冷库项目风险管理方案.docx

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1、冷库工程风险管理方案XX （集团）自2014年1月1日起，我国将实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。这一政策对企业年金将产生激励和推动作用。1 .美国的雇主养老金从第二次世界大战到20世纪70年代，是美国雇主养老金从数量 到资产金额方面都飞速开展的时期，其间，政府的联邦税收制度是很 大的一个推动力。1974年，员工退休金保障法公布，使得雇主养 老金的行政管理和投资运营体制日趋完善。目前，雇主养老金已成为 养老金体系中占比最大的一个局部。据统计，养老金总资产20多万亿 美元中，政府养老金占比12. 5%,企业年金占比64. 0%,个人退休账户 占比23. 5%o美国的雇主养老金包括

2、确定缴费计划和确定给付计划两种类型， 目前，前者的数量，远远超过后者，资产也与后者的价值相近。到 2000年为止，美国全部雇主养老金的资产已经到达83000亿美元，其 中确定给付计划的资产为49750亿美元，确定缴费计划的资产为32550 亿美元。确定缴费计划包括401计划、利润提供计划和员工股权计划等。401 （K）计划是美国著名的养老金计划，起源于20世纪70年代, 是指美国1978年国内税收法新增的第401条K项条款的规定，这 一规定的目的是为雇主和员工的养老金存款提供税收方面的优惠。（1）缴费与支取计划规定，企业为员工设立专门的401账户，员工每月从其工资 中拿出不超过25%的资金存入

3、养老金账户；企业属于配合缴费（即可缴 可不缴），但是一般说来，大局部企业也会按照一定的比例（不能超 过员工存入的数额）往这一账户存入相应的资金。目前美国80%以上的 雇主都提供配套资金，配套资金的比例各不相同，约在25%100%之间。计入员工个人退休账户的资金，员工在退休前一般不得领取，但 是这笔钱可以用作投资。企业向员工提供34种不同的证券组合投资 计划，员工可任选一种进行投资，收益归401账户，其风险也由员工 自己承当。正常情况下领取401账户基金的条件是到达法定退休年龄、死亡、 高度残疾。在美国法定退休年龄为59. 5岁，到达这个年龄，无论是否 继续工作，均可支取账户基金（但要缴一定的个

4、人所得税）。未到达 退休年龄也可以支取账户基金，但有一定惩罚措施，所提取款项视为 一般收入所得，按20%的税率预缴所得税，同时加收10%的惩罚税。如果参加者死亡，账户的资金属于其指定或法定的继承人。参加者高度 残疾丧失劳动能力的，视为到达退休年龄，可以正常支取账户基金。员工能够领取多少养老金具有不确定性的特点，取决于缴费额的 高低(账户资金的数量)、资金管理的状况以及资本市场开展的情况。(2)税收优惠美国税法规定，401 (K)账户年存款额不超过1.05万美元时可延 期纳税，员工和企业存入401 (K)账户的资金从税前收入中扣除(即 国家允许企业的这局部补充缴费直接进入本钱，企业给员工的存款可

5、 以按工资的15%获得税收扣除)，不必缴纳所得税；账户基金投资收益 也不缴税。只有等员工到达法定退休年龄，开始从账户中取款时才缴 税。2 .加拿大的雇主退休金在加拿大，雇主资助的退休计划是职工养老保险体系中最重要的 支柱。雇主通过合同委托私人公司管理计划基金，但投资渠道和提供 形式等由雇主或员工自己选择。加拿大的雇主退休金主要有注册的养 老金计划、储蓄计划和利润提供计划等。(1)注册的养老金计划顾名思义，如果雇主选择建立RPP计划，就必须到省养老金法规 部门进行注册。注册时需提供相应的法律文书，明确设立计划的法律动机以及一些具体的事宜，如缴费率、投资渠道、待遇享受条件等。 建立RPP计划的雇主

6、必须保证执行由税务局和各省养老金法规部门设 定的最低标准，还要遵守联邦税务局和省税务部门的税法以及各类养 老金法规。RPP在注册后如果获得批准，就可以享受有关的税收减免优惠。在实践中，RPP也分为确定缴费计划和确定给付计划，许多雇主还 将这两种计划综合起来，建立新的混合计划。(2)注册的退休储蓄计划RRSP需要到加拿大联邦税务局进行注册。该计划不受养老金法规 的约束，只需遵守联邦税务局的税法。RRSP规定员工必须缴费，但雇主的缴费不是必需的。联邦税务局 规定了缴费上限，即缴费总额不能超过员工总收入的18%,最高缴费总 额不能超过13500美元。一般情况下，RRSP基金的投资渠道由员工选 择，然

7、后统一由承办机构进行投资。除了首次购房和参加教育培训时 可以暂时借用基金外，个人账户中的基金必须留待员工到达退休年龄 时才可以提取，而借用期限不能超过15年，否那么就要向联邦税务局补 税。RRSP在加拿大比拟普遍，一个主要原因就是员工除了可以通过为自己缴费而减税外，还可以选择为没有经济收入或经济收入不高的配 偶缴费，这样一方面进一步减少了纳税，另一方面也为配偶做了养老 保障。(3)延期利润提供计划DPSP也不受养老金法规的约束，但要遵守联邦税务局的税法。选 择DPSP的雇主需拿出局部利润作为缴费，缴费上限为雇主利润的5%, 每一位员工每年不能超过6750美元。员工必须要到达退休年龄才能领 取待

8、遇。三、美国的社会保险美国没有全民的社会保险，最主要的一项社会保险计划就是以达 到一定收入水平的劳动者为主的老年、遗属、伤残和健康保险计划。 该计划包括两局部，一是为65岁及以上的老年人及特定的65岁以下 伤残人员服务的联邦健康保险计划，二是为退休人员、死亡工人的受 抚养人和伤残人员提供保险的老年、遗属、伤残保险计划。1 .联邦健康保险计划联邦健康保险计划是美国联邦政府于1965年根据社会保障法 设定的，为65岁及以上并领取OASDI退休金或铁路退休金的老人提供 的医疗保障，1972年的一项修正案将保险范围扩及永久性和两年以上 的残疾人，以及处于肾病末期的患者。这个计划为保险对象提供了基 本的

9、医疗保健费用，给付形式分为两种，一种是现金补助，罗德岛、 加利福尼亚、新泽西、纽约和夏威夷五个州及波多黎各实行了这种计 划，补助的金额为收入的一定百分比。另一种，也是覆盖面比拟广的 一种是医疗补助，包括A和B两个局部，A局部是住院保险，B局部是 补充医疗费用保险，是与就诊有关的保险。在A局部的保障下，承保对象第一天住院的费用自己负担，以后 的费用就由社会保险基金支付。它为被保障者每次生病提供最多90天 的住院费用，90天以后，病人自付费用的1/2,此外，它还提供最多 100天的熟练护理服务，以及一些特定的家庭健康照顾服务和疗养院服 务。B局部涉及门诊、急救服务、其他由医生开处方提供的医疗和健康

10、 服务等。该局部每年有100美元的自付额，超过100美元的费用可以 得到80%的支付，但不包括大局部处方药。A局部的保费来自工薪税，受益人缴纳工资的1.45%,雇主缴纳工 薪总额的1.45%,自营业者缴纳收入的2.9%。1.45%税率的最高征税工 资上限为13万美元。B局部那么是由受益人按月缴纳保费，雇主不用缴 纳。保费的数额每年都会根据整个计划的本钱进行调整，如1998年月 俣费为43.8元。受益人缴纳的保费能够承当全部本钱的25%,其余75% 主要来自财政收入。2 .老年、遗属、伤残保险计划(1)保障对象OASDI计划是一种社会养老保险计划，即基础养老金，根据1935 年社会保障法制定。O

11、ASDI的保障对象最初只是工商业员工和雇主, 1950年扩大到军人、农场工人、个体，工商业者，以及局部地方公务 员和国家公务员。参加者的收入必须到达一定水平。该计划的实施范 围占到整个劳动行业的95%以上，受益人数达1.44亿人，1997年领取 养老金的人数到达4000万人。其余5%是一些临时雇佣的农场劳动者、 家庭内部劳动者、年收入不满400美元的个体经营者等。OASDI对于工商业者来说是强制性的，州政府和地方政府的员工、 教士可自愿参加，铁路员工、联邦员工有专门的退休养老制度。（2）支付条件OASDI计划包括老年养老金、伤残养老金和遗属养老金三种。老年养老金的支付条件是有一定的工作收入并且

12、积累了 一定的受 保时间退休后到达支付开始年龄。确定保障的基本度量单位是季度。例如在1998年，一个员工的年 收入中，每700元可以获得1季度保障，相当于积得1分2,每年最多 可得4分。根据出生时间不同，对退休者的得分要求也不同。1929年 及以后出生者，要求有40分（即缴足40个季度的保险费）；1929年 以前出生者，那么每早1年递减1分。到达得分要求才属于完全受保， 从而有资格享受养老金。2000年之前，退休后的正常支付开始年龄为65岁。之所以定在 65岁，是因为早先社会保障制度的设计者认为，规定60岁退休将会导 致巨额社会保障金支出，而70岁退休又不能很好地解决失业问题以及 保障老年人的

13、晚年生活，于是便采取了这种折中态度。随着人的预期 寿命不断增加，1983年的一项国会立法不得不对最初确定的正常退休 年龄做出逐渐延长的相应规定。这一规定从2000年开始执行，到2027 年分阶段提高到67岁。除了正常退休年龄之外，还有提前退休和推后退休两种情况，养 老金的数额也会相应减少或增加。如在目前的改革阶段，66岁退休领 取全额(100%)养老金，6265岁属提前退休，此时也可以领取，只 是要打一定折扣，62岁退休可领取75%的养老金，63岁和64岁那么可分 别领取80%和86. 67%, 65岁可领取93. 33%的养老金。如果确因健康原 因而无法继续工作，不得不提前退休者，可以申请残

14、疾津贴，相当于 全额养老金。而6770岁属推后退休，每推后一年，养老金的数额都 会增加一定的百分比。退休养老金不仅发放给退休老人，也惠及符合条件的配偶。配偶 到达或超过62岁，或缺乏62岁，但有不满16岁的受抚养子女或残疾 子女，如果自己的养老金数额更低，那么可以获得受保人年金50%的给付。伤残之后经过一年的观察仍然不能从事有收益工作的人，或最终 死亡者，如果满足受保条件，即可获得伤残养老金或遗属养老金。此 时受保人从21岁起每年必须至少缴纳1个季度保险费，最高缴纳40 季度，或发生残疾以前缴足20季度保险费。对于青年人或盲人，限制 更少。伤残工人受抚养人获得给付的条件和退休给付类似。遗属养老

15、金的支付条件包括：配偶缺乏60岁，并有不满16岁的 受抚养子女或残疾子女（养老金的75%）；配偶到达或超过60岁（65 岁时100%） ； 5059岁的伤残配偶（养老金的71.5%）；未婚受抚养 子女（养老金的75%）；到达或超过62岁的父母（1人，82. 5%或2人 150%） o此时，死亡的受保人必须是年金领取者；或者自21岁起每年 至少缴纳1个季度保险费，最高缴纳40季度；对于孤儿那么放宽条件， 只要在死亡前13季度内缴纳了 6季度保险费即可。（3）支付额满足完全受保条件必须是缴纳了 40季度的保险费，如果超过这个 限度，并不会对养老金的支付标准产生影响。0ASDI的支付额是在指数 化月

16、均收入的基础上计算出来的。指数化月均收入是将受保人到达指 数化年2以前的各年社会保障税的应纳税收入按国民平均工资增长率 加以调整。基本保险金额要根据几个方面的调整才能成为最终的给付金额。首先，将当年的消费价格指数与前一年的CPI进行比照，与第二年1 月份进行保险金额的调整，防止因通货膨胀而降低购买力。其次，对 一个家庭的养老金支付额，在每个收入区域里设定了 PIA一定比率的 上限，防止过度支付。另外，在领取养老金时，领取人如果还得到一 定的其他收入，那么根据每个领取人的年龄，养老金要进行调整。（4）保险费养老金的保险费主要来自工薪税，其中员工按年薪的6. 2%缴纳 OASDI税，个体经营者缴纳

17、收入的12. 4%,雇主缴纳工薪总额的6. 2%, 直到规定的最大年薪税基。对于员工来说，除了 6.2%的OASDI税以外，社会保险方面还要缴纳1. 45%的联邦健康保险计划A局部的保险费，即OASDHI税一共为7.65%。这些保险费和雇主资助的养老金中确定缴费计划（详见第四节） 的免税缴资不同，它们是从税后收入中支出的。养老保险基金由联邦政府卫生与公共服务部所属的社会保险署管 理，支付时根据AIME,分三段按不同比例计发养老金。按照这种累退 比例的计发方法，美国低收入阶层（年收入1.2万美元以内）的养老 金大体相当于过去工资的54%,中等收入阶层（年收入，2. 5万美元） 大体相当于42%,

18、高收入阶层（年收入4.7万美元以上）仅相当于24%。目录一、中国的企业年金计划4二、国外的退休计划10三、美国的社会保险14四、中国的社会医疗保险制度20五、本钱分担25六、中国的多层次医疗保障体系框架27七、风险清单是指一些由专业人员设计好的标准的表格和问卷，上面非常全 面地列出了一个企业可能面临的风险。这些清单都很长，因为它们试图将所 有可能的损失暴露全部囊括在内，清单中的工程包括修理或重置资产的成 本，伴随资产损毁的收入损失以及承当法律责任的可能性等。使用者对照清 单上的每一项都要回答：“我们公司会面临这样的风险吗？ 在回答这些问题 的过程中，风险管理者逐渐构建出本公司的风险框架。29八

19、、在运用风险清单的过程中，还需要配合以其他辅助方法作为补充，才能 识别出风险清单中没有包括的一个企业的特殊风险。风险识别的辅助方法有 很多，常用的有财务报表分析法、流程图法、事故树法、现场检查法和风险 形势估计法等。在实践中，这些方法也都不是面面俱到，各种方法是相互补充的。31九、主观风险源41十、客观风险源42十一、纯粹风险与投机风险45十二、基本风险与特定风险48三、金融风险49十四、危害性风险及其损失51四、中国的社会医疗保险制度.传统医疗保险制度中国的社会医疗保险制度是在计划经济体制下建立的城市医疗保 障制度（公费医疗和劳保医疗制度）和农村合作医疗制度的基础上发 展而来的。自中华人民共

20、和国成立到1994年，在长达几十年的时间里，城市 的医疗保险具有极浓的福利色彩，从严格意义上说，是不完全具有社 会保障性质的无偿供给的医疗保障制度。在这期间，依据保障对象的 身份不同分成两个独立的医疗保险系统。一是1952年正式确定的国家 机关、人民团体和事业单位实行的“公费医疗制度”；另一个是国有 企业，职工实行的“劳保医疗制度”。其他的城市居民或由于是上述 的受保对象的亲属而享受“半劳保或统筹医疗”，或是完全自费医疗。 所以在城市实际实行的是二元社会医疗保险制度。农村的合作医疗制 度是指以农村居民为对象，实行集体和个人共同筹集资金，由合作医 疗基金组织和个人按一定比例共同负担医疗费用的一种

21、互助互济的制 度。劳保医疗制度也称企业医疗保险制度，它根据1953年修订的中 华人民共和国劳动保险条例建立，实施范围包括全民所有制企业和 城镇集体所有制企业的职工及离退休人员，随后又包括了中外合资企 业的职工。劳动保险条例对职工劳保医疗作了明确的规定，其保险项 目和待遇标准与公费医疗基本相同，但是管理体制、经费来源和开支 范围上与公费医疗有所不同。劳保医疗由企业行政自行管理，经费是 按企业工资总额的一定比例连同职工福利基金一并提取。劳保医疗经 费的支付范围，除了规定的职工医药费外，还支付职工供养直系亲属 的医疗补助费（家属的半劳保医疗）、企业医务人员工资、医务经费 等。劳保医疗开支的主要工程有

22、：因病或非因工负伤在医治时的诊 疗费、检查费、药品费、治疗费、手术费及床位费等；计划生育手 术的医疗费；因病情需要，经治疗单位，证明安装国产人工器官的 费用，或安装进口人工器官不超过国产最高价格局部的费用；因病 情需要进行器官移植，按国家、单位和个人共同负担的原那么，应由劳 保医疗负担的费用；因工负伤、致残的医疗费用，住院时的膳食费 和就医路费等；6用于抢救危重病或治疗工伤所必需的贵重药品、滋补 药品费用。1 .问题与改革随着中国的经济体制转型，传统医疗保障制度的缺乏逐渐暴露出来，这些问题主，要有:(1)医疗费用由国家和企业包揽，对供需双方缺乏有效的控制机制，由此引起诱导需求和过度利用医疗服务

23、的现象，导致“小病大治 常年住院，一人公费全家享用”等现象。(2)缺乏合理的经费筹集机制和稳定的经费来源，使职工的基本 医疗得不到保障。(3)医疗保障的覆盖面及社会化程度低，出现“一个病人拖垮一 个厂”的现象，而局部劳动者(城镇小集体、民企、外企及个体工商 劳动者)的医疗难以保障。(4)解决了公平性的问题，但卫生资源的配置效率及卫生服务的 提供效率较低。(5)只强调公平性和互助共济，没有考虑积累问题，两代人之间 的矛盾激化，现收现付制度受到挑战。(6)医疗保障管理机构不健全，管理运行机制不完善。这些问题最终导致医疗费用增长速度过快，使国家和企业不堪重 负。据统计，1993年全国公费、劳保医疗费

24、总额为415亿元，仅过两 年，1995年全国公费、劳保医疗费总额就到达653.8亿元。在人口老 龄化、人类疾病谱的变化和新药、高新技术检查设施不断开展的背景 下，医疗费用上涨本来就是不可防止的趋势，而在以单位为依托的高福利公费、劳保医疗制度之下，单位承当无限责任，对费用控制既没 有制度优势，又缺乏有效的政策约束，使得支付缺乏成为当时的普遍问题，单位拖欠职工医 疗费、职工医疗费数年得不到报销的现象引起职工的极大不满。1994年12月，国务院在江苏省镇江市和江西省九江市率先进行医 疗保险制度的改革，俗称“两江试点”。试点的核心是探索社会统筹 和个人账户相结合的社会保险制度，重点解决单位和个人的缴费

25、责任 和缴费比例，建立社会统筹医疗基金和职工个人医疗账户，以及设定 医疗保险的保障范围和职工的待遇水平等问题；探索定点医疗机构的 管理机制，通过支付机制的建立，规范供方服务行为；从制度层面防 范逆向选择和道德风险。1996年，试点开始扩大到20多个省、市、自 治区的40多个城市。在改革试点的基础上，1998年年底公布了关于建立城镇职工基 本医疗保险制度的决定，开始在全国范围内全面推进建立城镇职工 基本医疗保险制度，包括以下几个方面：(1)“低水平，广覆盖”，保障职工基本医疗需求(2)基本医疗保险费由用人单位和个人共同负担，形成新的筹资 机制(3)完善社会统筹和个人账户相结合的制度个人账户主要支

26、付门诊或小病医疗费，统筹基金支付住院或大病医疗费。统筹基金的起付标准原那么上控制在当地职工年平均工资的10% 以内，最高支付限额原那么上控制在当地年平均工资的4倍左右。(4)合理确定基本医疗保险的统筹层次，加强基金的管理(5) 加快医疗机构改革，提高医疗服务的质量和水平要确定基本医疗服务的范围和标准，制定基本医疗药品目录、诊 疗工程和医疗服务设施标准以及相应的管理方法。实行医药分开核算, 分别管理。(6)规定了特殊人员的医疗待遇这里的特殊人员指离休人员、老红军、二等乙级以上革命伤残军 人以及国有企业下岗职工等。1999年，财政部、原劳动和社会保障部出台社会保险基金财务 制度和社会保险基金会计制

27、度，规定城镇职工基本医疗保险基 金纳入财政专户，实行收支两条线管理。2003年和2004年，原劳动和 社会保障部出台文件将灵活就业人员、混合所有制企业和非公有制经 济组织从业人员纳入城镇职工基本医疗保险范围。2000年，我国开始 同步推进医疗保险、医疗卫生体制和药品流通体制改革，重点解决医 疗卫生服务和医疗保障制度改革中面临的体制性障碍。2009年4月， 为缓解突出的“看病难、看病贵”问题以及医患矛盾，中共中央国 务院关于深化医药卫生体制改革的意见和国务院医药卫生体制改 革近期重点实施方案（200920H年）相继公布并实施，中国新一 轮医改拉开了帷幕。新医改致力于逐步实现人人享有基本医疗卫生服

28、 务的目标，将逐步建立覆盖全民的基本医疗保障制度，城镇职工医保 最高支付限额逐步提高到当地职工年平均工资的6倍左右。在缴费方 面，职工缴费基本上为职工工资总额的2%左右，单位缴费比例一般在 6%ll%o2010年，社会保险法公布，城镇职工基本医疗保险制度进入 法制化轨道。五、本钱分担.控制昂贵医疗服务的数量？传统医疗保险下的事后道德风险使得消费者愿意接受对身体康复 有益的任何护理，医生也为了增加收入以及减少误诊诉讼的可能而有 动机提供额外的护理，甚至是不必要的护理。这使我们立即想到的一 个措施就是制定一个标准，以确定什么服务是必需的，什么服务是额 外的。那么，怎么判断医疗服务是不是额外的呢？是

29、否能有一个本钱收 益的标准，如果护理的本钱超过其期望收益，我们就称这种护理是额 外的？这里的期望收益等于一个有代表性的人对其健康状况的预期改 善所给予的价值评价，但实际上，人们的康复状况有相当大的不确定 性，因此最正确护理数量非常难确定。由于医疗护理的最正确数量很难验证，在传统服务付费方式下，单 纯从限制昂贵医疗服务的使用上控制道德风险是不够的。20世纪70年 代中期以来，美国开始对传统医疗保险制度进行调整和改革，包括与 员工分担本钱，以及管理式医疗保险。1 .本钱分担的方式由兰德公司的研究可以自然地得出结论：控制医疗保险支出的简 单有效途径就是要求患者负担局部医疗费用。因此在美国，一些雇主

30、对传统服务付费方式进行了修改，不再由雇主和保险公司承当全部的 服务付费。一种修改是采用免赔额以及其他与病人共同负担本钱的方式。在 这种修改下，由于病人也要负担一局部服务费用，他就会有动机从医 生那了解治疗所能获得的期望收益，当期望收益和昂贵的本钱相比并 不占优时，病人就可能拒绝医生向他提供这种治疗或服务。相应地， 由于病人选择医生的标准也基于医生在提供有本钱效益的护理方面所 建立的声誉，医生也会自发地关注所提供服务的本钱效益，不再倾向 于推荐一些与本钱比拟期望收益很少的治疗。另一种修改是向员工提供多种选择，如果员工选择不分担本钱的 保险计划，就要缴纳更多的费用，如果选择分担本钱的保险计划，费

31、用相对来说就会廉价。2 .效果虽然兰德公司的研究证明了让患者负担局部医疗费用可以降低总 的俣健本钱，但有人提出了疑问：需要负担局部费用的患者是否会因 此而享受不到必需的医疗服务？如果这种情况发生，那么，在医疗保 险中，尽管道德风险或许是值得关注的，因为此时患者享受免费医疗 的支出可能要高一些，但如果患者的病情有所好转，这种高额的支出 也就值得了。对这种质疑，兰德公司也做了相应研究。他们在对两种情况进行 比照时，并没有仅仅计算医疗费用，还考虑了参与者的健康问题。研 究参照了 4大类11种健康衡量标准。这4大类是：总体健康状况、卫 生习惯、生理健康以及死亡风险。在几乎所有的标准中，如身体机能、 精

32、神健康及死亡的风险等，享受免费医疗与个人负担局部费用的患者 没有任何差异。六、中国的多层次医疗保障体系框架中国目前正在建立城镇职工的多层次医疗保障体系，以适应国家 的经济开展状况以及正在开展的商业医疗保险市场。按保障内容来分, 这个体系包括五个层次。第一，基本医疗保险。基本医疗保险的政策全国统一。第二，地方补充医疗保险。基本政策全市或全地区统一，各地可 以根据自己的经济开展状况和医疗消费水平确定筹资比例和待遇水平。第三，公务员医疗补助和企业补充医疗保险。公务员医疗补助是 指由当地财政拨款，对公务员在基本医疗保险保障之外的风险给予一 定的补助。企业补充医疗保险那么是企业根据自身的经济效益为职工购

33、 买的团体商业医疗保险。第四，商业性医疗保险。这是有条件的个人在基本保险和企业保 险之外购买的个人，商业保险。第五，社会医疗救助。针对无法享受企业补充医疗保险和无力参 加商业医疗保险的特困人群。员工福利涉及的除了基本医疗保险以外，主要是地方补充医疗保 险和企业补充医疗保险。地方补充医疗保险有由社保经办机构直接经 办的形式，也有由商业保险公司承办的形式。目前市场上商业保险公 司出售的团体医疗保险大致可以归类为6种，可供广大企业按需选择, 亦可进行组合投保。(1)住院医疗保险：因疾病或意外伤害事故住院，由保险公司负责住院医疗费用。(2)住院补贴保险：因疾病或意外伤害事故住院，由保险公司负 责按住院

34、天数给付补贴金和按手术等级支付手术津贴。(3)重大疾病保险：因患保险合同规定的重大疾病，由保险公司 负责给付保险金。(4)团体防癌保险：员工因癌症住院，保险公司按日支付住院保 险金，按治疗次数给付手术保险金和放疗保险金。(5)补充医疗保险：员工住院医治期间，在社保有关规定范围内 发生费用，需要企业和员工个人承当的局部，由保险公司按规定给予 赔偿。(6)意外伤害附加医疗保险：因意外伤害事故而就医治疗(含门 诊和住院)时，由保，险公司支付医疗费用。七、风险清单是指一些由专业人员设计好的标准的表格和问卷，上面非常全面地列出了一个企业可能面临的风险。这些清单都很 长，因为它们试图将所有可能的损失暴露全

35、部囊括在内，清 单中的工程包括修理或重置资产的本钱，伴随资产损毁的收入 损失以及承当法律责任的可能性等。使用者对照清单上的每一 项都要回答：“我们公司会面临这样的风险吗？ ”在回答这些问十五、不确定的水平与风险53十六、考察风险的角度57十七、产业环境分析58十八、必要性分析60十九、公司基本情况61二十、工程进度计划63工程实施进度计划一览表63二十一、工程经济效益分析65营业收入、税金及附加和增值税估算表65综合总本钱费用估算表67利润及利润分配表69工程投资现金流量表71借款还本付息计划表73题的过程中，风险管理者逐渐构建出本公司的风险框架。这些标准表格的优点是经济方便，适合新公司、初次

36、想构建风险 管理制度的公司或缺乏专业风险管理人员的公司使用，这些表格可以 帮助他们系统地识别出最基本的风险，并降低忽略重要风险源的可能 性。但是，标准表格也有两个严重的局限。首先，由于这些清单都是 标准化的，适合于所有企业，因此针对性就较差，一个特殊企业面临 的特殊风险就可能没有包含进去。其次，这些清单都是在传统风险管 理阶段设计出来的，传统的风险管理只考虑纯粹风险，不涉及投机风 险，所以风险清单中也都没有关于投机风险的工程。风险经理在使用 这些表格时，要认识到这些局限性，使用一些辅助手段来配合风险清 单的应用，弥补风险清单的缺乏。比拟常见的风险清单有风险分析调查表、保单检视表和资产一暴 露分

37、析表。1、风险分析调查表风险分析调查表是由保险公司的专业人员及有关学会就企业可能 遭受的风险进行详尽的调查与分析后做成的报告书，它包含了所有的 纯粹风险。应用较多的调查表是由美国管理学会、风险与保险管理学 会和国际风险管理研究所分别编制的，又称为“事实的发现者”。2、保单检视表保单检视表是将保险公司现行出售的保险单所列出的风险与风险分析调查表的工程综合而成的问卷式表格。这种表格突出了对公司所 面临的可保风险的调查，但在不可保风险的识别方面就有一定的缺陷, 此外，使用这种表格时要求使用者具有保险专业知识，对保单性质和 条款有较深的了解。3、资产一暴露分析表 美国管理学会在设计了风险分析调查表之后

38、，又编制了资产一暴露分析表供企业界使用。该表的内容分为两大类，一类是资产，包括实物资产和无形资产，另一类是损失暴露,包括直接损失暴露、间接损失暴露和第三者责任损失暴露。这种表格从另一个角度列举了企业 所有的资产可能面临的风险损失，它不仅仅局限于可保风险，也包含 不可保的纯粹风险，如果将它和风险分析调查表配合使用，会取得更 好的效果。八、在运用风险清单的过程中，还需要配合以其他辅助方法作为补 充，才能识别出风险清单中没有包括的一个企业的特殊风险。 风险识别的辅助方法有很多，常用的有财务报表分析法、流程 图法、事故树法、现场检查法和风险形势估计法等。在实践中, 这些方法也都不是面面俱到，各种方法是

39、相互补充的。（一）财务报表分析法财务报表是企业一定期间内经济活动及其经济效果的综合反映， 它记载了企业的大量经济活动情况，包括企业的建筑物、机器设备、 产品种类、产品本钱以及其他资产工程。财务报表还可以反映出企业 内各部门之间的相互关系，企业对供货方、消费者的依赖程度，企业 财务计划与财务状况，企业过去处理风险的财务开支以及过去曾发生 的风险损失规模等。财务报表法是由克里德尔于1962年提出的。这种方法的优点是， 首先，因为任何企业的经营活动最终涉及的不是现金就是财产，所以 对这些工程进行研究会非常可靠和客观；其次，财务报表很容易得至心 不像现场调查法或流程图法那样需要花费大量的时间实地采集资

40、料和 绘制特别的图表；再次，应用财务报表法进行风险识别的结果也是用 财务术语的形式表达的，企业中其他管理人员和银行家等外部人员易 于接受；最后，虽然财务报表法在初期只是用来识别纯粹风险，但实 际上因为财务报表中也包含投机风险的信息，所以这种方法也可以用 来识别企业的金融风险。企业重要的财务报表有资产负债表、损益表、财务状况变动表等。通过资产负债表，我们可以得到损失暴露的信息，损益表中表达了公 司业务盈亏风险的来源，财务状况变动表那么反映了现金流量的风险。应用财务报表识别风险,关键是从损失暴露入手，先找出损失暴露，再设想可能对这些损失暴露有影响的风险源。以企业的建筑物为例，企业所拥有的建筑物通常

41、在资产负债表中予以注明，出租的建筑 物以附注的形式注明，未来建筑物的购置在预算和战略计划中注明。明确了这些现有的和未来将有的建筑物之后，就能考虑与它们相联系 的潜在损失，包括一旦发生损毁后的修理费用、内置的存货和设备的 价值、建筑物无法使用时的收入损失以及雇员或客户在建筑物内受到 伤害后导致的损失。如果是出租的建筑物，还要考虑它被损坏时对租 赁合同的处置以及替代设施的本钱。按照这样一种思维方式，利用财务报表就能够识别出企业面临的财产风险、责任风险和人力资本风险。（二）流程图法流程图法是指根据生产过程或管理流程来识别风险的方法。应用 这种方法时，首先要将企业的生产运营过程按照各阶段的顺序绘制成

42、图。流程图的类型有很多，按流程的内容划分，可分为内部流程图和 外部流程图；按流程的表现形式划分，可分为实物流程图和价值流程 图。1 .内部流程图与外部流程图只包含生产制造过程的流程图称为内部流程图，包含供货与销售环节的流程图称为外部流程图。2 .实物流程图与价值流程图实物流程图反映的是某种产品从原材料供应到成品完成的生产全 过程，除了像上述流程图那样将各个生产环节按照顺序用带箭头的连 线连接起来以外，每个环节（如车间A、仓库B）中还标出产品名称， 连线上那么标出流动产品的数量。从实物流程图中可以明显看出各个生 产环节之间的依赖关系。例如，车间A的产品供给车间C和D,车间C 生产出的材料又供给车

43、间E等。由于连线上标出了产品流动的数量， 如果某个生产环节出现问题，其他环节所受的影响就很容易推断出来。价值流程图和实物流程图非常相似，所不同的是，在实物流程图 中，各环节中以及环节之间的连线上标出的是物品的名称和数量，而 价值流程图标出的是物品的价值。3 .流程图的分析流程图绘制完毕后，就要对其进行静态与动态分析。所谓静态分析，就是对图中的每一个环节逐一调查，找出潜在的 风险，并分析风险可能造成的损失后果。例如对图5.1进行分析时， 就要思考这些问题：“1号仓库和2号仓库面临火灾风险吗？面临水灾 风险吗？ ” “着色车间的颜料和溶剂目前怎样放置？采取了适当的措施以防这些原料失火吗？地板是否干

44、净，有没有可能导致工人摔 倒？ ”“是否有某种危险对半成品库构成威胁？ ”“成品仓库有没有 防火设施？成品有没有可能被水浸泡？ ”类似于这样的问题都是针对单独某个生产销售环节的，而动态分 析那么着眼于各个环节之间的关系，以找出那些关键环节。例如，时尚 制衣公司的主料和辅料在加工清洁后都要汇集到半成品库，然后再开 始缝制，那么半成品库就是整个生产流程中一个非常关键的环节，一 旦发生重大事故，公司将可能面临不能按合同如期交货而形成的产品 责任风险。再如，公司有七成的原料来自供应商甲，一旦该供应商不 能按期供货，就可能导致公司的连带营业中断。又如，时尚制衣公司 的产品90%外销美国，那么，影响美国拒

45、绝或减少购买中国成衣的因素, 也是连带营业中断风险的来源。由此可以看出，流程图法的思路是，依据供货、生产和销售的程 序，将公司的运作分成一个一个的环节，再逐一分析这些环节和环节 之间的关系。这样更有助于识别关键环节，并可进行初步的风险评估。流程图法的优点在于清晰、形象，基本上能够揭示出所有生产运 营环节中的风险，而且对于营业中断和连带营业中断风险的识别极为 有效。但流程图只强调事故的结果，并不关注损失的原因，因此，要 想分析风险因素，就要和其他方法配合使用。（三）事故树分析法事故树分析是美国贝尔 实验室于1962年首先提出的。它最早 被应用于空间工程，之后，这种方法得到迅速开展，并不断改进。事

46、故树是一种树状图，由节点和连线组成，节点表示某一具体环 节，连线表示这些环节之间的关系，这些都和流程图相似，但不同的 是，流程图关注的是风险的结果，而事故树关注的是事故的原因。它 是一种逻辑分析过程，遵循逻辑演绎的分析原那么，从某一事故的结果 开始，分析各种可能引起事故的原因。事故树法既可以进行定量分析，也可以进行定性分析，既可以求 出事故发生的概率，也可以识别系统的风险因素。同时，事故树简单、 形象，逻辑性强，应用广泛。（四）现场检查与交流法有的时候，用上面这些方法仍然难以识别出全部的风险，所以风 险经理到现场实地检查各个部门的运作是十分重要的，这是风险经理 必须做的事情。通过直接观察企业的

47、各种设施及进行的各项操作，风 险经理能够深入了解企业的活动和行为方式。在进行现场检查前要做好充足的准备，对所要调查的部门及其风险暴露做一个大致的了解，准备好现场调查表，对所调查的每一个项目进行填写。如果对某一个工程不是第一次调查，那么要找出上次填过 的表格进行对照。再次检查时就要重点检查减压阀是否修好了。现场检查的优点非常明显，风险经理可以借此获得第一手资料。同时，在实践中，虽然这是风险经理最直接发现风险的方法，但风险 经理毕竟不可能时刻在生产经营的第一线，最了解企业运作的是一线 人员，他们不一定都有非常敏锐的风险意识，但风险经理却可以从他 们的介绍中觉察到风险。这样，在现场检查之余，和其他部

48、门的交流 就显得极为重要，而与各部门管理人员建立和维持良好的关系也有助 于管理的促进。这种交流既可以是口头的经常性报告，也可以是书面 的定期报告。一套完善的交流制度是现场调查的有效补充，风险经理 通过这种交流不仅可以认识到现场调查时没有觉察的风险隐患，还能 随时掌握在两次现场调查之间出现的新风险。现场检查方法最大缺点就是需要花费大量的时间，本钱较高。（五）风险形势估计法以上各种方法主要针对已经存在的生产流程或操作环节，而对于 拟建设的工程，可以应用风险形势估计法。1 .资料的收集 资料和数据的完备性直接决定着风险识别的成功与否，尤其对于拟筹建的工程，因为工程运作以后的各种情况在当前来说都是预想的, 因此，那些将要成为事实的信息就更为重要，风险管理者要从这些信 息中发现风险的迹象。这些资料包括工程本身的情况、工程的环境以 及二者之间的关系，具体包括：(1)工程产品或服务的说明书工程完成之后，要向市场或社会提供产品或服务。工程产品或服 务的性质涉及多种不确定性，这些不确定性在很大程度上决定了工程 将会面临什么风险。例如，对于一个加工皮革的工程，