素分析法,1.分解指标体系,确定分析对象,2.连环顺序替代,计算替代结果.,3.比较替代结果,确定影响程度.,4.加总影响数值,验算分析结果.,采用因素分析法的计算程序,按其依存关系将经济指标分解为基数(计划数或上期数)实际数两个指标体系,然后将该指标的实际数减基数,求出实际脱离基数的差异,即为分析对象.,即以基数指标体系为计算基础,用实际指标体系中每项因素的实际顺序地替代其基数;每次替代后,实际数就被保留下来,有几个因素就替换几次;每次替换后计算出由于该因素变动所得新的结果.,即将每次替代所得到的结

5、果,与这一因素被替换前的结果进行比较,两者的差额,就是这一因素变化对经济指标差异的影响结果.,将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加,应与该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等.,2020年12月4日,成本报表,11,全部产品生产成本计划完成情况分析,按产品种类分析,按成本项目分析,2020年12月4日,成本报表,12,可比产品成本降务完成情况的分析,对可比产品成本降低任务完成情况的分析，就是将可比产品的实际成本与按实际产量和上年实际单位成本计算的上年实际总成本，确定可比产品实际成本的降低额和降低率，并同计划规定的计划成本降低额和降低率相比，评定企业可比产品成本降低任务完成的情况

6、。,2020年12月4日,成本报表,13,（二）各因素变动对可比 产品成本 降低任务 完成情况的影响,影响可比产品成本降低任务完成情况的因素,产品产量,单位成本,产品品种结构,降低金额量构单，降低比率构和单。 可比产品来分析，公式在胸易过关。,2020年12月4日,成本报表,14,（三）可比产品成本降低任务完成情况的分析方法,采用因素分析法分别计算以上三个因素变动对成本降低任务完成情况的影响,=,计划 产量,(,上年单 位成本,-,计划单 位成本,),计划 产量,或=,上年单 位成本,(,),计划 降低率,成本计划 降低额,基数指标:,2020年12月4日,成本报表,15,(四)、主要产品单位

7、 成本分析,首先,将产品单位成本的实际数与计划数进行比较,计算其差异额和差异率,然后,在此基础上,分析各主要成本项目产生差异的原因.,单位产品计划材料费用,=,单位产品计 划材料消耗量,材料计划单价,（1）受材料消耗量和价格两个因素的影响:,1.直接材料项目的分析,2020年12月4日,成本报表,16,各因素变动对材料费用 的影响的计算公式如下:,=,材料实际 单位耗用量,(,-,材料计划 单位耗用量,),材料计 划单价,=,(,材料实 际单价,-,材料计 划单价,),材料实际 单位耗用量,材料耗用量变动对单位成本的影响,材料价格变动对单位成本的影响,2020年12月4日,成本报表,17,(2

8、)直接材料受材料耗用量、 价格和材料配比三个因素 的影响。其计算公式如下：,单位产品材料消耗总量 变动对单位成本的影响,单位产品 材料实际 总耗用量,-,单位产品 材料计划 总消耗量,计划配备的 材料平均 计划单价,(各种材料计划消耗量材料的计划单价) 材料计划总消耗量,=,2020年12月4日,成本报表,18,材料配比变动 对单位成本的影响,=,实际配比的 材料平均 计划单价,-,计划配比的 材料平均 计划单价,单位产品 材料实际 总消耗量,(各种材料实际消耗量材料的计划单价 材料实际总消耗量,2020年12月4日,成本报表,19,=,材料实 际价格,材料计 划价格,材料实际 单位耗用量,-

9、,实例分析:某企业生产甲产品,材料项目的有关资料如下表:,材料价格变动对单位 成本的影响,2020年12月4日,成本报表,20,(1) 在企业采用计时工资制度的情况下,若只生产一种产品,生产工人的工资可直接计入产品成本.单位产品生产工人工资的多少,取决于生产工人工资总额和产品产量,其计算公式如下:,单位产品成 本中的工资,=,生产工人工资总额 产品产量,2.直接工资项目的分析,2020年12月4日,成本报表,21,生产工人工资总额和产品产量变动对单位成本中工资额的影响:,产量变动对单位产品成本中工资的影响,=,生产工人工资计划总额 产品实际产量,-,生产工人工资计划总额 产品计划产量,生产工人

10、工资总额变动对单位产品成本中工资的影响,=,生产工资实际总额 产品实际产量,-,生产工人工资计划总额 产品实际产量,2020年12月4日,成本报表,22,(2)在生产多产品的企 业里，生产工人工资 一般不能直接计入某种产品成本,而是采用一定的标准分配计入.若采用生产工时为标准进行分配,其计算公式如下:,单位产品成本中 生产工人的工资,=,单位产品 生产工时,小 时 工资率,2020年12月4日,成本报表,23,效率 差异,=,单位产品 实际工时,-,单位产品 计划工时,计划小时 工资率,分配率 差 异,=,实际小时 工 资 率,计划小时 工 资 率,-,单位产品 实际工时,实例分析:某企业生产

11、多种产品,其中甲产品的有关资料如下表:,单位产品生产工时变动对单位产品中生产 工人工资的影响,2020年12月4日,成本报表,24,(1)在生产一种产品的企业里，单位产品成本中的制造费用是按实物量分配的，即,3.制造费用项目的分析,单位产品成本 中 制 造 费 用,=,制造费用总额 产品产量,2020年12月4日,成本报表,25,产量变动的影响,=,制造费用计划数额 产品实际产量,-,制造费用计划数额 产品计划产量,制造费用总额变动的影响,=,制造费用实际数额 产品实际产量,-,制造费用计划数额 产品实际产量,2020年12月4日,成本报表,26,(2)在生产多种产品的 企业里,一般是将制造

12、费用按生产工时的比例进行分配,其计算公式如下:,单位产品成本中 制造费用数额,=,单位产品 生产工时,制造费用 分 配 率,2020年12月4日,成本报表,27,效率 差异,=,实际单位 产品工时,计划单位 产品工时,-,计划制造 费用分配率,制造费用 分配率差异,=,实际制造费 用分配率,-,计划制造费 用分配率,实际单位 产品工时,2020年12月4日,成本报表,28,学习内容： 成本报表概述 概念 作用 种类 成本报表编制 编制要求 产品生产成本表的结构及编制方法 主要产品单位成本表 制造费用明细表 期间费用明细表,2020年12月4日,成本报表,29,第二节 成本报表的编制,一、成本报

13、表的编制要求 数字准确 内容完整 编报及时 二、成本报表的设置要求 根据企业生产特点和管理要求自行设置，并随时根据情况变化进行调整 重点考虑以下三个方面：报表的专题性、指标的实用性、格式的针对性。,2020年12月4日,成本报表,30,三、产品生产成本表的结构及编制方法 1、产品生产成本表的结构 产品生产成本表 是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低额和降低率。 可比产品 是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以进行比较的产品。 不可

14、比产品 企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。,2020年12月4日,成本报表,31,2、编制方法： 可比产品成本降低额和降低率的计算公式： 可比产品成本降低额 全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的本年总成本 全部可比产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年总成本 (实际产量*上年实际平均单位成本) (实际产量*本年实际平均单位成本) 实际产量*(上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本),可比产品成本降低率 可比产品成本降低额 (实际产量上年实际平均单位成本) 实际产量(上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本) (

15、实际产量上年实际平均单位成本,2020年12月4日,成本报表,32,全部产品计划成本降低额和降低率的计算公式： 全部产品计划成本降低额 全部产品的实际产量按计划实际平均单位成本计算的本年总成本 全部产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年总成本 (实际产量*本年计划平均单位成本) (实际产量*本年实际平均单位成本) 实际产量*(本年计划平均单位成本本年实际平均单位成本),全部产品计划成本降低率 全部产品计划成本降低额 (实际产量本年计划平均单位成本) 实际产量(本年计划平均单位成本本年实际平均单位成本) (实际产量本年计划平均单位成本,2020年12月4日,成本报表,33,全部商品产品成

16、本表 xx年x月 单位：元,成本报表,34,四、主要产品单位成本表的编制 主要产品单位成本表一般是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成情况的报表。 该表应按主要产品分别编制，是对产品生产成本表的补充说明。,成本报表,35,五、制造费用明细表 利用该表考核企业制造费用的构成和变动情况。 制造费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计数据的可比性。 若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。,成本报表,36,六、期间费用明细表 可分别按营业费用、管理费用和财务费用编制 利用该表考核企业各项期间费用的构成和变动情况。 各项期间费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计数据的可比性。 若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。,2020年12月4日,成本报表,37,下次内容 管理会计,