2022年第一章会计法律制度考点归纳 .pdf

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1、第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成考点总结一、会计法律制度的构成（注意单选、多选）（自己补充地方性会计法规）层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法层次最高 的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的 最高准则，是调整经济生活中会计关系的总规范。会计行政法规国务院企业财务会计报告条例 总会计师 条例 企业会计准则调整经济生活中某些方面会计关系，低于会计法国 家 统一 会 计制度部门规章财政部（部长令）财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则效力低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部（文件形式）企业会

2、计准则第l 号存货等 38 项具体准则及其应用指南小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法等制定依据：会计法律、会计行政法规和会计规章概念：会计法律制度（2 个机关、调整会计关系、总称）会计关系（机构人员办理事务、国家管理会计工作）会计法律（全国人大及其常委会）会计行政法规（国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布）会计部门规章（财政部门）地方性会计法规（注意江苏省会计从业资格管理实施办法不属于 地方性会计法规）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 10 页 -第二节会计工作管理体制考点总结一、会计工作的行政管理（注意单

3、选）总原则统一领导，分级管理。统一领导国务院财政部分级管理县级以上地方人民政府财政部门制定国家统一的会计制度财政部门管理会计工作最基本 的职能。国务院财政部门制定并公布国务院有关部门制定并报批中国人民解放军总后勤部制定并报备会计市场管理对会计市场的管理包括：准入管理、过程监督、退出管理。会计市场准入包括：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立【注意】还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理，对会计行业自律组织的监督和指导。会计专业人才评价阶梯式：初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无注册会计师也无总会计师。对会

4、计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。会计监督检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会（学术性、专业性、非营利性）中国总会计师协会三、单位会计工作管理（注意单选题）单位负责人单位法定代表人（公司制企业的董事长、国有企业的厂长、国家机关的最高行政长官等）代表单位行使职权的负责人（代表 合伙企业执行合伙事务的合伙人、个人独资企业的投资人）单位负责人 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责

5、人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作概念：会计工作管理体制国家统一的会计制度名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 10 页 -第三节会计核算考点总结一、总体要求核算依据各单位必须根据实际发生 的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。对会计资料的基本要求会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）基本要求会

6、计资料的真实性 和完整性 是会计资料最基本的质量要求。（注意判断题）真实完整缺一不可伪造会计资料与变造会计资料的区别伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即 无中生有；（判断）变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件 及生产的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。二、会计核算的其他要求会计年度公历 1 月 1 至 12 月 31 日止记账本位币人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中 一种 货币为记账本位币，但 编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更。满足下列 条件之一 可以变更

7、会计政策：一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计记录文字中文。民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时 使用另外一种文字。三、会计凭证原始凭证取得要点：及时（一个会计结算期）审核对不真实、不合法 的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载 不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要 求经办人员进行更正、补充。更正各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）记载内容有误，应当由开具单位 重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；金额错误不得更正，只能由原出具单位重开。（陷阱：单价）保管原始凭证不得外借，其他单位如因特

8、殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 10 页 -记账凭证记账凭证应当根据经过审核 的原始凭证及有关资料进行编制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张 同类 原始凭证汇总编制，也可以根据 原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除 结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负

9、担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。四、会计账簿设置账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（多）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。登记账簿会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】会计基础提到的是由会计人员 在更正处盖章。账目核对账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。注意会计基础没有账表相符用账簿的记录去核对五、财务会计报告（）构成企 业

10、财 务 报 告 条例会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。企业会计准则会计报表、会计报表附注、其他组成。报表：资产负债表、利润表、现金流量表（小）注意凭证、账簿、计划、审计报告 都不属于财务会计报告的组成。编制根据 审核无误 的会计账簿 记录和其他有关资料编制，做到准确无误提供向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。签章财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。单位负责人 是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。审计“须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并

11、提供。六、会计档案管理的基本要求（各种题型）包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门财政部门 和档案行政管理部门。管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 10 页 -计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【注意】出纳人员不得兼管会计档案。单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人 批准后可以提供查阅或者复制原件。【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机

12、构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制保管期限会计档案保管期限分为永久和定期 两类，定期保管期限分为3 年、5 年、l0年、l5 年和 25 年 5 类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位 档案管理机构和会计机构共同派员 监销；销毁后，监销人 应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。概念：会计信息质量要求（

13、8 个概念）、会计核算的内容会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案伪造、变造、提供虚假的财务会计报告第四节会计监督考点总结三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。（多选）一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行。财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位。人民银行、证券监管属于政府

14、监督的部门，但不属于监督体系。、名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 10 页 -二、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督单 位内 部会 计监 督制 度的 基本 要求记账人员 与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（多选、判断）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。会 计机 构和 会计 人员 的职责依法开展会计核算和监督。对违法

15、会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。政政府监督监 督范 围（多选）是否依法设置账簿会计资料是否真实、完整会计核算是否合法对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）财政部和省级财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督社社会监督会 计师 事务 所业 务范围审 计 业务（多选）审计，出具审计报告。验资，出具验资报告。办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。法律规定的其他审计业务。会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任二者

16、不得相互抵消和免除概念：会计监督明确单位内部会计监督与会计工作的政府监督、社会监督的联系与区别第五节会计机构和会计人员（重点）考点总结一、会计机构的设置单 位 会 计 机构的设置各单位应当根据会计业务 的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会 计 机 构 负 设置会计机构负责人：会计机构负责人名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 10 页 -责 人 的 任 职资格未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）负责人：会计主管人员从业资格+专业技

17、术资格“或”3年工作经历（单）会 计 人 员 回避 制 度（重点）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人 的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳 工作。【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及 近姻亲关系。二、代理记账（注意多选题）设立条件3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。业务范围（多选）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始

18、）对外 提供财务会计报告（经 代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。向税务机关提供税务资料。委托人委托的其他会计业务。委托代理记账的委托人的义务（多选）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。及时提供 真实、完整的 原始凭证 和其他资料。对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。代理记账机构的义务（多选）守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。三、会计从业资格（注意单选和多选）概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计

19、工作 必须取得会计从业资格证书。会 计从 业资格的取得（单、多、判）考试报名条件没有学历和工作经历的要求被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5 年内（含5 年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；因 与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 10 页 -新取得会计从业资格证书。会 计从 业资格证书管理全国有效属地管理上 岗 注册登记自从事会计工作之日起90 日内办理。离 岗 备案离开会计工作岗位超过6 个月 的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案

20、。调 转 登记调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续之日起90 日内办理调转登记。变 更 登记持证人员 学历学位、会计专业技术职务资格发生变更，应办理变更登记。会 计人 员继续教育对象所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。四、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务（司机和驾照）（一）会计专业职务（多选）会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。级别高级职务正高级会计师、高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师（二）会计专业技术资格（单选）专 业 技术资格报名基本条件报名附加条件初 级 会计资格具

21、备 会 计 从 业资格高中 以上学历中 级 会计资格从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工作时间总和）：大学专科5 年大学本科4 年双学士或研究生班毕业2 年硕士 1 年博士 0 年高 级 会计资格违 纪 处罚对伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，2 年内 不得再参加会计专业技术资格考试五、会计工作岗位设置（单选、多选）根 据 本 单位 会 计 业务 的 需 要设 置 会 计岗位会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此

22、外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账（）会计工作岗位：总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位），出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 10 页 -算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计机构内部的会计档案管理岗位不属于会计岗位的：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。六、会计人员的工作交接（）需办 理会计工 作

23、交接的范围会计人员 调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的。临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作 时，应当与接替或代理人员办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人 应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。未办清工作交接手续，不得调动或者离职。办理 交接相关规定现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员 在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时

24、，按照 会计账簿余额 交接。实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上 进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。一般会计人员 办理交接手续，由单位的 会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人 负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计工作交接后，交接双方 和监交人 在移交清册上 签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册 一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交 后的责任界定原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。概念：第六节法律责任考点总结一、法律责任形式（多选，单选）行行政责任

25、行政处罚具体形式包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。【注意】会计法 中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 10 页 -行政处分对象仅限于 国家工作人员。二、十项违法会计行为及应承担的法律责任（多选）违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证 或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正（县级以上财政部门）。2.罚款（单位30005 万元，个人 20002 万元）3.给予 行政处分（针对 国家工作人员）。4.吊 销

26、会 计 从 业 资 格 证书。5.依法 追究刑事责任（情节严重）。2.以未经审核的会计凭证 为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置 账簿。4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管 会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用 会计记录文字 和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用 会计人员 不符合规定。【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为。三、其他违法会计行为及应承担的法律责任（多选）伪

27、造、变造会计资料行政责任通报（县级以上财政部门）。罚款（单位 500010 万元，个人 30005 万元）。给予 行政处分（针对 国家工作人员）。吊销会计从业资格证书（针对会计人员）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料依法追究刑事责任（情节严重的）。罚款（50005 万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3 年以下有期徒刑或拘役）。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：恢复其名誉和原有 职务、级别概念：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 10 页 -