《纳税申报与会计处理实务参考答案项目4关税申报与会计处理习题答案.docx

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1、关税申报与会计处理任务4.1 关税认知P137查一查：上网查一查，关税可以起到哪些作用？（参考答案）解析：1 .维护国家主权和经济利益；.保护和促进本国工农业生产的发展；.调节国民经济和对外贸易；.筹集国家财政收入。即学即思P137一、判断题.关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。（）解析：错 二、不定项选择题.我国关税由（）征收。D.人民政府A.税务机关B.海关 C.工商行政管理机关解析：B）oD.海员自用物品）oD.海员自用物品1 .下列货物、物品进境时，属于关税纳税对象的是（A.个人邮寄物品B.馈赠物品C.贸易性商品解析:ABCD2 .关税的纳税人包括（A.进口

2、货物的收货人C.进口货物的发货人解析：ABD）oB.进口个人邮件的收件人D.携带进境物品的携带人P138 伞即学即思一、单项选择题.（单项选择题）目前我国对（）的进口实行滑准税。A.摄录一体机B.录像机 C.棉花 D.数字照相机解析：C二、多项选择题.进口关税税率设有（）。A.普通税率B.特惠税率C.协定税率D.最惠国税率解析:ABCD.关税是由海关对进出境的（）征收的一种税。A.货物 B.物品 C.无形资产D.劳务解析：AB.下列选择最惠国税率、协定税率、特惠税率还是普通税率的依据中不正确的是（）oD.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用3.下列各项中，属于关

3、税征税对象的是（ABCD ）oA,贸易性商品B.个人邮寄物品C.入境旅客随身携带的行李和物品D.馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品4 .进口关税有正税和附加税之分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分，它的目的 和名称繁多，如（ABD ）oA.反倾销税B.反补贴税C.过境税D.报复关税5 .外贸企业自营进口业务，实际缴纳进口关税的分录为（AB ）oA.借：在途物资贷：银行存款B.借：应交税费一应交出口关税贷：银行存款C.借：税金及附加贷：银行存款D.借：物资采购贷：应交税费一应交出口关税6 .下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC ）oA.进口货物的收货人B.进口货物的代

4、理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人7 .下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税规定的有（ABC ）oA.海关依法估价确定的完税价格8 .以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格8.下列属于法定减免关税的是（CD ）oA.进料加工剩余的料件内销的收入B.进口保税区使用的机器C.无商业价值的货样D.外国政府无偿赠送的物资三、判断题1 .出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价为关税的完税价格。（错）2 .我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（对）3

5、 .如果出口货物中申报价格明显偏高的，而又不能提供合法证据和正当理由的，可由海关估价征税。 （错）4 .外国政府、国际组织无偿赠送的物资，依据关税基本法的规定，可实行特定减免。（错）5 .进口货物离岸价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。（对）6 .出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我 国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（对）四、实务题1 .上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为2410万元（包 括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元

6、，但不包括因使用该货物而向 境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为20%。要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。（1）计算应缴纳的关税关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金一买方佣金+运输、保险费=2 410 + 50 + 15-10 + 35 = 2 500 （万元）关税=关税完税价格X关税税率=2 500义20 % = 500 （万元）（2）计算应缴纳的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1 消费税税率）=（2 500 + 500）

7、+ （1-20%） =375 （万元）消费税=组成计税价格X消费税税率= 375X20%=75 （万元）（3）计算应缴纳的增值税增值税=组成计税价格X增值税税率=375 X 17% = 63.75 （万元）2 .某外贸进出口公司受某单位委托进口商品一批，该批商品成交价QF上海USD200 000,进口税率为 30%,手续费按进价的2%收取。计税日外汇牌价为1： 6.00o委托单位已经预付款1 800 000元。该批 商品已经运达，进出口商向海关办理报关及进口关税完税手续后，再跟委托单位办理结算。要求：计算应缴纳的关税并作相应的会计处理。该批商品的人民币进价=200 000X6 = 1 200

8、000 （元）该批商品缴纳的进口关税=1 200 000 X 30% = 360 000 （元）应收取代理手续费=1 200 000X2% =24 000 （元）相关的会计处理如下：收取委托单位预付款项时：借：银行存款1 800 000贷:应付账款一某单位1 800 000支付进口商品价款时：借：应收账款一某外商1 200 000贷：银行存款12000 000缴纳进口关税时：借：应付账款一某单位360 000贷：应交税费一应交进口关税360 000借：应交税费一应交进口关税360 000贷：银行存款360 000将进口商品交付委托单位并收取手续费时：216 000借：应付账款一某单位1 224

9、 000贷:主营业务收入24 000应收账款一某外商1 200 000退回委托单位结算款余额借：应付账款一某单位216 000216 000216 000贷：银行存款A.货物的销售地B.货物的生产地 C.货物的发出地 D.货物的原产地解析：ABCP138查一查 上网查一查,最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率的具体含义。（参考答案）最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产 于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境 内的进口货物。协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性

10、贸易协定的有关缔约方的进口货 物。如原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1778个税目商品实施亚太贸易协定税率；对原产 于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品 实施中国-东盟自由贸易协定税率；对原产于智利的7080个税目商品实施中国-智利自由贸易协定税率等 等。特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。目前对老挝等 东南亚4国、苏丹等非洲30国、也门等7国，共41个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率。普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进 口货物。关税配额税率

11、是指关税配额限度内的税率。P139 一想一想做一做一、单项选择题1 .关税的纳税义务人不可能是（B ）oA.进口货物的收货人B.进口货物的发货人C.入境物品的所有人D.出口货物的发货人2 .关税税额在人民币（C ）以下的一票货物，可以免征关税。A.10 元 B.20 元 C.50 元 D.100 元二、多项选择题1 .关税按征税标准分类，可以分为（ABCD ）。A.从量税 B.从价税C.复合税D.滑准税2 .关税的特点主要体现在（ABC ）上。A.纳税上的统一性和一次性B.税率上的复杂性C.征管上的权威性D.对民族经济的保护性3 .进出境物品的纳税人可能是（ABD ）oA.携带进境物品的携带人

12、B.邮递进境物品的收件人C.邮递出境物品的收件人D.邮递出境物品的托运人4 .我国特别关税包括（ACD ）oA.报复性关税B.财政性关税C.反补贴关税D.保障性关税任务4. 2关税税款计算P141 或即学即思L某企业申报进口一批货物，货价折合200万元人民币，运抵输入地点起卸前的运费折合10万元人 民币，则该批进口货物的完税价格为（）oA. 200万元 B.210万元 C. 210. 63万元 D. 213万元解析：B2.上网查一查，以下特殊进口货物的完税价格确定:(4)(5)(6)加工贸易进口料件及其制成品。保税区、出口加工区货物。运往境外修理的货物。运往境外加工的货物。暂时进境货物。租赁方

13、式进口货物。参考答案：（1）海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。（2）海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与制成品相同或者类似货物的进口成交价格为基础 审查确定完税价格。（3）海关以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。（4）海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税 价格。（5）海关按照一般进口货物估价办法的规定，估计完税价格。（6）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为 完税价格，利息应当予以计入。P142 y即学即思1.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外

14、口岸离岸价格成交，单价折合每吨20 000 元人民币（不包括另向卖方支付的每吨1 000元人民币的佣金）。已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、 的关税为（A. 100万元 解析：D卸前的包装、 的关税为（A. 100万元 解析：D运输、保险和其他劳务费用为每吨2 000元人民币，关税税率为10%,则该批化工原料应纳 ）oB. 105万元 C. 110万元 1）,115万元2.某医院2013年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器，2008年1月因出现故障运 往日本修理（出境时已向海关报明），2017年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万

15、元，若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%,该项仪器复运 进境时，应缴纳的进口关税为（）oA. 9万元 B. 3万元 C.2.4万元 D. 12万元解析：C3.某企业从国外进口 3台设备，总成交价格为CFR上海港HKD18 000,保险费率为3%。，设备进口关税税 率为10%,当日外汇牌价HKD1=RMBLO7,计算其应纳的进口关税税额。解析：该批货物应纳的进口关税税额=18 0004- （l-3%o） X10%X1.07 = l 931.80 （元）即学即思即学即思即学即思P1431 .在2017年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有（A.胶卷B.录像机 C.放像机

16、D、摄像机解析：A2 .下列进口货物，海关按从量税计征进口关税（）A.啤酒B.原油C.棉花D.胶卷解析：ABD3 .某外贸公司出口某商品20 000件，该货物出口税率为“RMB0.2/PC”，买卖双方成交价格为CFR GDANSK USD40 000,计算应缴纳的出口关税税额。解析：应缴纳的出口关税税额=20 000X0.2 = 4 000 （元）P143P143P143即学即思1 .请判断：滑准税是指海关税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口 商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。解析：对2 .目前我国对（）的进口实行滑准税。A.摄录一体机 B.录像机 C.棉花D

17、.数字照相机解析：CP144-145夕&想一想，做一做一、单项选择题.特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税，征收特别关税由（）决定。A.海关总署B.国家税务总局C.财政部D.国务院关税税则委员会解析：D.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设 备USD500 000,运保费USD5 000,卖方佣金USD25 000,培训费USD2 000,设备调试费USD2 000。该批 货物向海关申报的总价应是（）oA. USD527 000 B.USD530 000 C. USD532 000 D. USD552 000解析：B 本题

18、目中计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。 完税价格二机械设备+卖方佣金+运、保费=USD 500 000+ USD25 000+ USD5 000 = USD 530 000.某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为珠海USD100 000,电梯进口后 的安装、调试费USD6 000o经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海 关审定该台电梯的完税价格为（）A. USD100000 B. USD106000 C. USD94000 D. USD96000解析：C 根据审价办法：进口货物的成交价格中，安装、装配、调试或技术

19、指导的费用不包括在 完税价格中，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含 这些项目，则不计入该货物的完税价格。在本题中，已经包括从完税价格中扣除，所以本题，完税价格=USD100 000-USD6 000=USD94 000。1 .某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF上海USD200 000,设备进口后的安 装及调试费为USD8 000,设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1 000,进口关税为USD1 000,上述安 装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的该设备的成交价格为（）A. USD200 0

20、00 B. USD208 000 C. USD191 000 D. USD190 000解析：D 包括在价款中，则应该要扣减。安装调试费、国内的运费、进口关税都属于要扣减的项 目,因此成交价格为 200 000-8000-1 000-1 000=19 0000.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300 000,设备进口后的安装及技 术服务费用UDS10 000,买方佣金USD1 000,卖方佣金USD1 500。该批货物经海关审定后的成交价格应 为：A. USD311 000 B. USD301 500 C. USD301 000 D. USD291 500解析：

21、B本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入项目。卖方佣金为计入项目。因此本题：成交价格二机械设备价款+卖方佣金=300 000+1 500 =301 500.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600 000,机器进口后 的安装调试费为USD20 000,卖方佣金USD2 000,与设备配套使用的操作系统使用费USD80 000。该批货 物经海关审定的成交价格应为：A. USD702 000 B. USD682 000 C. USD680 000 D. USD662 000解析：B USD600 000+ USD2 000+ USD80 000=682

22、000.某企业以CIF成交方式购进一台砂光机,先预付设备款25 000港币，发货时再支付设备价款40 000港 币，并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费15 000港币，此外,提单上列明THC费为500港币, 该批货物经海关审定的成交价格为：A. 65 500元港币 B. 65 000元港币 C. 80 500元港币 D. 80 000元港币解析：D先预付设备款25 000港币+再支付设备价款40 000港币+技术使用费15 000港币=80 000 元港币。THC为码头装卸费，属于国内发生的费用，因此不计入货物的完税价格。2 .某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上

23、海50 000美元/台，境外培训费3 000 美元。此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20 000美元。该批货物经海关审定的 成交价格应为：A. 73 000 美元 B. 50 000 美元 C. 70 000 美元 D. 53 000 美元解析：C成交价格应为：50 000+20 000 = 70 000美元.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，如果成交价格包含有出口关税，则 出口货物的完税价格为（）。A. FOB B.CIF C. FOB-出口税 D. CIF-出口税解析：C出口关税不计入完税价格，如果包含在成交价格中，则扣除。3 .某航空公司以租赁

24、方式从美国进口一架价值USD1 800 000的小型飞机，租期1年，年租金USD60 000, 此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为：A. USD1 800 000 B.USD60 000 C.USD1 860 000 D.USD1 740 000解析：B二、多项选择题1.进口货物的完税价格还包括（ABC ）oA.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保费费解析：ABC三、判断题1.关税完税价格是纳税人向海关

25、申报的价格，即货物实际成交价格。（）解析：错P145实务操作根据【引导案例4.1相关资料，计算南京振东鞋业股份有限公司的关税和增值税。（考虑年份及增 值税税率是否变化）【引导案例4.1】王华是南京振东鞋业股份有限公司的报关员，该企业具有进出口经营权，单位编号为3200017928o2017 年12月从美国进口工业皮革20吨，进口货物许可证号为8845766248,批准文号为246074549,进口工业皮革 的FOB价格为每吨USD4 000,运费为USD6 000,保险费率为3%。,运输方式为江海运输，运输工具名称为 ZIYAHE7432EO 12月18日，货物到达我国上海口岸，提货单号为CO

26、SU12664318。王华持相关材料到海关 进行报关，海关编号为732875462,进口工业皮革的关税税率为14%,进口增值税税率为17%,外汇牌价为 USDI=RMB6.82O王华应如何计算这批进口商品该缴纳的关税?这些进口商品海关应代征多少增值税?进 口货物报关单如何填制?进口商品关税专用缴款书如何填报?公司会计应如何进行相关会计处理？ 解析：进口货物完税价格=（FOB价+运费）+ （1保险费率）=（80 000 + 6 000） 4- （1-0.3%） X6. 82= 588 284. 85 （元）该批货物进口关税税额= 588 284.85X14%=82 359. 88 （元）该批货物

27、进口增值税税额=(588 284. 85 + 82 359. 88) X 17% = 114 009. 60 (元)任务4. 3任务4. 3任务4. 3关税纳税申报即学即思P1481 .纳税义务人应当自海关填发税款缴款书（）,向指定银行缴纳税款。A.之日起7日内B.之日起15日内C.次日起7日内 D.次日起15日内解析:B2.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税人未按期缴纳税款的, 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.l%o B.O.2%oC.O.3%0D.O.5%o解析：D即学即思即学即思即学即思P148关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政

28、策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署 批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）oA.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月解析：B即学即思即学即思即学即思P149某公司进口货物应缴纳关税RMB8 709. 63,增值税RMB16 287. 00,海关于2010年9月2日填制“税 款通知书”，该企业在2010年10月11日缴纳税款。计算海关应征收的滞纳金。滞纳金金额=（8 709. 63+16 287. 00） X0. 5%oX24 = 299. 96 （元）即学即思即学即思即学即思P150下列各项中，属于海关法规定，可以自缴纳税款之日起1年内申请退税的有（A.进口后因不可抗力

29、遭受损失或损坏的B.因海关误征，多纳税款的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的解析：BCD下列各项中，属于海关法规定，可以自缴纳税款之日起1年内申请退税的有（A.进口后因不可抗力遭受损失或损坏的B.因海关误征，多纳税款的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的解析：BCD下列各项中，属于海关法规定，可以自缴纳税款之日起1年内申请退税的有（A.进口后因不可抗力遭受损失或损坏的B.因海关误征，多纳税款的C

30、.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的解析：BCD)o即学即思即学即思即学即思P150以下规定正确的有（）oA.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年 内补征D.因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内 补征解析：BP152实务操作（参考答案）1 .根据【引导案例4.1】相关资

31、料，填制南京振东鞋业股份有限公司进口货物报关单。中华人民共和国海关进口货物报关单预录入编号：XXXX海关编号：7328754622.根据【引导案例4.1】相关资料，填制南京振东鞋业股份有限公司关税专用缴款书。进口口岸上海备案号进口日期 2017. 12.18申报日期2017. 12. 18经营单位南京振东鞋业股份有限公司运输方式江海运输运输工具名称提运单号ZIYAHE7432ECOSU12664318收货单位南京振东鞋业股份有限公司贸易方式 一般贸易征免性质一般征税征税比例照章许可证号8845766248启运国（地区）装货港美国美国境内目的地 上海批准文号246074549成父方式FOB运费

32、USD6 000保费3%。杂费合同协议号件数包装种类纸箱毛重（公斤）净重（公斤）20 000集装箱号随附单据用途标记吱码及备注N/M项号商品编号商品名称规格型号数量及单位原产国（地区）单价总价 币制征免皮革20吨美国4 000 800 000 USD照章征税税费征收情况进口关税税率14%录入员录入单位兹申明以上申报无讹，并承担法律X X X X责任海关审单批注及放行日期（签章）审单审价报关员王华单位地址XXXX申报单位（签章）邮编XX XX电话XX XX 填制日期 2017. 12. 18征税统计查验放行海关进（出）口关税专用缴款书（收据联）收入系统：税务系统填发日期：2017年12月18日任

33、务4. 4关税会计核算收 缴 单 位收入机关中央金库缴款单位(人)名 称南京振东鞋业股份有限公司第一联(收据)国库收款盖章后交缴款单位或缴款人科 目进口关税预算级次中央账 号XXXXXXXX收缴国库中国人民银行上海支行开户银行XX上海分行税号货物名称数量单位完税价格（）税率 （%）税款金额（）XXX皮革20吨588 284. 851482 359. 88金额人民币（大写）捌万贰仟叁佰伍拾玖兀捌角捌分合计（）82 359. 88申请单位编号3200017928报关单编号732875462填制单位收缴国库（银行）合同（批文）号246074549运输工具号ZIYAHE 7432E制单人：复核人：缴款

34、日期2017年12月31日提/装货单号C0SU12664318备 注一般征税：照章征税 国际代码：X X X X XP158实务操作（参考答案）根据【引导案例4.1】相关资料，对南京振东鞋业股份有限公司的进口业务进行会计处理。解析：（1）购进商品并计算应纳关税时借：材料采购670644.73贷：应交税费一应交进口关税 82 359. 88银行存款588284.85（2）实际缴纳关税和增值税时借：应交税费一应交进口关税82 359. 88一应交增值税（进项税额）114 009. 60贷：银行存款196 369. 48（3）商品验收入库时借：库存商品670644. 73贷：材料采购670644.

35、73职业训练贷：材料采购670644. 73职业训练职业训练职业训练一、单项选择题1、海关对逾期未缴的关税，按日加收（B ）滞纳金。A.0.2%B.0.05%C.2%D.0.1%2、在进口货物正常成交价格中若含（C ）,可以从中扣除。A.包装费B.运输费C.卖方付的回扣D.保险费3、海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（D ）为基础审查确定。A.类似货物成交价格B.倒扣价格 C.货价D.成交价格4、进出口关税的计税依据为（C ）。A.到岸价 B.离岸价C.关税完税价格D.成交价格5、下列进口货物中实行滑准税的是（D ）。A.原油B.胶卷C.冻鸡肉D.棉花6、到岸价格包括的内容有（

36、B ）oA.买方佣金B.卖方付给买方的正常价格回扣C.卖方佣金D.因延期付款而支付的利息罚款7、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2 000万元，关税税额为2 000万元，小汽车适用 增值税税率为17%,消费税税率为5%,则该公司应缴纳的增值税为（D ）万元。A.680B.375.79C.1395.79D.715.798、出口货物关税完税价格计算公式为（A ）。A.离岸价格+ （1+出口税率）B.离岸价格小 （1出口税率）C.成交价格小 （1+出口税率） D.到岸价格+ （1出口税率）9、代理出口受托方计缴出口关税的会计分录为（A ）oA.借：应收账款贷：应交税费一应交出口关税B.借：

37、税金及附加贷：应交税费一应交出口关税C.借：应交税费一应交出口关税贷：银行存款D.借：应交税费一应交出口关税贷：应收账款10、某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外离岸价格成交，单价折合人民币为 20000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币），已经该货物运抵中国海关境内输入地起卸 前的包装、运输、保险和其他费用为每吨2 000元人民币，关税税率为10%,则该批化工原料应缴纳的 关税为（D ）万元。A.100B.105C.110D.115二、多项选择题1 .进口货物的关税税率形式有（ABCD ）oA.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率2 .下列（ABD ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。A.进口关税及其他国内税B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费