会计实务练习题(1)(12页).doc

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1、-会计实务练习题(1)-第 12 页更正错账练习某企业2008年6月结账前发现1. 以存款20万元预付固定资产工程款证为 借：在建工程 200000 贷：银行存款 200000 登记银行存款账时误记为200002. 以现金支付退休人员工资8000元证为 借：应付职工薪酬 8000 贷：库存现金 80003. 以存出投资款购入一批股票作为交易性金融资产，共计20000元证为 借：交易性金融资产 2000 贷：其他货币资金 2000 4. 计提车间折旧费560元证为：借：制造费用 5600 贷：累计折旧 5600要求：指出所用更正错账方法并做出分录1.划线更正法，无更正分录2.红字更正法，更正分录

2、为：借：应付职工薪酬 8000 贷：库存现金 8000 借：管理费用 8000 贷：库存现金 80003.补充登记法，更正分录为：借：交易性金融资产 18000 贷：其他货币资金 180004.红字更正法，更正分录为：借：制造费用 5040 贷：累计折旧 5040库存现金清查练习1. 某日发现现金长款1000元，经反复核对其中800元为应付A公司货款，另200元原因不详。2. 某日发现现金短款400元，核对后100元为出纳责任，由其赔偿，其余原因不详答案：1.a借：库存现金 1000 贷：待处理财产损溢 1000 b借：待处理财产损溢 1000 贷：其他应付款 800 营业外收入 2002.a

3、 借：待处理财产损溢 400 贷：库存现金 400 b 借：其他应收款 100 管理费用 300 贷：待处理财产损溢 400交易性金融资产综合练习（一）2008年1月3日甲公司购入乙公司2007年7月1日发行的债券，面值25万，4%年利率，利息按年支付（指分期付息债券）支付款项26万，其中含有已到期利息5000，另支付相关税费2000，08年2月10日收到上述利息存银。2009年1月30日，收到2008年的债券利息10000元存银2009年6月30日，债券公允价27万元2009年12月31日，债券公允价25.8万元2010年1月将债券售出得款26万元要求：做出相关分录1月3日借：交易性金融资产

4、成本 255000 应收利息 5000投资收益 2000贷：银行存款 2620002月10日借：银行存款 5000 贷：应收利息 500012月31日借：应收利息 10000 贷：投资收益 1000009年1月30日借：银行存款 10000 贷：应收利息 1000009年6月30日借：交易性金融资产公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 1500009年12月31日借：公允价值变动损益 12000 贷：交易性金融资产公允价值变动 120002010年1月出售借：银行存款 260000 贷：交易性金融资产成本 255000 公允价值变动 3000 投资收益 2000借：公允价值变动损益

5、3000 贷：投资收益 3000（二）单选（1）A购入B股15万股，每股9元，另付税费1万，半年后B股宣告发放现金股利，企业收到6万存银，当年末市价每股10元，则A确认的投资收益为（50000）解析：60000-10000=50000（2）2007年5月1日购A股1000股，每股10元，另付200元税费，10日又购入1000股，每股12元，另付240元税费，6月30日A市价14元，7月4日出售得30000元，则影响该企业的投资收益为（7560）解析：30000-10000-12000-440=7560应收账款练习甲公司为一般纳税人，06年3月1日向乙销售1000件商品，每件标价2000，实际售

6、价1800，同时标注“2/10 1/20 N/3”要求：1.编制甲企业销售的分录2.做出甲企业3月8日，3月19日，3月29日收款存银分录（假定现金折扣不考虑增值税） 3.思考做出乙公司购买及付款分录（假定乙作为原材料入账）1.借：应收账款乙公司 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额）3060002. 3月8日借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款乙公司 2106000 3月19日借：银行存款 2088000 财务费用 18000 贷：应收账款乙公司 2106000 3月29日借：银行存款 2106000贷：应收账款 2106

7、0003. 3月1日购买分录借：原材料 1800000 应交税费应交增值税（进项税额）306000 贷：应付账款 2106000 3月8日借：应付账款 2106000 贷：银行存款 2070000 财务费用 360003月19日借：应付账款 2106000贷：银行存款 2088000 财务费用 18000 3月29日借：应付账款 2106000 贷：银行存款 2106000存货练习（1）某企业为一般，原材料按计划成本，计划单价20元，本期购进60吨，发票价款1020元，税173.4元，另付运费140元，保险费40元，料到入库55吨，5吨为合理损耗计算该批材料实际成本与计划成本差异。实际=102

8、0+140+40=1200计划=55* 20元=1100差异=1200-1100=100（2）某企业为一般，原材料按计划成本，月初“原材料”109万，“材料成本差异”为超支2万。本月发生业务如下：3日购料40万，税17%，款上月已预付30万，料入库，计划价36万8日购料80万，税17%，开出商业汇票，料入库，计划价75万10日购料10万，税17%，已开出银行汇票给付，料未到，计划价9万 26日，收料入库一批，发票账单未到，计划价10万月末汇总入库材料的计划价成本并结转差异月末仓库发料单汇总如下：（不考虑税）产品120万车间20万行政8万工程2万要求：做出相关分录及必要计算（单位：万元） 借：材

9、料采购 40 应交税费应交增值税（进项税额）6.8 贷：预付账款 46.8 借：材料采购 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 贷：应付票据 93.6 借：材料采购 10 应交税费应交增值税（进项税额）1.7 贷：其他货币资金银行汇票 11.7 借：原材料 10 贷：应付账款 10 借：原材料 111 贷：材料采购 111 借：材料成本差异 9 贷：材料采购 9 借：生产成本 120 制造费用 20 管理费用 8在建工程 2贷：原材料 150材料成本差异率=（2+9）/（109+111）* 100%=5%借：生产成本 6 制造费用 1 管理费用 0.4 在建工程 0.1 贷：材料成本差

10、异 7.5存货减值练习甲种存货成本10万（假定以后4年均不变），各年可变现净值分别为9、8.8、9.7、11.5万要求：做各年末必要计算及分录第一年：应提存货跌价准备=100000-90000=10000借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000第二年：应提存货跌价准备=100000-88000-10000=2000借：资产减值损失 2000 贷：存货跌价准备 2000第三年：应提存货跌价准备=100000-97000-12000=-9000借：存货跌价准备 9000 贷：资产减值损失 9000第四年：让存货跌价准备归010000+2000-9000=3000借：存货跌价准备

11、3000 贷：资产减值损失 3000长期股权投资练习A出资180万取得B公司40%表决权资本（1） 第一年B实现净利10万，并宣告分红5万（2） 第二年B亏100万（3） 第三年B亏400万（4） 第四年B改变方向实现利润30万（5） 第五年实现利润50万要求：计算各年末“长期股权投资”账面价值做出相关分录第一年账面价值=180+4-2=182万第二年账面价值=182-40=142万第三年账面价值=0（另18万在备查中登记）第四年账面价值=0（另6万在备查中登记）第五年账面价值=14万（50万*40%-6=14万恢复长期股权投资）取得时：借：长期股权投资成本 1800000 贷：银行存款 18

12、00000第一年：借：长期股权投资损益调整 40000 贷：投资收益 40000借：应收股利 20000 贷：长期股权投资损益调整 20000第三、四年不做账，在备查中记第二年：借：投资收益 400000贷：长期股权投资损益调整 400000第五年：借：长期股权投资损益调整 140000 贷：投资收益 140000固定资产折旧课上例题讲解后补充假设上述设备分别采用“双倍”和“年数”提折旧并且设备于2002年12月出售，得款40000元存银，清理费400付现要求：分别计算出售净损益并作分录“双倍”：2/5*100%=40% 第一年应提折旧额=100000*40%=40000第二年应提折旧额=（1

13、00000-40000）*40%=24000（注意用净额乘以折旧率）计算净损益=40000（100000100000*40%60000*40%）400=3600分录a借：固定资产清理 36000 累计折旧 64000 贷：固定资产 100000b借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000c借：固定资产清理 400贷：库存现金 400d借：固定资产清理 3600 贷：营业外收入 3600“年数”第一年应提折旧=5/15*（100000-4000）=32000 第二年应提折旧=4/15*（100000-4000）=25600累计折旧合计=32000+25600=57600a借：固定资产

14、清理 42400 累计折旧 57600 贷：固定资产 100000b借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000c借：固定资产清理 400贷：库存现金 400d借：营业外支出 2800 贷：固定资产清理 2800固定资产综合练习甲公司购置一套需安装生产线业务如下：1、2005年9月30日为购建生产线贷款100万存银，2年，年利率9.6%2、9月30日购置安装设备专用发票价款80万，税17%，其他费用6.4万3、安装中领用自产产品成本8万，计税价16万，税17%4、发生安装人员工资3.6万，其他用存款付费3.28万5、2005年底交付使用，寿命5年6、2007年12月31日，将上述设备

15、卖出，得款100万存银，清理费6万已支付，净残率5%，假定按年提折旧，利息年末提一次要求：（1）做出2005年借款购生产线及年末提息分录 （2）分别使用“双倍”、“年数”、“直线法”计算2006年和2007年折旧 （3）做出售相关分录（在“双倍”、“年数”法下）单位：万元（1）借：银行存款 100 贷：长期借款 100借：在建工程 100 贷：银行存款 100借：在建工程 10.72=8+16*17% 贷：库存商品 8 应交税费应交增值税（销项税额）2.72借：在建工程 6.88 贷：应付职工薪酬 3.6 银行存款 3.28借：在建工程 2.4 贷：应付利息 2.4借：固定资产 120贷：在建

16、工程 120（2）2006年和2007年应提折旧“双倍”06年：120*2/5*100%=4807年：（120-48）*40%=28.8“年数”06年：（120-120*5%）*5/15=3807年：（120-120*5%）*4/15=30.4“直线”06年：120*（1-5%）/5=22.807年同06年。（3）“双倍”法下的清理分录a借：固定资产清理 43.2 累计折旧 76.8 贷：固定资产 120b借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100c借：固定资产清理 6贷：银行存款 6d借：固定资产清理 50.8 贷：营业外收入 50.8“年数”法下的清理分录a借：固定资产清理 51.6

17、累计折旧 68.4 贷：固定资产 120b借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100c借：固定资产清理 6贷：银行存款 6d借：固定资产清理 42.4 贷：营业外收入 42.4第五章 成本核算练习答案一、 辅助生产成本分配某企业本月辅助生产发生的成本如下（该企业设有2个辅助车间资料如下）辅助车间修理运输待分配成本（元）5040元9000元供应量2100小时7500公里修理300公里运输100小时基本车间1800小时6600公里管理200小时600公里要求：填表（写明计算过程及相关必要分录）辅助生产成本（直接分配法）辅助生产车间名称修理运输合计待分配成本（元）对外供应劳务数量单位成本（分配率

18、）基本生产车间耗用量耗用金额行政管理耗用量耗用金额金额合计（元）辅助生产成本（交互分配法）分配方向交互分配对外分配辅助生产车间名称修理运输合计修理运输合计待分配成本（元）供应劳务数量单位成本（分配率）辅助车间修理耗用量金额运输耗用量金额基 生 车本 产 间耗用量金额行 管政 理耗用量金额小计（一）直接分配法计算过程（要求会填表）1、修理车间单位成本=5040/（2100小时给同行的100小时）=2.52/小时基本生产车间耗用成本=1800小时2.52=4536元 行政管理耗用成本=200小时2.52=504元2、运输车间单位成本=9000/（7500公里给同行的300公里）=1.25/公里基本

19、生产车间耗用成本=6600公里1.25=8250元行政管理耗用成本=600公里1.25=750元最后得出：基本生产车间耗用辅助生产总成本=4536+8250=12786 行政耗用辅助生产总成本=504+750=12543、分录借：制造费用 12786 管理费用 1254 贷：生产成本辅助生产成本修理 5040 运输 9000表答案辅助生产成本（直接分配法）辅助生产车间名称修理运输合计待分配成本（元）5040900014040对外供应劳务数量20007200单位成本（分配率）2.521.25基本生产车间耗用量18006600耗用金额4536825012786行政管理耗用量200600耗用金额50

20、47501254金额合计（元）5040900014040（二）交互分配法计算过程（要求会填表）1、先做第一次交互分配修理单位成本=5040/2100=2.4运输单位成本=9000/7500=1.2 修理耗用运输=3001.2=360元运输耗用修理=1002.4=240元分录：借：生产成本辅助生产成本修理 360 运输 240 贷：生产成本辅助生产成本修理 240 运输 3602、再做对外分配：运输对外成本=9000+240-360=8880修理对外成本=5040+360-240=5160运输单位成本=8880/7200=1.2333修理单位成本=5160/2000=2.58基本生产车间 耗用修

21、理成本=2.581800=4644 基本生产车间 耗用运输成本=1.23336600=8139.78合计4644+8139.78=12783.78行政耗用修理成本=2002.58=516 耗用运输成本=8880-8139.78=740.22合计=516+740.22=1256.22分录：借：制造费用 12783.78 管理费用 1256.22贷：生产成本辅助生产成本修理 5160 运输 8880辅助生产成本（交互分配法）分配方向交互分配对外分配辅助车间名称修理运输合计修理运输合计待分配成本（元）50409000140405160888014040供应劳务数量2100750020007200单位

22、成本（分配率）2.41.22.581.2333辅助车间修理耗用量300金额360360运输耗用量100金额240240基 生 车本 产 间耗用量18006600金额46448139.7812783.78行 管政 理耗用量200600金额516740.221256.22小计5160888014040二、 约当量法按笔记例题所改条件：原材料陆续投入1、 计算完工程度 同例2、 计算各工序约当产量及约当总量 同例3、 分配料、工、费 直接材料分配率=（80000+9000）/（500+300）=111.25 提示：由于原材料陆续投入因此要按约当量进行分配完工直接材料费=500111.25=55625

23、 在产品直接材料费=300111.25=33375 直接人工分配率=(20000+4000) /(500+300)=30元 完工直接人工费=50030=15000 在产品直接人工费=30030=9000制造费用分配率=（10000+2000）/（500+300）=15完工产品制造费用=50015=7500在产品制造费用=30015=45004、结果：完工产品总成本=55625+15000+7500=78152 在产品总成本=33375+9000+4500=468755、结转完工总成本分录：借：库存商品X产品 78125 贷：生产成本基本生产成本X产品 781256、做成本计算单（略）三、定额比

24、例法分配完工和月末在产品成本某企业生产乙产品期初在产品成本料：20800 工：10400 费 ：5200 本月生产成本料：109200 工：26000 费：10400本月完工产品5200件，单位原材料定额20元，单件工时定额1.2小时在产品1300件，单位原材料定额20元，单件工时定额0.6小时要求：按定额比例分配完工和月末在产品成本并结转完工入库产品成本1、先分别计算完工产品和在产品成本定额完工直接材料=520020=104000 在产品直接材料=130020=26000 直接人工=52001.2=6240 直接人工=13000.6=780 制造费用=52001.2=6240 制造费用=13

25、000.6=7802、再分别计算完工产品和在产品定额比例直接材料定额比例在产品=26000/（26000+104000）100%=20% 完工产品=104000/（26000+104000）100%=80%直接人工定额比例在产品=780/（780+6240）100%=11.11% 完工产品=6240/（780+6240）100%=88.89%制造费用定额比例在产品=780/（780+6240）100%=11.11% 完工产品=6240/（780+6240）100%=88.89%提示：定额比例为什么一样？采用定额比例法原材料成本按定额消耗量或定额成本比例分配；加工成本（工、费）可按定额成本也可按

26、定额工时比例3、计算完工产品成本和在产品成本完工产品：料=（20800+109200）80%=104000 工=（10400+26000）88.89%=32355.96 费=（5200+10400）88.89%=13866.84在产品：料=（20800+109200）20%=26000 工=（10400+26000）11.11%=4044.04 费=（5200+10400）11.11%=1733.16完工合计=104000+32355.96+13866.84=150222.8在产品合计=26000+4044.04+1733.16=31777.2（转入下月初）借：库存商品X产品 150222.8 贷：生产成本基本生产成本X产品150222.8