2022年房地产开发企业会计制度分 .pdf

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1、一、总说明（一）为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行企业会计准则，特制定制度。（二）本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减设或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制凭证登记帐簿时应填制会计科目的名称或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科技科目编号，不填列会计科目名称

2、。（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10 天内报出；年度会计报表应于年度终了后35 天内报出。另有规定者，从其规定。会计报表的填列以人民币“ 元” 为金额单位， “ 元” 以下填至 “ 分” 企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计

3、主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业被控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。（六）本制度自1993 年 7 月 1 日起执行。二、会计科目（一）会计科目表顺序号 编号 科目名称页数 顺序号 编号 科目名称 一、资产类22 141 长期投资1 101 现金23 151 固定资产2 102 银行存款24 155 累计折旧3 109 其他货币资金25 156 固定资产清理4 111 短期投资26 159 固定资产购建支出5

4、 112 应收票据27 161 无形资产6 113 应收帐款28 171 递延资产7 114 坏帐准备29 181 待处理财产损溢8 115 预付帐款 二、负债类9 119 其他应收款30 201 短期借款名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - 10 121 物资采购31 202 应付票据11 123 采购保管费32 203 应付帐款12 124 库存材料33 204 预收帐款13 125 库存设备34 209 其他应付

5、款14 129 低值易耗品35 211 应付工资15 131 材料成本差异36 214 应付福利费16 133 委托加工材料37 221 应交税金17 135 开发产品38 223 应付利润18 136 分期收款开发产品39 229 其他应交款19 137 出租开发产品40 231 预提费用20 138 周转房41 241 长期借款21 139 待摊费用42 251 应付债券顺序号 编号 科目名称页数 顺序号 编号 科目名称 43 261 长期应付款51 501 经营收入 三、所有者权益类52 502 经营成本44 301 实收资本53 503 销售费用45 311 资本公积54 504 经营

6、税金及附加46 313 盈余公积55 511 其他业务收入47 321 本年利润56 512 其他业务支出48 322 利润分配57 521 管理费用 四、成本类58 522 财务费用49 401 开发成本59 531 投资收益50 407 开发间接费用60 541 营业外收入 五、损益类61 542 营业外支出附注：企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“ 302 拨付所属资金 ” 科目；附属单位可以相应增设“142 上级拨入资金 ” 科目；2.企业发生调进外汇业务的，可以增设“118 外汇价差 ” 科目；3.企业内部各部门、各单位周转使用的备

7、用金，可单独设置“ 120 备用金 ” 科目核算；4.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“ 物资采购 ” 和“ 材料成本差异 ” 科目，增设 “122 在途物资 ” 科目；5.根据需要，企业可以不设置，“ 材料成本差异 ” 科目，而在 “ 库存材料 ” 、“ 低值易耗品 ” 科目内分别设置“ 成本差异 ” 明细科目核算；6.低值易耗品较少的企业，可将其并入“ 库存材料 ” 科目核算；7.预收、预付债款不多得企业，可以不设置“ 预收帐款 ” 、“ 预付帐款 ” 科目，将预收、预付帐款业务在“ 应收帐款 ” 、“ 应付帐款 ” 科目核算；8.企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“20

8、5 应付短期债券 ” 科目；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 7 页 - - - - - - - - - 9.企业根据管理要求，可以将“ 开发成本 ” 、“ 开发间接费用 ” 科目合并为 “402 开发费用 ” 科目；可将 “ 开发成本 ” 科目分为 “403 土地开发 ” 、“404 房屋开发 ” 、“405 配套设施开发 ” 、“406 代建设工程开发” 四个科目；10.有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“ 408 工程施工” 、“

9、409 施工间接费用 ” 科目；11.房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算；12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。（二）会计科目使用说明（略）三、会计报表（一）会计报表种类和格式报表编号会计报表名称 编报期 会开 01 表资产负债表 月报会开 02 表损益表 月报会开 03 表财务状况变动表 年报会开 02 表附表 1 利润分配表 年报资产负债表会开 01 表编制单位：年月日单位： 元资产 行次 年初数

10、期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款 46 短期投资2 应付票据 47 应收票据3 应付帐款 48 应收帐款4 预收帐款 49 减：坏帐准备5 其他应付款 50 应收帐款净额6 应付工资 51 预付帐款7 应付福利费 52 其他应收款8 未交税金 53 存货9 未付利润 54 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次

11、年初数 期末数 其中：在建开发产品 10 其他未交款 55 待摊费用 11 预提费用 56 待处理流动资产净损失 12 一年内到期的长期负债 57 一年内到期的长期债券投资 13 其他流动负债 58 其他流动资产 14 流动负债合计 65 流动资产合计 20 长期负债： 长期投资：长期借款 66 长期投资 21 应付债券 67 固定资产：长期应付款 68 固定资产原价 24 其他长期负债 75 减：累计折旧 25 长期负债合计 76 固定资产净值 26 所有者权益： 固定资产清理 27 实收资本 78 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 固定资产购建支出 28

12、资本公积 79 待处理固定资产净损失 29 盈余公积 80 固定资产合计 35 未分配利润 81 无形资产及递延资产：所有者权益合计 85 无形资产 36 递延资产 37 无形及递延资产合计 40 其他资产： 其他长期资产 41 资产总计 45 负债及所有者权益总计 90 补充资料： 1.已贴现在的商业承兑汇票元；2.融资租入固定资产原价元。损益表会开02 表编制单位：年月单位：元项目 行次 本月数 本年累计数 一、经营收入1 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，

13、共 7 页 - - - - - - - - - 减：经营成本2 销售费用3 经营税金及附加4 二、经营利润7 加：其他业务利润9 减：管理费用 10 财务费用 11 三、经营利润 14 加：投资收益 15 营业外收入 16 减：营业外支出 17 四、利润总额 20 利润分配表会开 02 表附表 1 编制单位：年度单位：元项目 行次 本年实际 上年实际 一、利润总额1 减：应交所得税2 二、税后利润3 减：应交财政特种基金4 加：年初未分配利润6 上年利润调整7 减：上年所得税调整8 三、可供分配的利润12 加：盈余公积补亏13 减：提取盈余公积15 应付利润16 四、未分配利润20 财务状况变

14、动表会开 03 表编制单位：年度单位：元流动资金来源及运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 一、流动资金来源： 一、流动资产本年增加数： 1.本年利润 11.货币资金 41 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - 加：不减少流动资金的费用和损失：2.短期投资 42 （1）固定资产折旧 23.应收票据 43 （2）无形资产、递延资产摊销 34.应收帐款净额 44 （3）固定资产盘亏（减盘盈） 45.预付帐款

15、45 （4）清理固定资产损失（减收益） 56.其他应收款 46 （5）其他不减少流动资金的费用和损失 67.存货 47 小计 12 流动资金来源及运用 行次 金额 流动资金各项目的变动行次 金额 2.其他来源： 8.待摊费用 48 （1）固定资产清理收入（减清理费用） 13 9. 一年内到期的长期债券投资 49 （2）收回长期投资 14 10. 待处理流动资产损失（减溢余） 50 （3）增加长期借款 15 11. 其他流动资产 51 （4）发行债券 16 流动资产增加净额 52 （5）增加长期应付款 17 二、流动负债本年增加数 （6）投资转出固定资产 18 1. 短期借款 53 （7）投资转

16、出无形资产 19 2. 应付票据 54 （8）资本净额 20 3. 应付帐款 55 （减少资本以 “ ” 号表示） 4.预收帐款 56 小计 22 5. 其他应付款 57 6.应付工资 58 流动资金来源合计 23 7. 应付福利费 59 二、流动资金运用： 8.未交税金 60 1.利润分配： 9.未付利润 61 流动资金来源及运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 （1）应交所得税 24 10. 其他未交款 62 （2）应交财政特种基金 25 11. 预提费用 63 （3）提取盈余公积 26 12. 一年内到期的长期负债 64 （4）应付利润 27 13. 其他流动负债 65 小

17、计 30 2.其他运用： （1）增加固定资产 31 （2）增加固定资产购建支出 32 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - （3）增加无形资产、递延资产及其他资产 33 （4）增加长期投资 34 （5）偿还长期借款 35 （6）收回应付债券 36 （7）支付长期应付款 37 小计 38 流动资金运用合计 39 流动负债增加净额 69 流动资金增加净额 40 流动资金增加净额 70 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - -