国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知-1994.docx

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1、国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知（1994年2月22日）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议 通过的全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国 企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（以 下简称决定）,现对外商投资企业和外国企业适用税种等有 关问题通知如下：一、关于外商投资企业和外国企业适用税种问题根据决定的规定，外商投资企业和外国企业除适用中 华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条 例、中华人民共和国营业税暂行条例和中华人民共和国外 商

2、投资企业和外国企业所得税法外，还应适用以下暂行条例：（一）国务院1993年12月12日发布的中华人民共和国土 地增值税暂行条例；（二）国务院1993年12月25日发布的中华人民共和国资 源税暂行条例；（三）国务院1988年8月6日发布的中华人民共和国印花 税暂行条例；（四）中央人民政府政务院1950年12月19日发布的屠宰 税暂行条例；（五）中央人民政府政务院1951年8月8日发布的城市房 地产税暂行条例；（六）中央人民政府政务院1951年9月13日发布的车船使 用牌照税暂行条例；（七）中央人民政府政务院1950年4月3日发布的契税暂 行条例。在税制改革中，国务院还将陆续修订和制定新的税收暂行

3、条 例，外商投资企业和外国企业应相应依照有关条例规定执行。二、关于外商投资企业改征增值税、消费税、营业税后增加 的税负处理问题（一）1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业，由于 改征增值税、消费税、营业税增加税负的，由企业提出申请，税 务机关审核批准，在已批准的经营期限内，准予退还因税负增加 而多缴纳的税款，但最长不得超过5年；没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过5年的期限内，退还上述 多缴纳的税款。（二）外商投资企业既缴纳增值税，又缴纳消费税的，所缴税 款超过原税负的部分，按所缴增值税和消费税的比例，分别退还 增值税和消费税。（三）外商投资企业生产的产品直接出口或

4、销售给出口企业 出口的，按照中华人民共和国增值税暂行条例的规定，凭出 口报关单和已纳税凭证，一次办理退税。（四）外商投资企业因税负增加而申请的退税，原则上在年终 后一次办理；对税负增加较多的，可按季申请预退，年度终了后 清算。（五）增值税、消费税的退税事宜由国家税务局系统负责办 理，各级国库要认真审核，严格把关。退税数额的计算、退税的 申请及批准程序等，由国家税务总局另行制定。（六）营业税的退税问题，由省、自治区、直辖市人民政府规 定。三、关于中外合作开采石油资源的税收问题中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税， 征收率为5%,并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。 在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予退税。中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。本通知自1994年1月1日起施行。