《企业纳税管理分析报告》案例训练参考答案 案例训练四参考答案-张燕批注.docx

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1、训练案例4参考答案:EHJFM有限责任公司纳税管理分析报告参考答案三、训练作业（-）完成io月份“增值税纳税申报表”及附表、第三季度“企业所得季度预缴纳税申报表”及其附表、10月份“城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表”等申报的填制:1 .填制“增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附表部分表格”资料【见表三、表三（1）、表三（2）】：2 .填制“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）及附表部分表格”资料【见表四、表四（1）】；3 .填制“城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表”资料【见表五】表三:表三:增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及埔值税相关规定制定本

2、表。纳税人不论有无销件领，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报,税款所属时间：自2019年10月1日至2019年10月31H填表日期：2019年11月10日金额单位：元至角分纳税人识别号92389768ER7E7FP5XB(l/2)所属行业：制纳税人名称EHJFM有限责任公司法定代表人姓名略注册地址略生产经营地址略开户银行及账号略登记注册类型略电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销伯额-）按适用税率计税销出额15,200, 00058, 143,996.17其中：应税货物销存额25, 200, 00058, 143,996.17应税劳务销售额3

3、纳税检查调整的销售额4（-）按简易办法计税梢售额5其中：纳税检查眼整的销笆额6（三）免、抵、退办法出口的售额7（四）免税销传额8其中：免税货物销售额9免税劳务销优额10销项税额11676, 0008,648, 111.53进项税额12300, 0005, 277, 323.48上期留抵税额：进项税额转出1415, 460. 00免、抵、退应退税额15主管税务机关:主管税务机关:接收人:接收日期:按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16300, 000实际抵扣税额18 （如则为17,否则 为11）300, 0005, 261, 863.48应纳税额1

4、9=11-18376, 0003, 386, 248. 05期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补徼税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23376, 0003,386, 248. 05期初未缴税额（多缴为负数）25281, 000实收出U开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31281, 0003, 010, 248.05次预缴税额28出口开具专用缴款竹预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30281, 0003, 010, 248.05本期缴纳欠缴税欲31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-

5、27376, 000376, 000其中：欠缴税额0）33=25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-29376, 000即征即退实际退税额35期初未缴查补税酒36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人.授权人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实 的、可靠的、完整的。声明人签字：表三（1）:增值税纳税申报表附列资料（-） （本期销售情况明细）：项目及栏次开具增值税专用发票开具

6、其他发票合计销售额销项（应 纳）税额销售额销项（应 纳）税额销售额销项（应纳） 税额价税合计12349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10、般税法税-计方计全部 征税 项目13与税率的货物及加工修理修配劳务15, 200, 000260, 0005, 200, 000676, 00013%税率的服务、不动产和无形资产29%税率的货物及加工修理修配劳务3骗税率的服务、不动产和无形资产46%税率5.征退目 中即即项即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7全部 征税 项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%

7、征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率 13a预征率 %13b预征率 %13c其 中： 即征 即退 项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15表三（2）：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）：一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+322, 000, 000260, 000其中：本期认证相符且本期申报抵扣222, 000, 000260, 000前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b0040, 000其中：海关进口增值税专用

8、缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a其他8b0040, 000（三）本期用于购建不动产的扣税凭证91（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+1112,000,000300, 000二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免桎项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作

9、进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值桎专用发票24期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32其他3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35代扣代缴税额36表四:表四:A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）税款所属期间：2019年7月1日至2019年9月30日表四（1）表四（1）纳税人识别号

10、（统一社会信用代码）：纳税人名称：E1IJFM有限责任公司（公章）金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制预缴 方式V按照实际利润额预缴口按照上一纳税年度应纳税所口按照税务机关确定的其他方得额平均额预缴法预缴业型 企类J 一般企业口跨地区经营汇总纳税企业口跨地区经营汇总纳税企业总机构分支机构预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入52, 943, 996.172营业成本30, 697, 929.653利润总额9, 802, 276.344力口：特定业务计算的应纳税所得额5减：不征税收入6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）150, 000. 007减：固定资

11、产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）975, 000. 008减：弥补以前年度亏损9实际利润额（3+4-5-6-7-8） 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应 纳税所得额8, 677, 276.3410税率(25%)25%11应纳所得税额（9X10）2, 169, 319.0912减：减免所得税额（填写A201030）13减：实际已缴纳所得税额1, 857, 791. 5814减：特定业务预缴（征）所得税额15本期应补（退）所得税额（11-12T3-14） 税务机关确定的本期应纳所得税额311, 527.50汇总纳税企业总分机构税款计算16总机构 填报总机构本期分摊应补（退）所

12、得税额（17+18+19）17其中：总机构分摊应补（退）所得税额（15X总机构分摊比例_%）18财政集中分配应补（退）所得税额（15X财政集中分配比例_%）19总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额（15X全部 分支机构分摊比例_%x总机构具有主体生产经营职能部门分 摊比例_%）20分支机 构填报分支机构本期分摊比例21分支机构本期分摊应补（退）所得税额附报信息高新技术企业口是，否科技型中小企业口是，否技术入股递延纳税事项口是 J否按季度填报信息季初从业人数234季末从业人数238季初资产总额（万元）3907. 56季末资产总额（万元）4125. 33国家限制或禁止行业口是 否小型微利企

13、业口是 J否谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人（签章）：略2019年10月12日经办人：略经办人身份证号：略代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月日行 次项目资产原值本年累计折旧（扣除）金额账载折旧金额按照税收一 般规定计算 的折旧金额享受加速折旧优 惠计算的折旧金 额纳税调减金额享受加速折旧优 惠金额123456 (4-3)1一、固定资产加速折1日（不含一 次性扣除，2+3）2（一）重要行业固定资产加速折103（二）其他行业研发设备加速折IH4二、固定资产一次性扣除1002.52.5100

14、97.597.55合计（1+4）1002.52.510097.597.5A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表表五:城市维护建设税 教育费附加地方教育附加申报表税款所属期限：自2019年10月1日至2019年10月30日纳税人识别号（统一社会信用代码）：92389356FR7E7FP5XA（l/2）纳税人名称：AFSR有限责任公司_（公篁2金额单位:人民币元（列至角分）本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策 （减免性质代码城市维护建设税：07049901, 减免性质代码_教育费附加：61049901, 减免性质代码.地方教育附加：99049901）是。否减征比例城市维护建设税（7%）

15、减征比例L教育费附加（3%）减征比例e_地方教育附加（2%）本期是否适用试点建设培育产教融合型企业抵免政策口是J否当期新增投资额上期留抵可抵免金额结转下期可抵免金额税（费） 种计税（费）依据税率 （征收率）本期应纳 税（费）额本期减免税（费） 额本期增 值税小 规模纳 税人减 征额试点建设培育 产教融合型企业本期己缴 税（费）额本期应补 （退）税 （费）额增值税消费税营业税合计一般 增值税抵额 免税免质码 减性代税， 免费额 减减免 性质本期抵 免金额12345=1+2+3+467891011121314=7-9- 10-12-13城建税376, 000376,0007%26, 32026,

16、320教育费 附加376, 000376, 0003%11, 28011, 280地方教 育附加376, 000376,0002%7, 5207, 52045, 120合计45, 120谨声明：本申报表是根据国家法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人（签章）： 略2019年11月10 S经办人：略经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月 日（二）完成申报表中相关数据计算和分析中的填空部分。1 .增值税纳税申报数据计算和分析：（1）销售货物适用一般计税方法项目应纳税额计算，销售货物的税率是13% ,销项税额二不含税销

17、售额X税率二520法00目13%;676000 元;本月购进货物的进项税额;260000 元。（2）依据2019年深化增值税改革相关政策，2018年10月购进用于生产经营活动的不动产，取得增值税专用发票注明税额10万元，当 月已认证，并按规定抵扣邈町元。经公司财务会议确定，剩余的驷世元于月认证抵扣该笔进项税额。（3）本期应纳增值税税额计算为：应纳税额二销项税额-进项税额=逊0Q- （26000+40000） 二376000元。2 .企业所得税预缴申报数据计算与分析：（1）本企业的应交企业所得税采用按季预缴，年终汇算清激的缴纳方式，预缴采用按照缴纳期限实际数预缴；第三季度营业收入15560000

18、 元，营业成本9185500元,本季度实现利润总额为2371110元,未调整前的计税所得额为2371110元。（2）在2019年6月10日购进用于生产经营活动的设备一套，增值税专用发票注明金额100万元，会计上采用直线折旧法，折旧年限10年， 预计残值为0。按照财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税201854号）文件精神，单位价值不超过500万 元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；经公司财务会议确定，于本季度办理企业所得税减税申 报，则该设备会计上已经计提折旧额=固定资产月折旧计提额X已计提月数=（1000000设0K2） X

19、己25000元,则在本季度应调减应纳税所得额为 1000000-25000=975000 元。（3） 2019年7月10日，”目标脱贫地区”扶贫攻坚公益性捐赠支出 元，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（4）本季度取得成本法核算的被投资企业DFY有限公司分红15万元，经税务机关核准为免税收入，调整计税所得额1500000元。（5）本季调整后计税所得额为2371110-975000-150000=1246110元;本季度应预缴纳所得税额;本季计税所得额X所得税税率=必返1丝邈 二 311527.50 元。本期减免的所得税优惠额为（150000+975000）又25%=281250元。3

20、 .城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报数据计算与分析：本公司随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，实行按月申报，应缴城建税率为7初教育费附加征收率为3%；地方教育附加征收率为2%。本月应缴城市建设维护税=376000X7%;26320 元;应缴纳教育费附加=376000X3%= 11280元;应缴纳地方教育费附加二376000X2%=7520 元。（三）本期税负指标数据计算与分析（表六）填制：L税负指标数据计算：（1）至本月止本年度增值税平均税负率二（累计应缴纳增值税额+不含税的累计实际销售收入）X100%= （ 3386248.05+ 58143996.17）X1

21、00%=5.82%.（2）前三季度企业所得税税负率二（本期应缴纳所得税税额+本期不含税的实际销售收入）义100%二（2, 169, 319.09仲52, 943, 996. 17 ）X100%4. 1% ；（3）第三季度销售利润率二（本期利润总额本期销售收入总额）X 100随（2371110+15560000） X100%=15.23 %。（4）前三个季度销售利润率二（本期利润总额+本期销售收入总额）义100%二（9,802,276.34 +52,943,996.17）X100% = 18. 51%。表六：2. EHJFM有限责任公司纳税管理相关指标分析表纳税管理指标增值税税负率企业所得税税负

22、率销售利润率2018年度6. 77%4.42%19.71%2019年度5. 82%4.1%18.51%（四）纳税管理分析报告EHJFM有限责任公司纳税管理分析报告公司领导及公司全体股东：根据本公司2019年10月及第三季度财务会计报表及纳税申报表所列示的相关数据和资料，结合日常财税管理工作情况，现就本公司纳税 管理以及相关财税管理建议报告如下：一、本期纳税状况（一）增值税纳税情况。10月因销售货物，适用一般计税方法项目，计算销项税额为676000 元;因本期购进货物经税务部门核定的 增值税专用发票注明进项税额为260000元;按照2019年深化增值税改革政策规定，前期待抵扣不动产进项税额可一次

23、性抵扣计算，截止至2019 年10月所属期，企业尚未抵扣完毕的不动产待抵扣进项税额为空幽元，在10月一次性扣除，本期进项税额合计为300000 元；本期应纳增值税税额总合计为376000元。（二）第三季度企业所得税纳税情况。经税务机关具体核定，本企业应交企业所得税采用按季预交的缴纳方式,预缴采用 缴纳期限实际 数预缴 预缴；至本季度止累计计税所得额为8, 677, 276.34 元，应交所得税2, 169, 319.09元,已累计缴纳所得税1,857,791.58 元，本季度应交所得税311527. 50元。（三）其他税费缴纳情况。本月应缴城市建设维护26320元;应缴纳教育费附加 11280

24、 元;应缴纳地方教育费附加7520元。二、本期享受纳税优惠政策情况（-）根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件精神， “纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款 所属期起从销项税额中抵扣”，截止至2019年3月所属期，企业尚未抵扣完毕的不动产待抵扣进项税额为幽元，经申报税务机关核定，在本 月一次性转入进行税额抵扣。（二）按照财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税201854号）文件精神，单位价值不超过500万元的

25、， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；本公司2019年6月10日购进的设备一套原值100万元，会计 上采用直线折旧法，折旧年限10年，预计残值为0。经公司财务会议确定，于本季度办理企业所得税减税申报。该设备会计上已经计提折旧额药晒 元，在本季度应调减应纳税所得额为幽纪元，本期所得税节税额为243750元。（三）本季度取得成本法核算的被投资企业DFY有限公司分红国咽 元，经税务机关核准为免税收入，所得税免税 37500元。（四）本季度相应市政府“目标脱贫地区”进行扶贫攻坚捐赠支出150000元,根据为支持脱贫攻坚，现就企业扶贫捐赠支出的所得税税 前扣除政策公

26、告（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号公告）文件精神，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。综上，根据税收优惠的相关政策文件，本季度共享受税收优惠为281250元。三、财税管理指标分析至本月止，本年度增值税税负率5.82% ,与上年度增值税税负率6.77%相比较,本年度增值税税负率口增加口减少至95% ；本年度企业所得税负率4. 1 %,与上年度企业所得税税负率上Z%相比较，口增加 口减少0.31% ,本年度企业所得税税负率出现，口增 加口减少的态势。本季度销售利润率为15.23% ,与上年度销售率润率1季71%,销售利润率口上升口下降4.48% ；至本季止本年度销售率

27、润率为口上升 口下降的态势。综合分析增值税税负率上升口下降,其主要原因是口由于国家深化增值税改革有关政策给予税收优惠口销售利润率的下降;企业所得税税负率口下降，其主要原因是由于享有新的税收优惠政策销售利润率的下降。四、纳税管理分析结论（下列所给的8个结论中有4个结论是正确的，请将正确的选择出，形成你的阅读结论） 1.本期增值税税负率提升、所得税税负率上升的主要原因，是由于本年度企业经营成果降低，销售利润率下降的影响。 2.本期增值税税负率下降、所得税税负率下降的主要原因，是由于国家深化增值税改革和有关新的企业所得税税收优惠政策落实的体现。 3.本年度销售利润率下降的态势，主要原因是新的税税收优

28、惠政策实施，但给本企业发展带来的实质利好不大。 4.本年度销售利润率下降的态势，主要原因是企业经营活动本身出现了新的变化因素，与税收优惠政策没有关联。 5.本年度增值税税负税率、所得税税负率都有相当幅度下降，相应增加了企业营运资金，为企业的发展提供了更好的政策环境。口6.企业负税率相当幅度下降，但本期销售利润率也有相当幅度下降，说明税收优惠政策对企业利润的和资金营运不会产生影响。 7.在企业税负率下降的情况下，销售利润率也有下降，说明本年度销售利润空间相对减少，应关注销售生产经营存在着新的不利因素和 影响。 8.增值税税负税率、所得税税负率都有下降的情况下，销售利润率也有下降，说明本年度销售盈

29、利能力进一步增强，销售利润空间相对 增加五、纳税管理建议（在下列所给的建议中你认为对的，请选择或写出你的建议）： 1.建立税收政策研究例会制度，及时关注国家、省有关税收政策变化，及时研究和用足、用好税收优惠政策，是本公司财务管理的重点 工作。42.进一步抓紧梳理本年度国家新出台的相关税收法规政策，结合本企业的经营情况，寻找享有的新的税收优惠政策点，及时办理本年度 企业所得税及其他税类的纳税优惠申报工作，做好本年度企业所得税年度汇算清缴工作及其他税类申报工作。 3.从本期纳税管理的总体情况看，在两税税负率虽有下降，享有税收优惠的有利政策环境下，但销售利润率有下降态势，应进一步关注 研究导致本期销售率润率下降的主要财务原因和非财务因素，进一步加强管理会计工作，做好降低成本、费用，提升经营成效的财务管理。口4.（学生自由发挥）以上纳税管理分析报告仅作为本公司经营管理决策的参考依据，需要与其他财务管理分析结论结合使用。二。一九年十一月