物流成本预测和预算讲稿.ppt

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1、1第一页，讲稿共五十三页哦2 1.为什么进行财务预测为什么进行财务预测 2.全面预算体系全面预算体系 3.财务预算的编制方法财务预算的编制方法 4.顺利完成资金需要量专项模拟练习顺利完成资金需要量专项模拟练习 第二页，讲稿共五十三页哦3教学目标：教学目标：1.能说出财务预测的含义和重要作用能说出财务预测的含义和重要作用 2.能说出定性预测法的特点能说出定性预测法的特点 3.会计算常用定量预测法下的资金需要量会计算常用定量预测法下的资金需要量 4.顺利完成资金需要量专项模拟练习顺利完成资金需要量专项模拟练习 教学内容教学内容：1财务预测的含义和重要作用财务预测的含义和重要作用 2财务预测的定性预

2、测法：市场调研法、德尔菲法财务预测的定性预测法：市场调研法、德尔菲法 3几种常用定量预测法的计算：几种常用定量预测法的计算：1）高低点法、）高低点法、2）回归直线法、）回归直线法、3）销售百分比法（根据销售增加额确定融资需求、根据销售总额确定销售百分比法（根据销售增加额确定融资需求、根据销售总额确定融资需求）融资需求）第三页，讲稿共五十三页哦4 一、财务预测的意义一、财务预测的意义 二、预测应考虑的有关条件和因素二、预测应考虑的有关条件和因素 三、财务预测的情景三、财务预测的情景 情景一、定性预测法情景一、定性预测法 情景二、定量预测法情景二、定量预测法 重重 点点第四页，讲稿共五十三页哦5

3、一、财务预测的意义一、财务预测的意义 预测就是根据过去和现在的情况及其资料对未来预测就是根据过去和现在的情况及其资料对未来事物的发展趋势所作的预测、推测，主要特点是事物的发展趋势所作的预测、推测，主要特点是根据已知推测未知，用过去、现在预测未来。财根据已知推测未知，用过去、现在预测未来。财务预测是指在财务管理中，根据以往的资金需求务预测是指在财务管理中，根据以往的资金需求来估计企业未来的融资需求来估计企业未来的融资需求。企业进行财务预测可以：企业进行财务预测可以：1.财务预测是融资计划的前提财务预测是融资计划的前提 2.财务预测有助于改善投资决策财务预测有助于改善投资决策 3.财务预测有助于应

4、变财务预测有助于应变 第五页，讲稿共五十三页哦6 二、财务预测应考虑的有关条件和因素二、财务预测应考虑的有关条件和因素1.法律法规的限制性规定法律法规的限制性规定 例如例如公司法公司法规定了不同行业企业注册资本最低限额，所规定了不同行业企业注册资本最低限额，所以企业在做筹资预测时必须满足该限制性规定；以企业在做筹资预测时必须满足该限制性规定；公司法公司法还规定，为保障企业债权人的利益，保证企业的偿债能力，还规定，为保障企业债权人的利益，保证企业的偿债能力，规定企业累计债券总额不得超过公司净资产额的规定企业累计债券总额不得超过公司净资产额的40%等。等。2.企业经营规模企业经营规模 一般而言，企

5、业规模越大，所需资金越多，反之，资金需求一般而言，企业规模越大，所需资金越多，反之，资金需求量就少。量就少。3.其他因素其他因素 财政政策的松紧、利息率的高低、对外投资数额的多少、财政政策的松紧、利息率的高低、对外投资数额的多少、企业信用状况的好差等都会对财务预测产生一定的影响企业信用状况的好差等都会对财务预测产生一定的影响。第六页，讲稿共五十三页哦7 三、财务预测的情景三、财务预测的情景(一一).定性预测法定性预测法 定性预测法是根据有关资料，分析企业未来经营影响资金需要量的有关因素，依靠预测者个人经验定性预测法是根据有关资料，分析企业未来经营影响资金需要量的有关因素，依靠预测者个人经验和分

6、析预见能力，对企业未来资金需求量作出主观判断的预测方法。和分析预见能力，对企业未来资金需求量作出主观判断的预测方法。定性预测法适用于企业缺乏完备、充分的历史资料的情况下资金需要量的预测。预测结果的准确度定性预测法适用于企业缺乏完备、充分的历史资料的情况下资金需要量的预测。预测结果的准确度依赖于企业财务专家和经营管理专家的经验以及对企业未来经营发展的判断能力。虽然是估计的依赖于企业财务专家和经营管理专家的经验以及对企业未来经营发展的判断能力。虽然是估计的资金需要量，但由于全面考虑各影响因素，仍是企业财务预测时十分有用的一种预测方法。资金需要量，但由于全面考虑各影响因素，仍是企业财务预测时十分有用

7、的一种预测方法。定性预测法主要有市场调研法和德尔菲法定性预测法主要有市场调研法和德尔菲法(专家判断法专家判断法)等等。1.1.市场调研法市场调研法 市场调研法可以包括市场调查和市场预测。市场调查就是有计划、有系统地收集、市场调研法可以包括市场调查和市场预测。市场调查就是有计划、有系统地收集、整理和分析有关的影响因素，比如政府或企业的政策改变，市场上出现新的竞争对整理和分析有关的影响因素，比如政府或企业的政策改变，市场上出现新的竞争对手及过去资料没有反应的重要情况等。市场预测是在市场调查区的有关资料的基础手及过去资料没有反应的重要情况等。市场预测是在市场调查区的有关资料的基础上进行的。上进行的。

8、政策改变、竞争政策改变、竞争对手、新资料对手、新资料第七页，讲稿共五十三页哦8 2.德尔菲法（专家判断法）德尔菲法（专家判断法）是由企业邀请有关专家参加预测，依靠专家的判断来预测未来的状态。是由企业邀请有关专家参加预测，依靠专家的判断来预测未来的状态。因此，这种方法预测结果的准确性，取决于所请专家的知识和经验的广因此，这种方法预测结果的准确性，取决于所请专家的知识和经验的广度和深度。度和深度。第八页，讲稿共五十三页哦9 情景二情景二 定量预测法定量预测法 定量预测法又称为数量预测法，主要根据已有的比较完备的定量预测法又称为数量预测法，主要根据已有的比较完备的资料，运用一定的数学方法进行科学的加

9、工处理，借以充分资料，运用一定的数学方法进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性联系，作为预测的依据。数量预揭示有关变量之间的规律性联系，作为预测的依据。数量预测法又可以分为两类：测法又可以分为两类：趋势预测法趋势预测法和和因果预测法因果预测法。趋势预测。趋势预测法主要假定以往对企业资金需要量起影响作用的诸因素在现在和法主要假定以往对企业资金需要量起影响作用的诸因素在现在和将来依然起作用，具体有将来依然起作用，具体有简单平均法、移动加权平均法、指简单平均法、移动加权平均法、指数平滑法、高低点法数平滑法、高低点法等。因果预测法就是根据资金需要量与等。因果预测法就是根据资金需要量与其影

10、响因素之间存在某种因果联系，从而根据这种联系建立其影响因素之间存在某种因果联系，从而根据这种联系建立相应的数学模型，据以进行预测分析，具体有相应的数学模型，据以进行预测分析，具体有销售百分比法、销售百分比法、回归分析法回归分析法等。等。第九页，讲稿共五十三页哦10 1.高低点法高低点法 资金需要量预测的高低点法是定量分析法中趋势分析法的一资金需要量预测的高低点法是定量分析法中趋势分析法的一种，是指在把企业资金按其是否随业务量（通常以产销量种，是指在把企业资金按其是否随业务量（通常以产销量表示）成正比例变动分为表示）成正比例变动分为固定资金固定资金和和变动资金变动资金的基础上，的基础上，根据资金

11、同产销量之间的线性数量关系预测资金需要量，根据资金同产销量之间的线性数量关系预测资金需要量，找出一定时期内的最高点、最低点的产销量和对应的资找出一定时期内的最高点、最低点的产销量和对应的资金需要量之间的关系，推算企业总资金中固定资金和变金需要量之间的关系，推算企业总资金中固定资金和变动资金各占多少的一种方法动资金各占多少的一种方法。第十页，讲稿共五十三页哦11 计算步骤：计算步骤：1 1）.区分固定资金和变动资金区分固定资金和变动资金变动资金：若资金需要量随着产销量的改变成正比例变化，变动资金：若资金需要量随着产销量的改变成正比例变化，则是变动资金，如计件工资所需资金，存货占用资金、应收则是变

12、动资金，如计件工资所需资金，存货占用资金、应收帐款占用资金等就是变动资金；帐款占用资金等就是变动资金；固定资金：若资金需要量不随产销量的变动而变动，则固定资金：若资金需要量不随产销量的变动而变动，则是固定资金，如企业管理人员的工资所需资金、原材料的是固定资金，如企业管理人员的工资所需资金、原材料的保险储备、必要的成品或商品储备、固定资产占用资金等保险储备、必要的成品或商品储备、固定资产占用资金等都是固定资金。都是固定资金。第十一页，讲稿共五十三页哦12列出资金需要量与产销量之间的数学表达式，列出资金需要量与产销量之间的数学表达式，yabx式中：式中：y.资金占用量，资金占用量，a.固定资金总额

13、，固定资金总额，b.单位变动资金，单位变动资金，x.预计产销量预计产销量 第十二页，讲稿共五十三页哦13 3 3）.求出待定系数求出待定系数 a和和 b 找出最高点和最低点业务量及其对应的资金需要量，代入上式，求出找出最高点和最低点业务量及其对应的资金需要量，代入上式，求出a和和b：b高、低点的资金之差高、低点的资金之差/高、低点的产销量之差高、低点的产销量之差a最高点的资金总额最高点的资金总额b最高点的产销量最高点的产销量 或或a最低点的资金总额最低点的资金总额b最低点的产销量最低点的产销量 4）.求出所需的资金量求出所需的资金量将预测的产销量代入将预测的产销量代入yabx式中，即可求出所需

14、的资金量。式中，即可求出所需的资金量。举例如下：举例如下：第十三页，讲稿共五十三页哦14案例案例1-1某企业某企业2003年至年至2007年产销量和资金占用总额的资料如表年产销量和资金占用总额的资料如表1-1所示所示 表表1-1 产销量和资金占用量产销量和资金占用量 单位：万元单位：万元 年份年份 2003年年 2004年年 2005年年 2006年年 2007年年 产销量（吨）产销量（吨）280 250 300 350 400 资金占用总额资金占用总额 270 250 310 330 370 现假设现假设2008年的产销量为年的产销量为500吨，则企业所需筹集的资金量是多少？吨，则企业所需筹

15、集的资金量是多少？解：设资金占用量与产销量之间的表达式为解：设资金占用量与产销量之间的表达式为yabx由资料可知，最高点为由资料可知，最高点为2007年（年（400，370），最低点为），最低点为2004年（年（250，250），所以），所以代入上式，可得代入上式，可得b（370250）/（400250）0.8 a3700.840050或或a2500.825050据此可确定反映产销量与资金变动之间的关系为：据此可确定反映产销量与资金变动之间的关系为：y500.8x所以所以2008年的资金需要量年的资金需要量y500.8500450（万元）（万元）第十四页，讲稿共五十三页哦15 2.2.回归分析

16、法回归分析法 特点：特点：回归分析法是假定资金需要量与销售额存在回归分析法是假定资金需要量与销售额存在线性关系，根据历史资料、用最小二乘法确定回线性关系，根据历史资料、用最小二乘法确定回归直线方程的参数，利用直线方程预测资金需要归直线方程的参数，利用直线方程预测资金需要量的一种方法。量的一种方法。第十五页，讲稿共五十三页哦16回归分析法的计算步骤：回归分析法的计算步骤：1）.按资金与相关业务量之间的变动关系，按资金与相关业务量之间的变动关系，分为变动资金和固定资金两类；分为变动资金和固定资金两类；2）.列出业务量与资金占用量之间的线性关列出业务量与资金占用量之间的线性关系，通常以回归线性方程系

17、，通常以回归线性方程yabx表示，表示，式中式中y.资金占用量，资金占用量，a.固定资金总额，固定资金总额，b.单位单位变动资金，变动资金，x.预计产销量预计产销量 3）.根据历史资料，求出根据历史资料，求出a和和 b的数值的数值 4）.最后根据预计的销售量预测资金的需求量。最后根据预计的销售量预测资金的需求量。22nXYXYbnXX YbXan 22nXYXYbnXX 第十六页，讲稿共五十三页哦17年份年份2002 2003 200420052006 2007产销量产销量（吨）（吨）300270300320330 350资金需资金需要量要量260250260280290 300假设 2008

18、年的预计产销量为400吨，则企业所需筹集的资金量是多少？第十七页，讲稿共五十三页哦18年份年份产销量产销量 x资金占资金占用量总用量总额额yx2y2xy200230026090 00067 60078 000200327025072 90062 50067 500200430026090 00067 60078 0002005320280102 40078 40089 6002006330290108 90084 10095 7002007350300122 50090 000105 000合计合计18701640586 700450 200513 800第十八页，讲稿共五十三页哦19 根据表

19、中资料，即可计算a和 b 的值如下：b(6513 8001 8701 640)/(6586 70018701 870)16 000/23 3000.687 a(1 6400.6871 870)/659.21 所以，资金占用量与产销量之间的关系式如下：y59.210.687x则2008年的资金需要量59.210.687400334.01（万元）y59.210.687x第十九页，讲稿共五十三页哦20 3.销售百分比法销售百分比法财务预测的销售百分比法假设资产、负债和费用财务预测的销售百分比法假设资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额

20、和相应的百分比预计资产、负债和所有者权售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。益，然后利用会计等式确定融资需求。前提有：前提有：是假设收入、费用、资产、负债与销是假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系售收入存在稳定的百分比关系，例如某企业每年，例如某企业每年为获得为获得100元的销售收入，需要元的销售收入，需要20元的存货，则元的存货，则存货与销售额的百分比为存货与销售额的百分比为20%，若销售额增至，若销售额增至200元，那么企业就需要有元，那么企业就需要有40元资金占用在存货元资金占用在存货上；上；是假设未来的销售预测已经完成是假设未来

21、的销售预测已经完成。第二十页，讲稿共五十三页哦21销售百分比法在实际应用中有两种方法，一是根据销销售百分比法在实际应用中有两种方法，一是根据销售总额确定融资需求，一是根据销售增加量确定融资售总额确定融资需求，一是根据销售增加量确定融资需求需求。（一）（一）根据销售总额确定融资需求根据销售总额确定融资需求其基本步骤是：其基本步骤是：l1.应首先确定随着销售额的变动而同步变动的资产或负债项目，即应首先确定随着销售额的变动而同步变动的资产或负债项目，即敏感性资敏感性资产产和和敏感性负债敏感性负债，并计算其与销售额的百分比。，并计算其与销售额的百分比。各项目的销售百分比各项目的销售百分比基期资产（负债

22、）基期资产（负债）/基期销售额基期销售额 2.根据预测的销售额，计算预计销售额下的资产或负债。根据预测的销售额，计算预计销售额下的资产或负债。各敏感性项目预计值各敏感性项目预计值预测的销售额预测的销售额各项销售百分比各项销售百分比 资金总需求预计销售额下的净资产基期的净资产资金总需求预计销售额下的净资产基期的净资产 3.预计留存收益的增加额。预计留存收益的增加额。留存收益增加留存收益增加预计销售额预计销售额计划销售净利率计划销售净利率（1利润支付率）利润支付率）l4.计算外部融资需求。计算外部融资需求。外部融资需求外部融资需求资金总需求留存收益增加资金总需求留存收益增加第二十一页，讲稿共五十三

23、页哦22（二）（二）根据销售增加额确定融资需求根据销售增加额确定融资需求 我们知道，若企业销售不变，则企业原有资金就可以满足生我们知道，若企业销售不变，则企业原有资金就可以满足生产需要，不需要从外部筹措资金，只有销售增长了，原有的产需要，不需要从外部筹措资金，只有销售增长了，原有的资金占用不足以支持额外的增长，故需要考虑资金筹集的问资金占用不足以支持额外的增长，故需要考虑资金筹集的问题。所以，我们可以只分析题。所以，我们可以只分析增长的销售增长的销售需要投入的资金额就需要投入的资金额就可以了。因此，为简便起见，可以用下列公式预测企业需可以了。因此，为简便起见，可以用下列公式预测企业需要追加的外

24、部筹资额，公式为：要追加的外部筹资额，公式为：追加的外部筹资额追加的外部筹资额=资产增加资产增加-负债增加负债增加-留存收益增加留存收益增加 =（资产销售百分比（资产销售百分比新增销售额）新增销售额）-（负债销售百分（负债销售百分比比新增销售额）新增销售额）-计划销售净利率计划销售净利率预计销售额预计销售额（1-股利支付率）股利支付率）=新增销售额新增销售额（资产销售百分比（资产销售百分比-负债销售百分比）负债销售百分比）-计计划销售净利率划销售净利率预计销售额预计销售额（1-股利支付率）股利支付率）举例如下：举例如下：第二十二页，讲稿共五十三页哦23 按销售净额法预计资金需要量举例：按销售净

25、额法预计资金需要量举例：案例案例1-3甲企业甲企业2007年实现销售年实现销售20 000万元，万元，资产负债表中各敏感性资产项目的销售百分比资产负债表中各敏感性资产项目的销售百分比合计为合计为33.9%，敏感性负债项目的销售百分比，敏感性负债项目的销售百分比合计为合计为15.6%。假设该企业的销售净利率为。假设该企业的销售净利率为2.1%，利润支付率为，利润支付率为40%，始终保持不变。，始终保持不变。2008年预测的销售额为年预测的销售额为25 000万元，则该企业万元，则该企业应从外部筹资多少才能实现销售计划？应从外部筹资多少才能实现销售计划？解：追加的外部筹资额解：追加的外部筹资额=（

26、33.9%18.3%）（25 00020 000）25 0002.1%（140%）=465（万元）（万元）第二十三页，讲稿共五十三页哦24 任务三：财务预算的编制任务三：财务预算的编制有关概念：有关概念：1.全面预算全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地做出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报

27、表营活动有效地做出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。包括经营预算、专门决策预算和及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大组成部分。财务预算三大组成部分。2.经营预算经营预算以数量形式描述了企业创造利润的各项活动，是指与企业日常业务直接相以数量形式描述了企业创造利润的各项活动，是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、关的、具有实质性的基本活动的预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预

28、算、直接人工预算、制造费用预算、产成品预算、期末存货预算、销售及管理费用预算等。这些预直接人工预算、制造费用预算、产成品预算、期末存货预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入和费用的构成情况，可以为预计利润表提供资算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入和费用的构成情况，可以为预计利润表提供资料。料。3.专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，也称为特种预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购动所编制的预算，也称为特种预算，主要包括：根据长期投资决策

29、结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。新产品试制有关的生产经营决策预算等。第二十四页，讲稿共五十三页哦25 4.财务预算财务预算详述了现金的流入、流出以及总体的财务状况和经营成果，预计的详述了现金的流入、流出以及总体的财务状况和经营成果，预计的现金流入和流出包括在现金预算中，预算期间终了时的预期财务状况则反映为预计现金流入和流出包括在现金预算中，预算期间终了时的预期财务状况则反映为预计资产负债表，预算期间的经营成果是预计利润表。资产负

30、债表，预算期间的经营成果是预计利润表。有关预算具体编制方法有关预算具体编制方法：1.固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算 预算预算按其是否可按业务量调整按其是否可按业务量调整，分为，分为固定预算与弹性预算两种。固定预算又称为静态预算，就是根据预算期内正常的可实现固定预算与弹性预算两种。固定预算又称为静态预算，就是根据预算期内正常的可实现的某业务量水平而编制的预算；弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营的某业务量水平而编制的预算；弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算。活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算。2.增量预算与零基预算

31、增量预算与零基预算 预算预算按其编制是否可以基期水平为基础，按其编制是否可以基期水平为基础，分分为增量预算和零基预算。增量预算就是在基期预算执行结果的基础上，结合预算期的情为增量预算和零基预算。增量预算就是在基期预算执行结果的基础上，结合预算期的情况加以调整来编制预算的方法；零基预算是指在编制预算时，基期的预算水平不再视为况加以调整来编制预算的方法；零基预算是指在编制预算时，基期的预算水平不再视为理所当然，而是以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性和实际需要量理所当然，而是以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性和实际需要量来编制的一种预算。来编制的一种预算。第二十五页，

32、讲稿共五十三页哦26 3.定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算 预算预算按预算期是否连续按预算期是否连续可分可分为定期预算和滚动预算。定期预算是指在编制预算时以不便的会计期间作为预为定期预算和滚动预算。定期预算是指在编制预算时以不便的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法；滚动预算又称连续预算和永续预算，是指在编制算期的一种编制预算的方法；滚动预算又称连续预算和永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种预算方

33、法。个月的一种预算方法。下面通过举例来说明财务预算的编制过程。下面通过举例来说明财务预算的编制过程。（一）日常经营预算和专门决策预算（一）日常经营预算和专门决策预算1.销售预算的编制销售预算的编制 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等因素标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等因素编制的，用于规划预算期销售活动的一种日常经营预编制的，用于规划预算期销售活动的一种日常经营预算，它是整个预算的编制起点，其他预算都是以销售算，它是整个预算的编制起点，其他预算都是以销售预算作为基础编制的。预算作为基础编

34、制的。举例如下：举例如下：第二十六页，讲稿共五十三页哦27案例案例1-4假定假定M公司在计划年度内（公司在计划年度内（2008年）只生产并销售一种产品。据年）只生产并销售一种产品。据估计，产品每季的销售收入中有估计，产品每季的销售收入中有60%与当季收到现金，其余与当季收到现金，其余40%要到要到下季收回。基期（下季收回。基期（2007年）末的应收账款余额为年）末的应收账款余额为60 000元。元。要求：编制要求：编制2008年度销售预算和现金收入计算表。年度销售预算和现金收入计算表。解：以题意编制的该公司解：以题意编制的该公司2008年分季销售预算如年分季销售预算如表表1-4所示，各季现金收

35、入如表所示，各季现金收入如表1-5所示。所示。表表1-4 2008年度销售预算表年度销售预算表 季度季度 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年 预计销量预计销量 1 500 1 800 2 000 1 600 6 900 单价单价 150 150 150 150 150 （元（元/件）件）预计销售额预计销售额 225 000 270 000 300 000 240 000 1 035 000 （元）（元）第二十七页，讲稿共五十三页哦28表表1-5 2008年度与销售有关的预计现金收入计算表年度与销售有关的预计现金收入计算表 单位：元单位：元 季度季度 1季度季度 2季度季度

36、 3季度季度 4季度季度 全年全年期初应期初应收账款收账款 60 000 60 000第一季度第一季度销售收现销售收现 135000 90 000 225 000第二季度第二季度销售收现销售收现 162 000 108 000 270 000第三季度第三季度销售收现销售收现 180 000 120 000 300 000 第四季度第四季度销售收现销售收现 144 000 144 000注：注：=225 00060%=135 000 =225 000（160%）=90 000第二十八页，讲稿共五十三页哦29 2.生产预算的编制生产预算的编制生产预算是唯一只有实物量指标的预算，编制生产预算不能为财

37、务预算提供资料，但由于成本和生产预算是唯一只有实物量指标的预算，编制生产预算不能为财务预算提供资料，但由于成本和费用预算以生产预算为前提，所以生产预算也要编制。费用预算以生产预算为前提，所以生产预算也要编制。预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期初存货量预计期末存货量预计期初存货量【案例案例1-5】仍按例仍按例1-4的资料，假定的资料，假定M公司各季度末的产成公司各季度末的产成品存货按下一季度销售量的品存货按下一季度销售量的10%计算。计算。2007年度末产成品存年度末产成品存货为货为150件，件，2008年末产成品存货量为年末产成品存货量为180件。件。要求：根据销

38、售预算的资料，结合期初期末的存货要求，要求：根据销售预算的资料，结合期初期末的存货要求，编制预算期分季度生产预算。编制预算期分季度生产预算。只有实物量只有实物量指标指标第二十九页，讲稿共五十三页哦30解：依题意编制的生产预算如表解：依题意编制的生产预算如表1-6所示。所示。表表1-6 2008年度生产预算表年度生产预算表 单位：件单位：件季度季度 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年预计预计销售量销售量 1 500 1 800 2 000 1 600 6 900加：预计加：预计期末存货期末存货 180 200 160 180 180预计存货预计存货需要量合计需要量合计 1

39、680 2 000 2 160 1 780 7 080 减：期初存货减：期初存货 150 180 200 160 150预计生产量预计生产量 1 530 1 820 1 960 1 620 6 930第三十页，讲稿共五十三页哦313.直接材料预算的编制直接材料预算的编制直接材料预算是指为规划直接材料采购活动和消耗情况编制的，用直接材料预算是指为规划直接材料采购活动和消耗情况编制的，用于反映预算期材料消耗量、采购数量、材料消耗成本、采购成本等于反映预算期材料消耗量、采购数量、材料消耗成本、采购成本等信息的一种业务预算。其编制的主要依据是生产预算、材料单耗等信息的一种业务预算。其编制的主要依据是生

40、产预算、材料单耗等资料。当然，在预计采购材料量时也要考虑期初期末库存材料数量资料。当然，在预计采购材料量时也要考虑期初期末库存材料数量的影响，故预计材料采购量的公式为：的影响，故预计材料采购量的公式为：预计材料采购量预计材料采购量=预计材料消耗量预计材料消耗量+预计期末库存材料预计期末库存材料预计期初材料库存预计期初材料库存量量其中，预计材料消耗量其中，预计材料消耗量=单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量预计生产量预计生产量 【案例案例1-6】接上例的资料，假定接上例的资料，假定M公司生产产品只耗用一种直接材料，单位公司生产产品只耗用一种直接材料，单位产品耗用材料定额为产品耗用材料定额为5千克

41、，材料单价为千克，材料单价为4元。每季末的材料库存量为下季元。每季末的材料库存量为下季度生产需要量的度生产需要量的30%计算；已知计算；已知2007年末材料的库存量为年末材料的库存量为2 295千克，预计千克，预计2008年末材料的库存量为年末材料的库存量为2 670千克。预计每季度采购金额中，有千克。预计每季度采购金额中，有50%在在当季度付款，其余在下季度支付。当季度付款，其余在下季度支付。2008年初应付采购款为年初应付采购款为15 320。要求：根据前述资料编制要求：根据前述资料编制2008年度分季度采购预算及现金支出预算。年度分季度采购预算及现金支出预算。第三十一页，讲稿共五十三页哦

42、32解：依题意编制的材料采购预算和现金支出预算如表解：依题意编制的材料采购预算和现金支出预算如表1-7、1-8所示。所示。表表1-7 2008年直接材料采购预算年直接材料采购预算季度季度 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年预计生预计生产量（件）产量（件）1 530 1 820 1 960 1 620 6 930 材料单耗材料单耗（千克（千克/件）件）5 5 5 5 5预计生产预计生产需要量（千克）需要量（千克）7 650 9 100 9 800 8 100 34 650加：期末加：期末存料量（千克）存料量（千克）2 730 2 940 2 430 2 670 2 670预

43、计需要量预计需要量合计（千克）合计（千克）10 380 12 040 12 230 10 770 37 320 减：期初存料减：期初存料量（千克）量（千克）2 295 2 730 2 940 2 430 2 295预计采购量（千克）预计采购量（千克）8 085 9 310 9 290 8 340 35 025材料单价（元材料单价（元/千克）千克）4 4 4 4 4预计采购金额（元）预计采购金额（元）32 340 37 240 37 160 33 360 140 100 第三十二页，讲稿共五十三页哦33表表1-8 2008年与直接材料采购有关的预计现金支出表年与直接材料采购有关的预计现金支出表季

44、度季度 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年预计采预计采购金额购金额 32 340 37 240 37 160 33 360 140 100期初应期初应付账款付账款 15 320 15 320第一季度第一季度采购付现采购付现 16 170 16 170 32 340第二季度第二季度采购付现采购付现 18620 18 620 37 240第三季度第三季度采购付现采购付现 18 580 18 580 37 160第四季度第四季度采购付现采购付现 16 680 16 680现金支出现金支出合合 计计 31 490 34 790 37 200 35 260 138 74032 34

45、0 0.5=16 170第三十三页，讲稿共五十三页哦344.直接人工预算直接人工预算的编制的编制直接人工预算时为直接生产工人的人工耗费直接人工预算时为直接生产工人的人工耗费编制的，用来确定预算期内人工公司的消耗编制的，用来确定预算期内人工公司的消耗水平和人工成本水平的一种业务预算。其编水平和人工成本水平的一种业务预算。其编制的主要依据是预计生产量、标准单位直接制的主要依据是预计生产量、标准单位直接人工公司和标准工资率等资料。基本计算公人工公司和标准工资率等资料。基本计算公式为：式为：预计直接人工成本预计直接人工成本=小时工资率小时工资率预计直接人预计直接人工总工时工总工时其中，预计直接人工总工

46、时其中，预计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额单位产品直接人工的工时定额预计生产预计生产量量在编制预算时，应考虑到直接生产工人的级别不同，其标准工资率也不在编制预算时，应考虑到直接生产工人的级别不同，其标准工资率也不同，所以，必须按不同级别分别计算生产工人总工时和工资率，然后汇同，所以，必须按不同级别分别计算生产工人总工时和工资率，然后汇总求得预计直接人工成本。总求得预计直接人工成本。第三十四页，讲稿共五十三页哦35【案例案例1-7】接上例的资料，假定接上例的资料，假定M公司生产产品的直接人工的工时定额公司生产产品的直接人工的工时定额为为5小时，小时工资率为小时，小时工资率为6元。元。

47、要求：根据生产预算的预计生产量及直接人工的工时定额和小时工资率要求：根据生产预算的预计生产量及直接人工的工时定额和小时工资率资料编制直接人工预算。资料编制直接人工预算。解：依题意编制的直接人工预算如表解：依题意编制的直接人工预算如表1-9所示。所示。表表1-9 直接人工预算直接人工预算季度季度 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年预计生产预计生产量（件）量（件）1 530 1 820 1 960 1 620 6 930单位产品单位产品工时定额工时定额 5 5 5 5 5直接人工直接人工工时总数工时总数 7 650 9 100 9 800 8 100 34 650单位工时单位

48、工时工资率工资率 6 6 6 6 6预计直接预计直接人工成本总额人工成本总额 45 900 54 600 58 800 48 600 207 900第三十五页，讲稿共五十三页哦36制造费用预算是指用于规划除制造费用预算是指用于规划除直接材料直接材料和和直接人工直接人工预算以预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算外的其他一切生产费用的一种业务预算.制造费用按照其金额与生产量的关系，通常将各项目分为制造费用按照其金额与生产量的关系，通常将各项目分为变动制造费用变动制造费用和和固定制造费用固定制造费用两部分。变动制造费用就是两部分。变动制造费用就是该类制造费用总额随生产量成正比例变动的部分，所以该

49、类制造费用总额随生产量成正比例变动的部分，所以是以生产预算为基础编制的；固定制造费用数额在相关是以生产预算为基础编制的；固定制造费用数额在相关范围内，通常是不随生产量变化的，需要逐项分析预计。范围内，通常是不随生产量变化的，需要逐项分析预计。一般地，除了一般地，除了折旧费用折旧费用外都须支付现金，所以，根据每个季外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，就可得出现金支出的费用，度制造费用数额扣除折旧费后，就可得出现金支出的费用，以便将来编制现金预算表提供资料。以便将来编制现金预算表提供资料。举例如下：举例如下：折旧费用是非付现费用哦第三十六页，讲稿共五十三页哦37【案例案例1

50、-8】接上例的资料，假定接上例的资料，假定M公司生产产品的制造费用按成本形态公司生产产品的制造费用按成本形态分为变动制造费用和固定制造费用两部分，变动部分有间接材料、间接分为变动制造费用和固定制造费用两部分，变动部分有间接材料、间接人工、维修费、水电费和其他费用，该部分费用金额与直接人工工时成人工、维修费、水电费和其他费用，该部分费用金额与直接人工工时成正比例关系，小时费用率分别为正比例关系，小时费用率分别为0.4、0.3、0.3、0.3和和0.2，固定性制造，固定性制造费用包括管理人员工资、折旧费、办公费、保险费和其他，每季度预算费用包括管理人员工资、折旧费、办公费、保险费和其他，每季度预算