2022年期末中级财务会计复习资料 .pdf

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1、工商大学期末中级财务会计复习资料单项选择题1持有至到期投资后续计量应采用的计量属性是(C)。A历史成本B成本与市价孰低C摊余成本D现值2交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入的科目是(C)。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积3关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（D）。A交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类C可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D持有至到期投资和可供出售金融资产在符合一定条件时可以进行重分类4某企业 2010 年 3 月 31 日，乙存货的实际成本为100 万元，加

2、工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20 万元，估计销售费用和相关税费为2 万元，估计用该存货生产的产成品售价为 110 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2010 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为（D）万元。A-10 B0 C 10 D12 5会计信息质量中，要求前后期间提供相互可比的会计信息的是（A）。A.可比性B.明晰性C.重要性D.及时性6随同产品出售不单独计价包装物的摊销价值应计入（A）账户。A.销售费用B.管理费用C.其他业务成本D.营业外支出7下列各项中，不应计入存货实际成本的是(A)。A用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B小规模纳税企

3、业委托加工物资收回时所支付的增值税C发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗8甲公司出资1 000 万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1 500 万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（D）万元。A1000 B1500 C 800 D1200 9投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（A）作为初始投资成本。A投资合同或协议约定的价值B账面价值C公允价值D市场价值10企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（B）。A.资本公积B.营业外收

4、入C.其他业务收入D.其他应付款11某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60 万元，适用的增值税税率为17，为购买方代垫运杂费2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（D）万元。A.60 B 62 C70.2 D72.2 12银行汇票存款通过（A）科目核算。A.其他货币资金B.应收票据C.备用金D.其他应收款13某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2009 年 2 月 1 日，结存甲材料200 公名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 11 页 -斤，每公斤实际成本100 元；2 月 10 日购入甲材料300 公斤，每公斤实际成本110 元；2月

5、15 日发出甲材料400 公斤。2 月末，库存甲材料的实际成本为（D）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000 14某上市公司发行普通股1000 万股，每股面值1 元，每股发行价格5 元，支付手续费20万元，支付咨询费60 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（A）万元。A.1 000 B4 920 C4 980 D5 000 15某企业2009 年 1 月 1 日购入一台设备交付使用，价值630000 元，采用年数总和法计提折旧，预计使用4 年，预计净残值30000 元。该台设备2009 年应计提折旧（B）元。A240000 B220000 C180000

6、 D65000 16购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以（B）为基础确定。A全部购买价款B全部购买价款的现值C对方提供的凭据上标明的金额D市价17企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入（C）科目。A无形资产B管理费用C研发支出D累计摊销18企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（B）科目。A无形资产B累计摊销C累计折旧D无形资产减值准备19在会计核算的基本前提中，确定会计核算空间范围的是（A）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量20下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（D）。A采用成本模式计量的投

7、资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量21企业收到的投资人投入的专有技术、土地使用权等无形资产，应以(B)入账。A.历史成本B.合同、协议确认价值C.账面价值D.市场价格22下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（D）。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计

8、量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量23下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（A）。A因解除与职工的劳动关系给予的补偿B构成工资总额的各组成部分C工会经费和职工教育经费D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费24委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（B）账户。A管理费用B委托加工物资C营业税金及附加D应交税费应交消费税25下列各项不属于其他业务收入的有（C）。A.包装物出租收入B.技术转让收入C.固定资产出售收入D.材料销售收入26资产负债表的理论基础是（A）

9、A.资产负债所有者权益B.收入费用利润C.权责发生制D.配比原则名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 11 页 -27某企业某月销售商品发生商业折扣20 万元、现金折扣15 万元、销售折让25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（A）万元。A.15 B.20 C.35 D.45 28下列费用中，应计入“管理费用”的是（C）。A.车间办公费B.产品广告费C.业务招待费D.罚款支出29下列各项中，应计入管理费用的是（A）。A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费30某股份制公司委托证券公司代理发行普通股1000

10、00 股，每股面值1 元，每股按12元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为（A）元。A16400 B100000 C116400 D0 31企业销售商品发生的销售折让应（B）。A增加销售费用B冲减主营业务收入C增加主营业务成本D增加营业外支出32某公司2010 年 7 月 1 日向银行借入资金60 万元，期限6 个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7 月 31 日应计提的利息为（A）万元。A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 33企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间

11、是（C）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时34甲公司2010 年 1 月 5 日支付价款2 000 万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20 万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（C）万元。A.-20B.0C.1 580 D.1 600 35企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（B）。A在途物资B发出商品C库存商品D主营业务成本36 企业会计准则第1 号存货的规定，确定发出存货的实际成本不得采用的方

12、法是（D）。A、先进先出法B、加权平均法C、个别计价法D、后进后出法37.长期股权投资发生下列情况事项时，不能确认为当期损益的是（C）。A、权益法下被投资单位实现净利润时投资方确认应享有的份额B、成本法下被投资单位实现净利润后分配的现金股利C、收到宣告后分派已计入应收股利的现金股利D、处置长期股权投资时，处置收入大于长期股权投资账面价值的差额38.甲公司出资1000 万元取得乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的净资产账面价值为 1500 万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（A）万元A、1000 B、15000 C、800 D、1200 39.某企业

13、年初未分配利润为100 万元，本年净利润为1000 万元，按 10%计提法定盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80 万元，该企业期末未分配利润为（C）万元。A855 B867 C870 D874 40.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费 6万元、名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 11 页 -增值税 1.02 万元、消费税24 万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（A）万元。A.216 B.217.02C.2

14、40 D.241.02 41企业发生的业务招待费应计入（D）科目。A制造费用B营业费用C生产成本D管理费用42“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（C）项目。A应收账款B预收账款C应付账款D其他应付款43下列不影响营业利润的项目是（D）。A财务费用B投资收益C资产减值损失D营业外支出44下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（c）。A收到的现金股利B支付的各种税费C吸收投资所收到的现金D支付货款45下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是(D)。A吸收权益性投资所收到的现金B收回债券投资所收到的现金C分配现金股利D借入资金所收到的现金二

15、、多项选择题1编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（AC）。A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知2下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ABCD）。A工会经费B职工养老保险费C职工住房公积金D辞退职工经济补偿3下列各项中，影响企业营业利润的有（ABD）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失4下列各项中，属于投资性房地产的有（BD）。A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C

16、.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权5企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（BCD ）。A.印花税B.个人所得税C.房产税D.土地增值税6会计计量属性主要包括（ABCD）。A历史成本B重置成本C可变现净值D现值7下列属于中期财务报告的是（BCD）。A年度财务会计报告B半年度财务会计报告C季度财务会计报告D月度财务会计报告8下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（ABCD）。由出纳人员兼任会计档案保管工作由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员保管签发支票所需全部印章名师资料总结-精品资料欢迎下载-名

17、师精心整理-第 4 页，共 11 页 -9根据企业会计准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括(AB)。A交易性金融资产B直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C持有至到期投资D可供出售金融资产10在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有(ABC)。A交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额三、判断题1 资产负债表日，企业应将可供出售金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。(对)2

18、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（对）3“营业外支出”应反映在利润表的营业利润中。（错）4现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（错）5上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（错）6财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（对）7年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（对）8采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折

19、旧或进行摊销。（错）9企业以盈余公积转增资本，不会引起留存收益总额的变动。(错)10对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要于每一会计期末进行减值测试。（对）11 收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（对）12A 公司将一批商品销售给B公司，但合同规定A 公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权或对已售出的商品实施控制。因而，A 公司不能确认收入。（对）13资产负债表中“应付账款”、“预付账款”、“预收账款”项目应直接根据该科目的总账余额填列。（错）14 按照谨慎性企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各种准备。（错）1

20、5金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（错）16工业企业购入材料和商业企业购入商品发生的运杂费等均应计入存货成本。（错）17 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。（对）18固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（对）19 使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，也不用进行减值测试计提减值准备。（错）20投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的

21、房地产。（错）四、计算分录题1.A 公司系上市公司，按季对外提供财务报表。（1）A 公司 2010 年 4 月 10 日购买 B 公司发行的股票500 万股，成交价为5.40 元，其中包名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 11 页 -含已宣告但尚未发放的股利，每股派0.3 元现金股利，每10 股派 2 股股票股利；另付交易费用 2 万元，作为交易性金融资产。（2）2010 年 4 月 20 日收到股利，每股派0.3 元现金股利和每10 股派 2 股股票股利。（3）2010 年 6 月 10 日 A 公司出售300 万股，每股成交价为5.80 元，另付税费1.20 万元

22、。（4）2010 年 6 月 30 日该股票每股市价为5 元。（5）2010 年 7 月 26 日出售全部余下的股票，成交价为4.80 元/每股，另付税费l.80 万元。要求：编制A 公司有关交易性金融资产的会计分录。解：（1）2010 年 4 月 10 日购买股票时借：交易性金融资产500*（5.4-0.3）2550 应收股利（500*0.3）150 投资收益2 贷：银行存款2702（2）借：银行存款150 贷：应收股利（500*0.3）150 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理，此时股票数量为600 万股，成本仍为 2550 万元。（3）2010 年 6 月 10 日

23、 A 公司出售股票借：银行存款（300*5.80-1.20）1738.8 贷：交易性金融资产成本（2550/2）1275 投资收益463.8（4）2010 年 6 月 30 日借：交易性金融资产公允价值变动（300*5-1275）225 贷：公允价值变动损益225（5）2010 年 7 月 26 日出售股票借：银行存款（300*4.8-1.80）1438.2 公允价值变动损益225 贷：交易性金融资产成本1275 公允价值变动225 投资收益163.2 2长江公司2010 年 4 月 10 日购入甲上市公司的法人股100 万股作为可供出售金融资产，每股 3 元，另支付相关费用2 万元。6 月

24、30 日每股公允价值为2.8 元，9 月 30 日每股公允价值为 2.6 元，12 月 31 日由于甲上市公司发生严重财务困难，长江公司以每股价值为1 元将该股票全部对外出售，另发生税费8000 元。要求：作出长江公司上述业务的会计分录。解：2010 年 4 月 10 日购入甲公司股票借：可供出售金融资产成本（100*3+2）302 贷：银行存款302 6 月 30 日借：资本公积其它资本公积（100*2.8-302=-22 计入借方）22 贷：可供出售金融资产公允价值变动22 9 月 30 日借：资本公积其它资本公积（100*2.6-280=-20 计入借方）20 贷：可供出售金融资产公允价

25、值变动20 12 月 31 日全部对外出售股票名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 11 页 -借：银行存款（100*1-0.8）99.2 可供出售金融资产公允价值变动42 投资收益202.8 贷:可供出售金融资产成本302 资本公积其它资本公积42 3甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009 年至 2010 年投资业务有关的资料如下：（1）2009 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款1000 万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2009 年 1 月 1 日，乙公司所有者权

26、益总额为3000 万元。（2）2009 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放现金股利200 万元，并于5月 26 日实际收到。（3）2009 年度，乙公司实现净利润1200 万元。（4）2010 年度，乙公司发生净亏损600 万元。（5）2010 年 12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产价值上涨了100 万元。（6）2011 年 5 月 2 日，乙公司宣告现金股利300 万元，并于2010 年 5 月 20 日实际收到。要求：编制甲公司2009 年至 2010 年投资业务相关的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）解：（1）2009 年 1

27、月 1 日购入乙公司股票借：长期股权投资1000 贷：银行存款1000 应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=300030%=900（万元），由于初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。（2）2009 年 5 月 2 日发放现金股利借：应收股利（200*30%）60 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）60 5 月 26 日收到现金股利借：银行存款60 贷：应收股利60（3）2009 年度，乙公司实现净利润，甲公司账务处理如下借：长期股权投资乙公司（损益调整）（1200*30%）360 贷：投资收益360（4）2010 年度，乙公司发生

28、净亏损，甲公司账务处理如下借：投资收益（600*30%）180 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）180（5）2010 年 12 月 31 日借：长期股权投资乙公司（其他权益变动）（100*30%）30 贷：资本公积其它资本公积30（6）同（2）4甲股份有限公司2008 年至 2010 年无形资产业务有关的资料如下：（l）2008 年 12 月 1 日，以银行存款3000 万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10 年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2010 年 12 月 31 日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计可收回金额1900万元。减值测试后该

29、资产的使用年限不变。要求：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 11 页 -（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算 2008 年 12 月 31 日无形资产的摊销金额并编制会计分录；（3）计算 2010 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值；（4）计算该无形资产2010 年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（答案中的金额单位用万元表示）5甲股份有限公司2008 年至 2011 年无形资产业务有关的资料如下：（l）2008 年 12 月 1 日，以银行存款3000 万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10 年，其他采用直线法

30、摊销该无形资产。（2）2010 年 12 月 31 日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计可收回金额1900万元。减值测试后该资产的使用年限不变。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算 2008 年 12 月 31 日无形资产的摊销金额并编制会计分录；（3）计算 2010 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值；（4）计算该无形资产2010 年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（答案中的金额单位用万元表示）解：（1）2008 年 12 月 1 日购入无形资产借：无形资产3000 贷：银行存款3000（2）2008 年 12 月 31 日摊销无形资产时借：管理费用（

31、3000/（10*12）25 贷：累计摊销25（3）2008 年 12 月 1 日 2010 年 12 月 31 日累计摊销=3000/10*2+25=625（万元）故 2010 年 12 月 31 日无形资产账面价值=3000-625=2375（万元）（4）2010 年底计提减值准备借：资产减值损失（2375-1900）475 贷：无形资产减值准备475 6A 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5。有关资料如下：（1）2009 年 12 月 18 日 A 公司与 B 公司签订租赁合同，A 公司将一栋写字楼整体出租给B公司，租期为3 年，年租金为2000 万元，每年年初支

32、付。（2）2009 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000 万元、写字楼预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧1250 万元；土地使用权作为无形资产其原值为1000 万元、土地使用权预计使用年限为50 年，已摊销无形资产25 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销。（3）2010 年支付写字楼的修理费用2 万元。（4）假定按年计提折旧和进行摊销。要求：（1）编制 2009 年 12 月 31 日将写字楼转为投资性房地产的会计分录；（2）编制收到租金及有关营业税的相关会计分录；（3）编制按年对投资性房地产计提折旧和摊销的会计分录；（4

33、）编制 2010 年支付写字楼修理费用的会计分录；解：（1）2009 年 12 月 31 日将写字楼转为投资性房地产借：投资性房地产写字楼51000 累计折旧1250 累计摊销25 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 11 页 -贷：固定资产50000 无形资产1000 投资性房地产累计折旧1250 投资性房地产累计摊销25（2）收到租金及有关营业税借：银行存款2000 贷：其它业务收入2000 借：营业税金及附加（2000*5%）100 贷：应交税费应交营业税100（3）对投资性房地产计提折旧和摊销借：其他业务成本1270 贷：投资性房地产累计折旧（50000/40

34、）1250 投资性房地产累计摊销（1000/50）20（4）2010 年支付写字楼修理费用借：其他业务成本2 贷：银行存款2 7、甲公司为一般纳税企业，适用增值税率为17。2009 年 6 月购入生产经营用设备一台，价款为 400 万元，增值税为68 万元，运杂费为5 万元，立即投入使用。（注：购入动产的增值税不计固定资产成本）。该设备预计使用5 年，预计净残值为5 万元，折旧方法采用双倍余额递减法。要求：（1）计算安装完毕投入使用固定资产成本；（2）计算各年度应计提的折旧额并做第一年折旧的账务处理。解：（1）因为购入动产的增值税不计固定资产成本，故安装完毕投入使用固定资产成本=400+5=4

35、05（万元）（2）年折旧率=2/5*100%=40%第一年应提的折旧额=(405*40%)/12*6=81（万元）第二年应提的折旧额=（405-81）*40%=129.6（万元）第三年应提的折旧额=（405-81-129.6）*40%=77.76（万元）第四年应提的折旧额=（405-81-129.6-77.76-5）/2=55.82（万元）第五年应提的折旧额=55.82（万元）第一年折旧的账务处理：借：制造费用81 贷：累计折旧81 五、综合题（一）、某企业为一般纳税人，原材料采用实际成本核算，销售货物适用的增值税税率17%，适用的消费税税率10%，适用的营业税税率5%，该企业2010 年 6

36、 月发生如下经济业务：1、6 月 1 日，采购A 材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000 元、增值税税额为 8500 元；该材料已达并验收入库，发票帐单同时到达；同时企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款。2、6 月 2 日销售甲产品5000 件，单位销售价格为250 元，单位销售成本为150 元；该产品属于应纳消费税产品；该产品已经发出，货款尚未收到。3、6 月 10 日，购入设备一台，增值税专用发票上注明的价款为900000 元，增值税税额为153000 元；该设备运抵企业后，发生安装调试费用30000 元，并交付有关部门投入使用；该设备价款及其安装调试费用均以银行存款

37、支付。4、企业本月开始研制一项新技术，在研制过程中已发生了研究费用60000 元，在开发过程名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 11 页 -中发生开发费用40000 元，符合资本化条件。5、6 月 30 日，企业于年初购入一幢初始成本为500 万元，专门用于出租的建筑物，以公允价值模式计量，6 月 30 日，该建筑物的市价为510 万元。要求：根据上述资料，编制各项业务有关会计分录。解：1、借：原材料50000 应缴税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付票据585000 2、借：应收账款1462500 贷：主营业务收入（5000*250）1250000 应交税费

38、应交增值税（销项税额）212500 借：主营业务成本（5000*150）750000 贷：库存商品750000 应交的消费税=1250000*10%=125000（元）借：营业税金及附加125000 贷：应交税费应交消费税125000 3、借：在建工程900000 应交税费应交增值税（进项税额）153000 贷：银行存款1053000 借：在建工程30000 贷：银行存款30000 4、借：管理费用60000 贷：银行存款60000 借：研发支出40000 贷：银行存款40000 5、借：投资性房地产5100000 贷：固定资产5000000 资本公积100000（二、）某企业2010 年 6

39、 月发生如下经济业务，增值税税率为17%。1、6 月 1 日，采购A 材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000 元、增值税税额为 8500 元；该材料已达并验收入库，发票帐单同时到达；同时企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款。2、6 月 2 日销售甲产品5000 件，单位销售价格为250 元，单位销售成本为150 元；该产品已经发出，货款尚未收到。3、6 月 8 日，企业以1000 万现金对C 公司进行投资，占有C公司 3%有的股权，对C企业不具有重大影响。4、6 月 10 日，计算职工新酬共计50 万元，其中生产工人工资为30 万元，车间管理人员工资为 5 万元，行政管理

40、人中工资为10 万元，销售人员工资为5 万元。5、6 月 15 日，企业购入一批办公用品5000 元，当即用支票予以支付。6、6 月 20 日授受 A 公司投入资本1300 万元，投资协议计股本1000 万元，300 万为溢价投入。7、6 月 25 日，企业销售一批商品给B公司，售价为100 万元，增值税为17 万，销售条件是 2/10，1/20，N30。款项尚未收到。8、6 月 28 日，发行一批债券，面值为1 亿元，发行价为1.2 亿元，无其他相关费用，所得融资款已存入银行。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 11 页 -9、6 月 30 日，企业于年初购入一幢

41、初始成本为500 万元，专门用于出租的建筑物，以公允价值模式计量，5 月 31 日公允价值为530 万元。10、6 月 30 日，应收账款余额为1000 万元，企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取率为1。要求：根据上述资料，编制各项业务有关会计分录。解：1、借：原材料50000 应缴税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付票据585000 2、借：应收账款1462500 贷：主营业务收入（5000*250）1250000 应交税费应交增值税（销项税额）212500 借：主营业务成本（5000*150）750000 贷：库存商品750000 应交的消费税=1250000*10

42、%=125000（元）借：营业税金及附加125000 贷：应交税费应交消费税125000 3、借：长期股权投资1000 贷：银行存款1000 4、借：生产成本30 制造费用5 管理费用10 销售费用5 贷：应付职工薪酬50 5、借：管理费用5000 贷：银行存款5000 6、借：银行存款1300 贷：股本1000 资本公积300 7、借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税（销项税额）17 8、借：银行存款1.2 贷：应付债券面值1 利息调整0.2 9、借：投资性房地产530 贷：固定资产500 资本公积30 10、借：资产减值损失（1000*1%）10 贷：坏账准备10 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页，共 11 页 -