2022年CPA-税法-思维导图-.车辆购置税 .pdf

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1、对谁征纳税义务人境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人应税行为购买使用行为进口使用行为受赠使用行为自产自用行为获奖使用行为拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用行为各种取得+使用征税范围汽车摩托车电车挂车农用运输车未列举的车辆不纳税国务院决定特别归纳增值税 消费税 车购税增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、捐赠、投资、偿债自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债进口小汽车（含中轻型商务车）自用进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用征多少税率统一比例税率1

2、0%计税依据购买自用应税车辆计税价格=（含增值税的全部价款+价外费用）（1+增值税税率或征收率）包括购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款支付的车辆装饰费销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用（各项费用在一张发票上难以划分）代办保险费代收车辆牌照费受托方票据不包括增值税代收车辆购置税代办保险费代收车辆牌照费支付的控购费销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款委托方票据进口自用应税车辆计税价格=关税完税价格+关税+消费税计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）计税价格=关税完税价格+关税如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为如果进口

3、车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进口自用应税车辆的行为纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定最低计税价格是不含税价格-1-名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 3 页 -其他自用应税车辆国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格最低计税价格是不含税价格下列车辆的计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税

4、车辆的计税价格进口旧车因不可抗力因素导致受损的车辆库存超过3年的车辆行驶8万公里以上的试验车辆国家税务总局规定的其他车辆免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0应纳税额=初次申报时计税价格（1-已使用年限10%）税率最低计税价格作为计税依据的确定纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税最低计税价格是指国家税务总局依据机

5、动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格底盘发生更换的车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘发生更换的情况非贸易渠道进口车辆同类型新车最低计税价格免税减税消失国产10年进口15年未按规定纳税车辆应补税额的计算纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税税收优惠

6、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税机构证明+外交部身份证明中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税订货计划证明设有固定装置的非运输车辆免税车内外彩色5寸照片实地验车国务院规定的其他免税情形防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车长期来华定居专家进口自用的1辆小汽车自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税退税纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理登记手续前，需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审核后办理退还车辆购置税手

7、续征收管理车辆购置税实行一车一申报制车辆购置税征税环节选择在使用环节（即最终消费环节）。具体而言，车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收车辆购置税纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税纳税期限购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税免税条件消失60日内转让还免税的，购买或取得60日内自报核缴-2-名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 3 页 -缴税管理集中征收缴纳代征、代扣、代收退税制度车辆退回生产企业或者经销商的符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的其他依据法律法规规定应予退税的情形-3-名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 3 页 -