《审计基础与实训》—教学教案.docx

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1、审计基础与实训教学教案审计按范围，可分为全部审计、局部审计和专项审计。2 .按审计实施时间分类审计按实施时间，可分为事前审计、事中审计和事后审计。3 .按审计执行地点分类审计按执行地点，可分为就地审计和报送审计。4 .按审计动机分类审计按动机，可分为强制审计和任意审计。5 .按审计是否通知分类审计是否通知，可分为预告审计和突击审计。二、任务训练（一）任务设计与描述任务目的：通过本环节模拟操作使学生掌握审计分类的内容，提高分析问题能力。任务要求：掌握审计分类内容。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：根据资料进行审计分类。（二）任务分析与执行任务分析：分析任务描述

2、。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。任务实训日志表姓名学号班级时间实训项目名称： 实训内容：实训结论:【项目小结】本项目重点与难点：受托经济责任概念，审计关系及责任和审计再监督的涵义。 本项目训练任务：审计关系、审计独立性、审计监督和审计分类。【效果评价】（具体情况具体分析，略）授课人:授课班级授课时间项目名称项目二审计组织体系任务描述一、项目内容学习情境一国家审计机关与人员 学习情境二内部审计机构与人员 学习情境三民间审计组织与人员 二、学习情境1、知识准备2、任务训练授课方式提出问题、全班讲解、小组讨论、 课堂训练、归纳总结、效果评价。建议教学时数6授课方法 手段提问法 讲授法

3、 案例法 讨论法 指导法教学目标知识目标：掌握国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织概念、特性， 区别各审计组织职责和权限，了解审计人员任职资格及考试信息。技能目标：组织参观审计单位；区别国家审计、内部审计、民间审计。教学重点 难点国家审计机关职责与权限、内部审计机构职责与权限和民间审计组织审 计范围。教学过程 设计课前准备、引入案例、提出问题、新课讲解（突出重点）、互动环节、 训练环节、项目小结、实施评价。作业布置 及辅导教材配套项目训练 课堂辅导与课外辅导课后小结本项目教学内容包括国家审计、内部审计和民间审计。区别国家审计、 内部审计和民间审计职责范围及权限。编号：2教案首页教案首页项目

4、二审计组织体系学习情境一国家审计机关与人员一、知识准备（）国家审计机关国家审计机关是代表国家依法行使审计监督权的行政机关,它是由国家授权开展审计工 作。1 .审计机关设置（1）国务院设立审计署。它是我国最高审计机关，在国务院总理领导下，主管全国的审 计工作。我国审计署于1983年9月在北京成立，是根据我国宪法要求而设立的审计机 关。（2）派出审计局。（4）县级以上地方政府设立审计机关（如省审计厅、市审计局、县审计局）。国家审计机关分为中央和地方两级，中央设置审计署：地方设置分为省、市、县审计机 关，2 .审计机关主要职责（详见附录一审计法）C 2015年第3号公告：审计署关于2448宗矿业权的

5、审计结果根据中华人民共和国审计法的规定，2013年至2014年，审计署 对山西、内蒙古、河北、河南、黑龙江、安徽、湖南、云南、江西、陕西、 甘肃、湖北、海南和重庆等14个省（自治区、直辖市）部分探矿权采矿 权（以下合称矿业权）进行了审计，重点对2448宗矿业权2004年以来的 出让交易及矿业权相关资金征管进行了核查。通过资料分析，国家审计的范围、权限与职责。3 .审计机关主要权限（详见附录一审计法）分析与思考：2014年第2号公告，发布审计署移送至2013年底已办结19起违法违 纪案件和事项处理情况。思考上述内容表达的是国家审计什么权限。）（二）国家机关审计人员1 .国家机关审计人员资格国家机

6、关审计人员是指在各级国家审计机关从事审计工作的专业人员。作为一名国家机 关审计人员基本条件：学历要求；公务员考试；用人单位面试等。如果已录用的审计人员还 要有相应的职称及审计工作经历。审计人员在执行审计工作应当严格遵守国家法律法规、遵 守审计机关职业道德、审计准则等相关要求，实行继续教育制度，不断提高自己的业务素质， 胜任审计工作。2 .审计专业技术职称考试信息报考条件考试时间和考试科目（三）世界各国政府审计机关类型各国国家审计机关类型概括为主要有四种，如图所示。各国国家审计、机关类型,立法型司法型行政型其他二、任务训练（一）任务设计与描述任务目的：通过本环节模拟操作使学生国家审计，提高分析问

7、题能力。任务要求：掌握国家审计的内容。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：分析谁有权力对该公司进行审计？国家审计有哪些权限和职货？（-）任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。姓名学号任务实训日志表班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:学习情境二 内部审计机构和人员一、知识准备（一）内部审计机构内部审计机构是指在部门或单位内部的专门组织，对部门或单位内部的经济活动进行监 督和评价。内部审计机构代表部门或单位从事审计业务，在本单位主要负责人或者权力机构 的领导下开展审计工作。1.内部审计机构设立（1）必须设立独立

8、的内部审计机构。（2）可以根据需要设立内部审计机构。（3）可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。2 .内部审计机构职责（详见教材）3 .内部审计机构权限（详见教材）（二）内部审计人员部门或单位内部从事审计业务的专业人员。内部审计机构负责人的任免，征求上级主管 部门的意见。二、任务训练(-)任务设计与描述任务目的：通过本环节模拟操作使学生熟悉内部审计，提高分析问题能力。任务要求：掌握内部审计内容。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：张三应该怎么做？(二)任务分析与执行任务分析：分析任务描述任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。任务实训日志表姓名学号班级

9、时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:学习情境三民间审计组织和人员一、知识准备（-）民间审计组织我国的民间审计组织包括会计师事务所和注册会计师协会。1 .会计师事务所（1）会计师事务所概念。是依法设立、接受委托独立承办审计业务的法人组织。民间 审计又称社会审计，或注册会计师审计。（2）会计师事务所设立。（3）会计师事务所业务范围。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。2 .注册会计师协会（1）注册会计师协会概念：注册会计师协会依法取得社会团体法人资格。注册会计师 应当加入注册会计师协会。省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方

10、组织。（2）注册会计师协会职责（详见教材）3 .国际“四大”会计师事务所简介（略）（二）民间审计人员1 .注册会计师考试与注册（1）考试：国家实行注册会计师全国统一考试制度。具有高等专科以上学校毕业的学 历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全 国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。（2）注册：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的, 可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。2 .注册会计师要求注册会计师在执行审计工作应当严格遵守国家法律法规、遵守审计职业道德、审计准则、 注册会计师

11、胜任能力指南等相关要求，实行继续教育，并不断提高自己的业务素质，胜任审 计工作。银广夏造假案：详见教材分析与思考：根据上述案分析注册会计师及会计师事务所应如何谨慎执业？7二、任务训练（一）任务设计与描述任务目的：通过本环节模拟操作使学生熟悉民间审计，提高分析问题能力。任务要求：对民间审计职责与权限进行分析。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：注册会计师要承担审计后果吗？（二）任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。任务实训日志表姓名学号班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:【项目小结】本项目重点与难点：国家审计

12、机关职责与权限、内部审计机构职责与 权限和民间审计组织审计范围。本项目训练任务：国家审计、内部审计和、民间审计。【效果评价】（具体情况具体分析，略）授课人:授课班级授课时间项目名称项目三审计依据任务描述一、项目内容学习情境一审计依据概述学习情境二审计法律法规与审计准则二、学习情境1、知识准备2、任务训练授课方式提出问题、全班讲解、小组讨论、 课堂训练、归纳总结、效果评价。建议教学时数4授课方法 手段提问法 讲授法 案例法 讨论法 指导法教学目标知识目标：掌握审计依据，区别审计法律法规与审计准则的概念。 技能目标：对审计依据内容进行操作。教学重点 难点审计的3个特征、审计准则指导思想及民间审计的

13、体系。教学过程 设计课前准备、引入案例、提出问题、新课讲解（突出重点）、互动环节、 训练环节、项目小结、实施评价。作业布置 及辅导教材配套项目训练 课堂辅导与课外辅导课后小结本项目教学内容包括审计依据的概念及特征，介绍了审计法律法规、审 计准则的内容。理解审计依据层次性、时效性。编号：3教案首页教案首页授课人:授课班级授课时间项目名称项目一 审计基本知识概述任务描述一、项目内容学习情境一审计产生与发展学习情境二审计概念与审计特征 学习情境三审计对象与审计职能学习情境四审计分类二、学习情境】、知识准备2、任务训练授课方式提出问题、全班讲解、小组讨论、 课堂训练、归纳总结、效果评价。建议教学时数8

14、授课方法 手段提问法 讲授法 案例法 讨论法 指导法教学目标知识目标：了解审计产生与发展，掌握审计概念，理解审计对象范围。 技能目标：模拟审计三关系人角色，分析审计对象，判断审计种类。教学重点 难点受托经济责任概念，审计关系及责任和审计再监督的涵义。教学过程 设计课前准备、引入案例、提出问题、新课讲解（突出重点）、互动环节、 训练环节、项目小结、实施评价。作业布置 及辅导教材配套项目训练 课堂辅导与课外辅导课后小结本项目教学内容包括审计产生与发展、审计概念与审计特征、审计对象 与审计职能、审计分类。正确理解受托责任关系、审计关系和审计再监 督含义。编号：1教案首页教案首页项目三审计依据学习情境

15、一审计依据概述一、知识准备1 .审计依据概念审计依据是指评价审计对象是非、优劣的规范和尺度，也称为审计标准。审计依据包括 相关法律法规：审计准则；行业部门制定及单位内部制定的相关政策、制度等。2 .审计依据特征（1）层次性特征。（2）时效性特征。（3）区域性特征。分析与思考：中国证监会发布关于不再实施特定上市公司特殊审计要求的通知，取消对 金融类上市公司在法定审计之外聘请国际会计师事务所进行审计和对次发行量 超过3亿（含3亿）股以上的公司进行补充审计的规定。分析上述依据层次性特征。）二、任务训练（-）任务设计与描述任务目的：通过模拟操作使学生熟悉审计依据，提高分析问题能力。任务要求：掌握审计依

16、据的内容。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：分析上述资料审计依据的三个特征。（二）任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训口志表。姓名学号任务实训日志表班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:学习情境二审计法律法规与审计准则一、知识准备（一）审计法律法规1 .审计法律法规定义（1）审计法律：是指国家立法机关制定并颁布的、由国家强制执行的审计行为规则。（2）审计法规：是指与审计密切关系的政府颁布的条例和国务院所属各部门颁发的规 范性文件。2.审计法律法规简介（详见教材）（1）审计法。（2）注册会计师法。（3）审计法实施条

17、例。（4）中国注册会计师胜任能力指南。审计机关权限案：详见教材分析与思考：思考审计机关能对工会经费进行审计吗，请指出审计依据？（二）审计准则审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 按审计主体可分为国家审计准则、内部审计准则和民间审计准则。1 .国家审计准则（1）概念：是指审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审 计机关和审计人员依法开展的审计工作，其他审计组织承办国家审计机关审计事项也应当遵 守本准则。2 .内部审计准则是指中国内部审计协会制定的、适用于内部审计机构和人员进行内部审计的规范。它包 括内部审计基本准则、内部审计具体准则、内

18、部审计实务指南三个部分。3 .民间审计准则（1）准则概念：是指适用于民间审计组织（注册会计师及会计师事务所）审计过程的 行为规范。（2）准则体系：注册会计师执业准则体系由三个部分组成：注册会计师鉴证业务准则、 注册会计师相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。其中鉴证业务准则又包括审计准 则、审阅准则和其他鉴证业务准则。（3）准则建设：（详见教材）。（4）准则修订：（详见教材）。（5）准则编号：（详见教材）。分析与思考：根据上述案例分析注册会计师（会计师事务所）鉴证业务范围？二、任务训练（一）任务设计与描述任务目的：通过模拟操作使学生了解审计依据，提高分析问题能力。任务要求：掌握审计依据内容。

19、任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：分析注册会计师应该怎样规范自己的执业，遵守审计准则。（-）任务分析与执行任务分析：分析任务描述.任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。任务实训日志表姓名学号班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:【项目小结】本项目重点与难点：审计的3个特征、审计准则指导思想及民间审计的体 系。本项目训练任务：审计依据和审计准则。【效果评价】（具体情况具体分析，略）授课人:授课班级授课时间项目名称项目四审计责任任务描述一、项目内容学习情境一审计职业道德 学习情境二审计法律责任 二、学习情境1、知识准备2、任务训练授课方式提出问题、

20、全班讲解、小组讨论、7杂痂.叶初,建议教学时数4课堂训练、归纳总结、效果评价。授课方法 手段提问法 讲授法 案例法 讨论法 指导法教学目标知识目标：掌握审计职业道德内容及提高审计职也道德修养；了解审 计责任概念及种类，降低审计责任风险。技能目标：对审计职业道德及审计责任进行讨论及操作。教学重点 难点提高审计人员职业道德水平及其修养、区别审计与会计责任，了解降低 审计风险策略。教学过程 设计课前准备、引入案例、提出问题、新课讲解（突出重点）、互动环节、 训练环节、项目小结、实施评价。作业布置 及辅导教材配套项目训练 课堂辅导与课外辅导课后小结本项目教学内容包括审计职业道德和法律责任。区别职业道德

21、与法律责 任不同，会计责任与审计责任的不同。编号：4教案首页教案首页项目四审计责任学习情境一审计职业道德一、知识准备审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业品德、 职业纪律、专业胜任和职业责任。（一）国家审计人员职业道德国家审计准则对审计人员的职业道德作出了具体要求：1 .职业要求遵守法律法规和国家审计准则；恪守审计职业道德；保持应有的审计独立性；具备必 需的职业胜任能力和其他职业要求。2 .基本审计职业道德严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。3 .保持与被审计单位的工作关系与被审计单位沟通并听取其意见；客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的 合

22、法权益；严格执行审计纪律；坚持文明审计，保持良好的职业形象。（-）内部审计人员职业道德（详见教材）（三）民间审计人员职业道德（详见教材）中国注册会计师协会制定了中国注册会计师职业道德守则和中国注册会计师协会 非执业会员职业道德守则。注册会计师职业道德守则在诚信、客观、公正、独立、专业胜任、保密、良好职业行为、 承接业务、收费、招揽、收受礼物、保管客户资产、与治理层沟通等方面作出相应的要求。撒谎案：详见教材:分析与思考：根据上述案例，分析审计人员诚信的重要性。二、任务训练（-）任务设计与描述任务目的：通过本环节模拟操作使学生熟悉审计职业道德内容，提高分析问题能力。任务要求：掌握审计职业道德内容。

23、任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：掌握审计人员职业道德的内容。请说明资料中某审计局的行为不哪些不 当？你认为审计机关整顿工作作风应从哪方面入手？（二）任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。任务实训日志表姓名姓名学号班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:学习情境二审计法律责任一、知识准备（一）会计责任与审计责任1 .会计责任（又称被审计单位责任）会计责任是指被审计单位对其会计报表和相关资料所应负的责任。保证提交真实、合法、 完整的财务报表及会计资料，建立和健全内部控制制度，保护资财安全完整。被审计单位拒 绝或

24、者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、 阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2 .审计责任（又称审计单位责任）审计责任是指审计人员在执行审计业务时对所出具的审计报告，作出审计决定、审计处 理处罚决定所应负的责任。按要求及时出具审计报告，保证审计报告的公正性。审计人员滥 用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分：构成犯罪的，依法追究刑事责任。分析与思考：根据上述案例，说明会计责任与审计责任的区别。（二）法律责任1 .承担法律责任的原因（1）违约。审计人员未能履行审计业务约定书的

25、要求所承担的后果。（2）过失。审计人员在执业过程中没有保持职业上应有的合理的谨慎所造成的过错。 它又可分为：普通过失。审计人员在执业时没有保持应有的职业谨慎，或没有完全遵循专业准则要 求执业而造成的过失。重大过失。审计人员在执业时连起码的谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则要求执 业而造成的过失。（3）欺诈。审计人员以欺骗他人为目的的一种故意行为。2 .法律责任种类（1）行政责任。审计人员因违反行政法律法规而应承担的后果。行政责任又可分为行 政处分和行政处罚。行政处分有：记过、记大过、降级、撤销职务、开除等。行政处罚有：警告、罚款、没收违法所得、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。（2）民事责任。审计

26、人员因违反民事法律法规而应承担的后果。民事责任形式有：停 止侵害、消除影响、赔礼道歉、赔偿损失、支付违约金等。（3）刑事责任。审计人员违反了刑事法律规范而应当依法承担的刑事法律后果。刑事 责任形式有：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑等。（三）降低审计风险策略（详见教材）降低审计风险策略目的，降低审计风险，避免法律诉讼。二、任务训练（-）任务设计与描述任务目的：通过本环节模拟操作使学生熟悉审计责任内容，提高分析问题能力。任务要求：掌握审计责任内容。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述:本案中被审计单位责任是什么？审计单位责任是什么？会计师事务所及 注册会计师应承担什

27、么责任（种类）？（二）任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。姓名学号任务实训日志表班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:【项目小结】本项目重点与难点：提高审计人员职业道德水平及其修养、区别审计与会 计责任，了解降低审计风险策略。本项目训练任务：审计职业道德、会计责任与审计责任。【效果评价】（具体情况具体分析，略）授课人:授课班级授课时间项目名称项目五审计方法与应用任务描述一、项目内容学习情境一 审计方法概述 学习情境二审计方法应用 二、学习情境1、知识准备2、任务训练授课方式提出问题、全班讲解、小组讨论、 课堂训练、归纳总结、效果评价。建议教

28、学时数20授课方法 手段提问法 讲授法 案例法 讨论法 指导法教学目标知识目标：掌握各种审计方法概念、内容及特点。 技能目标：审计方法应用训练。教学重点 难点各种审计方法概念的掌握，审计方法的应用。教学过程 设计课前准备、引入案例、提出问题、新课讲解（突出重点）、互动环节、 训练环节、项目小结、实施评价。作业布置 及辅导教材配套项目训练 课堂辅导与课外辅导课后小结本项目教学内容包括审计方法概述及审计方法应用，介绍了审查书面资 料的方法、审查财产物资方法、审计分析方法和审计抽样方法。编号：5教案首页教案首页项目一审计基本知识概述学习情境一审计产生与发展一、知识准备（一）审计产生与发展的动因随着生

29、产力提高，资财积累越来越多，所有者将其资财委托他人经营，资财的管理者受 资财所有者的委托，代其经营管理，资财所有者对资财管理者的履行情况进行检查、监督和 评价，这就要求由公正立场、专业水平的人员进行审查。因此，受托经济责任关系的出现， 是审计产生的客观条件，也是审计产生的动因。（二）审计关系受托经济责任关系产生的同时，也形成了各责任人的关系，即审计关系。审计关系是指 在审计活动中所涉及到的三关系及其责任。（1）审计授权人或委托人。即资财所有者，授权或委托审计人对其资财管理者的履行 情况及经济责任进行审计，并依据审计结果来判断资财管理者是否履行了其职责.（2）审计人。即承担审计工作的人，根据审计

30、授权人或委托人的要求，对资财管理者 的履行情况及经济责任进行审计，对被审计单位的会计资料进行审查，又要向授权人或委托 人提出客观公正的审计报告。（3）被审计人。即资财管理者，接受审计人的审计，根据审计结果来证明自己对资财 管理是否履行了其职责。分析与思考：审计署对四川汶川地震救灾资金的审计，分析审计三关系人分别是谁？/（三）中外审计产生与发展1 .我国审计产生与发展（1）国家审计产生与发展我国是世界上最早产生审计的国家之一，审计的最初形态是政府审计，我国政府审计起 源很早，产生于奴隶社会末期。我国审计的产生和发展经历了一个漫长而曲折的过程。我国国家审计的产生与发展概括为六个阶段，如下表所示。我

31、国国家审计产生与发展阶段国家审计产生和发展阶段各个历史时期萌芽阶段西周确立阶段秦汉兴盛阶段唐宋中衰阶段元明清演进阶段国民政府振兴阶段新中国项目五审计方法与应用学习情境一审计方法概述一、知识准备(-)审查书面资料方法1 .顺查法和逆查法(1)顺查法：是按照会计业务处理的先后顺序进行审查的一种方法。如先审查原始凭 证、记账凭证，后审查明细账、日记账和总账，最后审查会计报表。1 2)逆查法：是按照会计业务处理的相反顺序进行审查的一种方法。如先审查会计报 表，后审查账簿，最后审查凭证。2 .详查法和抽查法(1)详查法：是指对被审计单位一定时期内的全部资料进行详细的审查，以判断、评 价被审计单位经济活动

32、的真实性、合法性的种审计方法。(2)抽查法：是指对被计审单位一定时期内的资料中抽取一部分资料进行审查，以推断 总体是否真实、合法的一种审计方法。3 .审阅法：是指仔细对被审计单位资料进行阅读，杳明这些资料真实性、合法性与否 的一种审计方法。4 .核对法：是指将两种或两种以上相关的资料相互对照，以验证其内容是否相符的一 种方法。如原始凭证与记账凭证核对；会计凭证与明细账或总账核对；明细账与总账核对； 会计账簿与会计报表核对等。5 .复算法：是指对资料中有关数量、金额进行验算，以查明有关数字是否相符或正确 的一种审计方法。如发票金额验算。： 仓库保管员监守自盗案：见教材 : -分析与思考：根据上述

33、案例资料，说明审计复算法的意义。(二)审查财产物资方法6 .盘点法(1)概念：是指而被审计单位的库存现金等财产物资进行清点并与账面核对的一种方 法。(2)种类：直接盘点法和监督盘点法两种。直接盘点法是指由审计人员亲自盘点，以确定其实有数的一种方法。监督盘点法是由被审计单位的有关人员进行盘点，审计人员只是进行监督的一种方法。(3)盘点时间：一般安排在被审计单位上班前或下班后进行盘点，如有需要也可以在 上班期间。（4）参与人员：由被审计单位相关负责人、经办人和审计人员共同组成。（5）盘点方式：突击盘点和预告盘点。（6）盘点结果溢缺数=财产物资实存数一财产物资账存数。正数为溢余，负数为短缺。盘点结果

34、填入 财产物资盘点情况表。贪污案：某单位出纳露露2个月贪污公款26万元，用来美容、 购物，一次刷卡6万元，后被拘留。分析与思考：根据上述案例资料，分析对库存现金实施盘点的重要性。7 .调节法（1）概念：是以一定时点的数据为基础，发现不相符的事项，需要对某些因素进行增 减调整，以查验是否正确一种方法。（2）调节对象：主要是调节时间，一个时间是盘点日，另一个时间是结账日。盘点日是指被审计单位对财产物资进行盘点的时间。结账日是指被审计单位财产物资已结账时间。盘点FI往往迟于结账日，很难确定实存数与账存数的差异，因此要进行调节。（3）调节公式结账口存量=盘点口存量+结账口至盘点口发出量-结账口至盘点口

35、收入8 .观察法是指审计人员亲临现场，对审计事项或审计程序执行情况进行察看，以便了解真实情况 的一种方法。9 .询问法是指审计人员向被审计单位内部或外部的知情人员进行走访和调查，以便进行核实或取 得证据。如向出纳询问库存现金情况。10 函证法（1）概念：是指将要调查（核对）的内容填写并加盖公章，以公函的形式发给调杳单 位或个人，以取得调查（核对）结果的一种方法。这种方法适用债权债务张户、银行存款 账户。如对应收账款进行函证。（2）格式：详见教材。（3）注意事项：函证工作应由审计人员直接办理，函件应由审计人员直接寄发和收取，不得委托被审 计单位代办。如果没有回函或回函不满意，审计人员应当实施必要

36、的替代程序或追加审计程序，以 获取相关信息。函证对象的选取要考虑数量、金额、性质等因素。11 鉴定法是指利用一定的技术手段（化验或物理检验）、审计人员专业水平及经验对财产物资进 行鉴定检查和评价的一种方法。（三）审计分析方法1 .比较分析法是指通过相同事项的不同时期所进行的比较（纵向比较）、相同时期的不同的事项所进 行的比较（横向比较），以揭示其差异的一种方法。2 .比率分析法是指通过对两个性质不同但有关联的指标进行比值分析的一种方法。如销售毛利率的计 算。3 .账龄分析法是指对应收账款未收回的时间进行归类并分析的一种方法。（四）审计抽样方法1 .审计抽样概念是指审计人员在实施审计程序时，从审

37、计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并 根据测试的结果，推断出审计对象总体特征的种方法。如对增值税专用发票的抽查审计。2 .审计抽样种类（1）按依据可分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而 形成的一种审计方法。非统计抽样是审计人员依靠专业经验和主观判断，选取样本推出总体结论的一种方 法。（2）按特征可分为属性抽样和变量抽样。属性抽样是在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为测定总体特征的发生频率而采 用的一种方法。针对被审计单位内部控制（控制测试）。变量抽样是用来估计总体金额而采用的一种方法。针对被审计单位实质性测试。3 .抽样风

38、险（1）概念：是指审计人员根据样本得出的结论，与总体得出的结论所存在差异的可能 性。（2）特点：抽样风险与样本量成反比例，样本量越大，抽样风险越小；样本量越小， 抽样风险越大。审计人员可以通过扩大样本规模降低抽样风险。审计人员要关注信赖过度风险和信赖不足风险。信赖过度风险。是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。从而导致评估的重 大错报风险水平偏低，审计人员可能不适当地减少从实质性程序中获取的证据。信赖不足风险。是指审计人员评估的控制有效性低于其实际有效性时，评估的重大错 报风险水平偏高。为了弥补这种风险评估的高水平，审计人员可能会增加不必要的实质性程 序。审计人员同时也要关注误受风险和误

39、拒风险。误受风险。是指审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。与信赖过度 风险类似，容易导致审计人员发表不恰当的审计意见。误拒风险。是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与信赖不足 风险类似，误拒风险影响审计效率。4 .样本的相关概念（1）审计对象总体：是指从中选取样本并据此得出结论的整套数据（全部项目）。总体 应具备两个特征，适当性和完整性。（2）抽样单元：是指构成总体的个体项目。（3）样本：是从审计Xj象总体中选取抽样单位构成的子系统。5 .选取样本的基本方法包括使用随机数表、系统选样和随意选样三种。6 .样本规模样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。受以下.因

40、素的影响。（1）可接受的抽样风险样本规模受审计人员可接受的抽样风险水平的影响，可接受的风险水平越低，需要的样 本规模越大。（2）可容忍误差可容忍误差是指审计人员能够容忍的最大误差。在其他因素既定的条件下，可容忍误差 越大，所需的样本规模越小。（3）预计总体误差预计总体误差即预期在审计过程中发现的误差。预计总体误差是指预计总体偏差率。预 计总体误差越大，可容忍误差也应当越大。（4）总体变异性总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。（5）总体规模总体规模是指总体中项目数量，除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响 几乎为零。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几

41、乎没有影响。二、任务训练训练一：审计抽样法（一）任务设计与描述任务目的：通过模拟操作使学生熟悉审计方法，提高分析问题能力。任务要求：掌握审计方法。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：掌握审计方法种类。掌握审计抽样方法概念、分类。本资料中抽样总体及样本是多少？列出前5张发票号分别是多少？（二）任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训口志表。任务实训日志表姓名学号班级时间实训项目名称: 实训内容：实训结论:训练二：审计分析法（详见教材，略）学习情境二 审计方法应用一、应用审计方法对会计资料进行审计（-）知识准备会计资料包括原始凭

42、证、记账凭证、会计账簿和会计报表。1 .原始凭证审计主要是对原始凭证填写的真实性、完整性、合法性进行审计。2 .记账凭证审计主要是对会计科目、借贷符号是否正确；是否附有原始凭证：是否有有关人员签字（收 款或付款凭证上是否有出纳签字）；摘要内容是否填写等审计。3 .会计账簿审计主要是对会计账簿登记是否及时；是否与记账凭证内容一致；是否及时对账与结账；是 否有长期挂账现象审计。4 .会计报表审计主要是对会计报表项目是否齐全；报表数据是否正确；报表截止时间是否准确；报表披 露是否及时；相关报表数据是否异常；会计政策、会计估计、会计差错是否对报表产生影响 的审计。会计资料审计方法主要有：审阅法、核对法

43、、查询法、复算法、顺查法、逆查法、详查 法、抽查法。（二）任务训练训练一：原始凭证审计1 .任务设计与描述任务目的：通过模拟操作使学生能应用方法进行审计，提高分析问题能力。任务要求：对会计凭证进行审计。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：掌握会计凭证审计要点。增值税发票格式与内容，指出增值税专用发票 与普通发票的不同。指出该张普通发票上的错误。说明应用什么审计方法2 .任务分析与执行任务分析：分析任务描述。任务执行：在增值税普通发票上列示错误（详见教材）。小组讨论并把结果填入任务实训日志表。任务实训日志表姓名学号班级时间实训项目名称： 实训内容：实训结论:训练

44、二：会计账簿审计（详见教材，略）训练三：会计报表审计（详见教材，略）二、应用审计方法对财产物资进行审计（一）知识准备1 .货币资金审计（1）库存现金审计：主要对库存现金收付款是否及时入账、账实是否相符、是否重灾 报销、有无虚列开支、有无白条顶库、有无私设小金库等现象进行审计。（2）银行存款审计：主要对银行存款各种票据保管、签发及印章保管进行审计；对有 无套取现金、有无乱开账号进行审计；对是否定期与银行核对情况进行审计；对收入支出是 否有异常进行审计。货币资金审计方法主要有：审阅法、核对法、查询法、复算法、调节法、盘点法、函证 法。2 .存货审计存货包括原材料、产成品、库存商品、包装物、低值易耗

45、品、委托代销商品等。存货也 是容易被犯罪分子作为犯罪的对象，所以应重视存货的审计工作。存货审计：主要是对采购、领用、结存情况进行的审计（有无采购质次价高的存货、有 无严密的出入库手续制度）；对存货所有权确认的审计；对其进项税抵扣的审计：对其是否 盘点进行审计。存货审计方法主要有：审阅法、核对法、查询法、复算法、调节法、盘点法和观察法。（二）任务训练训练一：库存现金审计1 .任务设计与描述任务目的：通过模拟操作使学生能应用方法进行审计，提高分析问题能力。任务要求：掌握库存现金审计。任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。任务资料：详见教材。任务描述：掌握库存现金审计要点。揭示库存现金账实差异。验证账簿与报表库 存现金是否相等。库存现金限额是否超过规