2022年2022年金融企业会计考试题库 .pdf

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1、.金融企业会计考试说明单选题库：1.下列银行会计不属于金融企业会计的是（）。A中国农业银行会计B中国农业发展银行会计C中国建设银行会计D中国银行会计2金融会计核算的起点是（）。A编制审核会计凭证B.确定会计科目C登记会计账簿D.应用借贷记账法3表外科目采用（）记账。A借贷记账法B.收付记账法C复式记账法D.单式记账法4.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（）。A.间接存款 B.派生存款C.转账存款 D.现金存款5银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应（）。A先收款，后记账B先记账，后收款C一边收款，一边记账D记账收款同时进行6商业银行贷款的后续计量应采用（）。A实际成本B重置成本C摊

2、余成本D可变现净值7下列财产中不能进行抵押的是（）。A.依法有权处分的国有土地使用权B.房屋C土地所有权D.交通运输工具名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 30 页 -.8.在下列票据中能办理贴现业务的是（）。A商业汇票B银行汇票C银行支票D银行本票9银行卖出外汇现金应选用（）。A钞买价B钞卖价C汇买价D汇卖价10 商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，可以用（）科目进行核算。A拆出资金B.存放同业C同业存放D.拆入资金11.下列银行不属于商业银行的是（）。A中国农业银行B中国农业发展银行C重庆农村商业银行D中国银行12存款人办理日常转账业务结算和现金收

3、付的需要而开立的银行结算账户是（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户B.C.专用存款账户 D.临时存款账户13商业银行贷款的后续计量应采用（）。A.实际成本 B.重置成本C.摊余成本 D.可变现净值14.下列财产中不能进行抵押是（）。A.依法有权处分的国有土地使用权B.房屋C.土地所有权D.交通运输工具15 商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构可以用（）科目进行核算。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 30 页 -.A.拆出资金 B.存放同业C.同业存放 D.拆入资金16 商业银行吸收的（）是中央银行信贷资金，商业银行不能使用，应及时缴存中央银行。A.

4、活期存款 B.定期存款C.储蓄存款 D.财政性存款17以下四种结算方式中异地同城都能使用的是()。A.银行本票 B.银行汇票C.信用卡 D.托收承付18.银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（）。A.先收款、后记账 B.先记账、后付款 C.一边付款、一边记账 D.记账付款同时进行19 银行买入外汇现金应选用（）。A钞买价B钞卖价C汇买价D汇卖价20 以下证券中属于收益性证券的是（）。A汇票B.支票C本票D.股票21 商业银行吸收的存款属于（B ）。A.以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债 B.其他金融负债 C.交易性金融负债 D.衍生金融负债22.对商业银行吸收客户存款的后续

5、计量应采用（C ）。A.实际成本 B.重置成本 C.摊余成本 D.可变现净值名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 30 页 -.23.商业银行吸收23 企事业单位或个人的存款是（D ）。A.间接存款 B.派生存款C.转账存款 D.现金存款24 付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起（D）内承兑或拒绝承兑。、A、1 日B、3 日C、5 日D、10 日25 下列科目中，属于资产类性质的科目有(A)。A 存放中央银行款项B 向中央银行借款C 联行往账D 联行来账。26 单位活期存款结息日为（A）A 每季末月20 日B 每年 6 月 30 日C 每季末月 3

6、0 日D 每年 6 月 20 日27 下列科目中，属于负债类性质的科目有(B)。A 存放中央银行款项B 向中央银行借款C 联行来账D 联行往账28 下列银行会计不属于金融企业的是（B）。A.中国农业银行会计B.中国农业发展银行会计C.中国建设银行会计D.中国银行会计29 表外科目采用（D）记账。A.借贷记账法B.收付记账法C.复式记账法D.单式记账法30 金融会计核算的起点是（A）。A.编制审核会计凭证B.确定会计科目C.登记会计账簿D.应用借贷记账法31 银行会计对外办理日常业务的主要工具是（A）。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 30 页 -.A.分类账B.登记

7、簿C.总账D.余额表多选题题库1按存款的来源可以分为（）。A原始存款B活期存款C一般存款D财政性存款E派生存款2存款账户按管理要求不同划分为（）。A.基本存款账户 B 临时存款账户C.外币存款账户 D.一般存款账户 E.专用存款账户3.商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（）。A.提出交换的借方票据B.提出交换的贷方票据C.交换提入的借方票据D.交换提入的贷方票据E.缴存存款准备金票据4.下列贷款中属于担保贷款的是（）。A.保证贷款 B.票据贴现 C.质押贷款 D.信用贷款 E.质押贷款5下列结算工具中同城、异地均可使用的是（）。A商业汇票B委托收款C.银行本票D银行汇票E.信用卡6系统内往

8、来可能包括的银行类别（）。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 30 页 -.A发报经办行B发报清算行C总行清算中心D收报清算行E收报经办行7以下证券中可以买卖的是（）。A股票B汇票C.本票D支票E.债券8视为融资租赁标准是（）。A租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人B租赁资产只有承租人才能使用C承租人有购买租赁资产的选择权D租赁资产使用寿命75%以上E最低租赁付款额的现值90%以上9构成商业银行账务组织的基本内容有（）。A.分类账 B 总账C.科目日结单 D.余额表E.资产负债表10活期储蓄存款的特点有（）。A.存款有息 B.1元起存C.多存不限 D.随时存取

9、E.不定期限11.下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（）。A.借款人的机器 B.交通运输工具 C.宅基地 D.土地所有权 E.房屋12.同业往来专用的会计科目是（）。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 30 页 -.A.同业存放 B.存放同业C.拆出资金 D.清算资金往来E.拆入资金13票据结算业务包括（）A.支票 B.本票C.银行汇票 D.信用卡14外汇分账制的内容主要有（）。A.人民币和外币分账核算B.记账外汇与现汇分账C.买入或卖出外汇时使用货币兑换科目核算 D.年终并表编制汇总的人民币决算报表E.记账汇率与账面汇率分账15支付结算原则的内容包括（）。A

10、.恪守信用，履约付款B.疏通支付结算渠道C.谁的钱进谁的账，由谁支配 D.实行结算监督E.银行不垫款16证券公司专用的会计科目包括以下哪些（）。A代理买卖证券款B代理兑付证券C.代理兑付证券款D贷款E吸收存款17 构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ABCE ）。A.存款自愿 B.取款自由 C.存款有息 D.多少不限 E.为储户保密18 活期储蓄存款的特点有（BCDE ）。A.存款有息 B.1 元起存名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 30 页 -.C.多存不限 D.随时存取 E.不定期限19 存款账户按管理要求不同划分为（ABDE ）。A.基本存款账户 B 临时存

11、款账户C.外币存款账户 D.一般存款账户 E.专用存款账户20 贷款业务的核算要求是（ABDE ）。A.本息分别核算B.商业贷款与政策性贷款分别核算 C.短期贷款与中长期贷款分别核算 D.自营贷款和委托贷款分别核算 E.应计贷款和非应计贷款应分别核算 21.下列贷款中属于担保贷款的是（ACE ）。A.保证贷款 B.票据贴现 C.质押贷款 D.信用贷款 E.质押贷款22 银行计提贷款损失准备的资产包括（ABCD）A.抵押贷款B.质押贷款C.银行卡透支D.预期贷款23 储蓄存款原则包括(ABCD)A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.为储户保密24 现行的支付结算种类包括(ABCDE)。A.支票

12、、汇票B.本票 C.信用卡、信用证D.汇兑 E 托收承付、委托收款25 票据包括(BCD)。A 信用卡B支票 C本票D汇票26 单位存款账户按用途可分为(ABCD)。A基本账户B一般账户C临时账户D专用账户27 支票必须记载的事项有(ABCDE)。A表明“支票”字样B无条件支付的委托C确定的金额D付款人名称E出票日期和出票人签章判断题题库1金融行业的所有资产都是金融资产。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 30 页 -.2商业银行吸收企事业单位或人人的存款是现金存款。3中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5 年。4本行为收款行，他行为付款行，这类凭证又

13、称为代付票据。5.银行承兑汇票是一种建立在银行信用基础上的票据。6.商业汇票的付款人是持票人。7.银行发生现金长款时，经查找确实无法归还，经批准坐银行收益处理，通过其他业务收入核算。8.在托收承付结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付理由。9.托收承付结算业务产生的网内往来汇划为代收业务。10.租赁是资产的所有权与使用权相分离的交易。11固定资产、无形资产、长期待摊费用等物权形式存在的资产不属于金融资产。12单位活期存款的计息时间一般为每月末30 日，结算出来的利息于次日入账。13贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。14如“清算资金往来同城票据清算”科

14、目余额为借方，则表示本行本次交换为应收差额。15.注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。16.抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。17.在租赁期间，出租人始终拥有租赁资产的所有权，承租人只获得相关资产的使用权。18.一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力。19.本行为付款行，对方行为收款行的网内往来汇划业务是发出贷方报单业务。20.可以自由兑换其他国家货币的外汇称为现汇。21.特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 30 页 -.资 商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。22.非应

15、计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。23.每一笔贷款只能展期一次。24.当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。25对贷款逾期期间不能按期归还的利息，按规定计收复利。()。26 单位通知存款不论实际存期多长，均按存款人提前通知银行取款的期限划分为1 天和7 天两种。()27支票的大小写金额可以更改，但更改人必须签章以明确责任。()28 出票人在支票上的签章，必须与预留银行印鉴相符。()29 贷款损失准备的计提，不论是本币资产还是外币资产，必须以人民币计提。()名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 30 页 -.第三章1.某支行开户单位吉达商贸

16、有限公司20*1 年 5 月 31 日存款账户余额为60000 元，20*1 年 3 月 21 日至 5 月 31 日的累计数为2566000 元，20*1 年 6 月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。（1）6.8，存入现金16000 元。（2）6.12，转账存入5000 元。（3）6.15，开具现金支票支取现金8000 元。（4）6.17，签发转账支票支付存款12000 元。（5）6.19，存入现金7000 元。要求：根据上诉资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司20*1 年第二

17、季度的利息，并作利息入账的会计利息。解：（1）借：库存现金16000 贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户16000（3）借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户8000 贷：库存现金8000 分户账户名：吉达商贸有限公司账号利率：0.72%单位：元2007 年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日6 1 承前页贷60000 00 72 7 2566000 00 00 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页，共 30 页 -.420000 8 现收16000 00 贷76000 00 4 304000 00 12 转贷5000 00 贷81000 00 3 243000

18、 00 15 现付8000 00 贷73000 00 2 146000 00 17 转借12000 00 贷61000 00 2 122000 00 19 现收7000 00 贷68000 00 2 136000 00 21 转息78 74 贷68078 74 92 3937000 00 利息 3937000 0.72%36078.74(元)借：应付利息活期存款利息户78.74 贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户78.74 2.20*2 年 9 月份，某支行发生下列单位定期存款业务：（1）20*2 年 9 月 3 日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000 元。借：吸收存款活期

19、存款天龙集团200000 贷：吸收存款定期存款天龙集200000（2）20*2 年 9 月 12 日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000 元，存入时一年期定期存款利率为2.52%。到期利息 50000 1 2.52%1260（元）借：吸收存款定期存款丽江宾馆户50000 应付利息定期存款利息户1260 贷:吸收存款活期存款丽江宾馆户51260 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 12 页，共 30 页 -.（3）20*2 年 9 月 16 日，友谊商城要求部分提前支取两年期定期存款80000 元，该存款于20*2 年 6 月25 日，存入金额为200000 元，存

20、入时两年期定期存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为 0.72%。利息 80000 83 0.72%360132.80(元)借:吸收存款定期存款友谊商场户200000 应付利息定期存款利息户132.80 贷:吸收存款活期存款友谊商场户200132.80 借：吸收存款活期存款友谊商场户120000 贷：吸收存款定期存款友谊商场户120000（4）20*2 年 9 月 18 日，恒信有限责任公司来行要求支取于20*1 年 7 月 15 日存入的一年期定期存款100000 元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。到期利息=100000

21、 2.25%1=2250(元)过期利息=100000 65 0.72%360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限责任公司户100000 应付利息定期存款利息户2380 贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户102380 3.、某支行的开户人陈浩2010 年 11 月 30 日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2010年 12 月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩于上月底未计息积数为326000 元。2010 年12名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 13 页，共 30 页 -.12010 年 12 月 3150022010 年 12 月 15300

22、032010 年 12 月 19100042010 年 12 月 200.72%52010 年 12 月 270.72%。要求:根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款帐户的利息，并作利息转帐的帐务处理。（1）12 月 3 日:借：库存现金1500 贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户1500（2）12 月 15 日：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户3000 贷：库存现金3000（3）12 月 19 日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户1000 贷：库存现金1000（4）12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息：利 息 （326000 5852.37 2 7352.37 12 4352.37

23、4 3352.37 2）0.72%360=(326000 11704.74 88228.44 17409.48 6704.74)0.72%360=450047.40 0.72%3609（元）税金 9 20 1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户9 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 14 页，共 30 页 -.贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户7.20 应交税费应交利息税户1.80（5）12 月 27 日:利息=(3352.37 7.2)6 0.72%360=0.40(元)税金=0.40 20%=0.08(元)税

24、后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户3359.57 应付利息活期储蓄利息户0.40 贷：库存现金3359.89 应交税费应交利息税户0.08 4.20*2 年（平年）3 月份，某支行发生下列定期储存存款业务：（假设储蓄存款利息所得税税率为20%。）（1）3 月 5 日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000 元，年利率为3.69。借：库存现金20000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户20000（2）3 月 10 日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000 元到期，办理支取手续，20*1 年 9月 10 日存入时半年期整存

25、整取定期储蓄存款年利率为2.07。利息 10000 6 2.07%12=103.50(元)税金=103.50 20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户10000 应付利息定期存款利息户103.50 贷：库存现金10082.80 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 15 页，共 30 页 -.应交税费应交利息税户20.70（3）3 月 18 日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000 元，该存款于 20*1年 12 月 21 日存入，存入本金为30000 元，存入时两年期整存整取定期

26、储蓄存款年利率为3.06，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72。利息=8000 87 0.72%360=13.92(元)税金=13.92 20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户30000 应付利息定期存款利息支出户13.92 贷：库存现金30013.92 借：库存现金22002.78 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户22000 应交税费应交利息税户2.78（4）3 月 19 日，储户刘辉来行要求支取于20*1 年 1 月 8 日存入的一年期整存整取定期储蓄存款，40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利

27、率为2.25，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72。到期利息 40000 1 2.25%=900(元)过期利息 40000 70 0.72 36056(元)税金=(900 56)20%=191.20(元)税后利息=956-191.20=764.80(元)借:吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户40000 应付利息定期存款利息户956 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 16 页，共 30 页 -.贷：库存现金40764.80 应交税费应交利息税户191.20（5）3 月 21 日，储户张玮来行支取20*1 年 3 月 21 日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定

28、存入本金500 元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71。假设储蓄存款利息所得税税率为20%。利息=(500 6000)2 12 1.71%12=39000 1.71%12=55.58(元)税金=55.58*20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户6000 应付利息定期存款利息户55.58 贷：库存现金6044.46 应交税费应交利息税户11.12 第四章1.工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票，出票金额30000 元，实际结算金额与出票金额一致，该汇票系工商银行昆

29、明关上支行签发，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量）。工商银行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理转帐。工商银行昆明分行采取集中式管理。要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：借：待清算辖内往来武汉分行户30 000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 17 页，共 30 页 -.贷：吸收存款活期存款健民药业公司户30 000 日终：借：上存辖内款项武汉分行户贷：待清算辖内往来武汉分行户30000（2）工商银行武汉分行会计分录为：借：上存系统内款项上存总行

30、备付金户30 000 贷：待清算辖内往来大东门支行户30 000 日终：借：待清算辖内往来大东门支行户30000 贷：辖内款项存放大东门支行户30000（3）工商银行总行清算中心借：系统内款项存放昆明分行备付金户30 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户30 000（4）工商银行昆明分行：借：其他应收款一待处理汇划款项户30 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户30 000 次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来关上支行户30 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项户30 000 日终：借：辖内款项存放关上支行户30000 贷：待清算辖内往来关上

31、支行户30 000 代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款汇出汇款30 000 贷：待清算辖内往来昆明分行户30 000(5)昆明分行关上支行会计分录：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 18 页，共 30 页 -.借：待清算辖内往来昆明分行户30000 贷：上存辖内款项昆明分行户30000 2、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票，金额10000 元，系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）。工商银行福州古街支行收到电子汇划信息，经确认无误后，将划回的货款收入开户单位亿洋

32、海产公司帐户。工商银行福州分行采取集中管理模式。要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。(1）工商银行成都青羊宫支行借：吸收存款活期存款国凤商贸公司户10 000 贷：待清算辖内往来成都分行户10 000 日终：借：待清算辖内往来成都分行户10 000 贷：上存辖内款项成都分行户10000（2）工商银行成都分行借：待清算辖内往来青羊宫支行户10 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户10 000 日终：借：辖内款项存放青羊宫支行户10 000 贷：待清算辖内往来青羊宫支行户10 000（3）工商银行总行清算中心借：系统内款项存放成都分行备付金户10 000 贷：系统内款项存放福洲分行备

33、付金户10 000(4）工商银行福州分行借：上存系统内款项上存总行备付金户10 000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 19 页，共 30 页 -.贷：待清算辖内往来古街支行户10 000 日终：借：待清算辖内往来古街支行户10 000 贷：辖内款项存放古街支行户10 000 代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来福州分行户10 000 贷：吸收存款活期存款亿洋海产公司户10 000(5)工商银行古街支行日终：借：上存辖内款项福州分行户10 000 贷：待清算辖内往来福州分行户10 000 3.3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金1

34、200 000 元；5 月 8 日，工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金500 000 元。要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。（1）3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款待处理汇划款项户1 200 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户1 200 000 贷：其他应收款待处理汇划款项户1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项准备金存款户1 200 000 贷：系统内款项存放武汉

35、分行备付金户1 200 000（2）5 月 8 日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项武汉分行备付金户500 000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 20 页，共 30 页 -.贷：存放中央银行款项准备金存款户500 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款待处理汇划款项户500 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户500 000 工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项准备金存款户500 000 贷：其他应收款待处理汇划款项户500 000 4、10 月 11 日，工商银行武汉分行因

36、其在总行清算中心的备付金存款不足，向工商银行湖北省分行申请借入资金2 000 000 元，工商银行湖北省分行接到借款申请后，经批准向工商银行总行清算中心办理资金借出手续。要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。（1）10 月 11 日工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一般借出户2 000 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户2 000 000（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放湖北省分行备付金户2 000 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户2 000 000（3）工商银行武汉分行收到

37、借款信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户2 000 000 贷：系统内借入一般借入户2 000 000 5、12 月 6 日，工商银行总行清算中心日终进行批量处理时，发现工商银行武汉分行备付金存款不足，名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 21 页，共 30 页 -.系统自动代湖北省分行强拆武汉分行800 000 元要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。（1）12 月 6 日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放湖北省分行备付金户800 000 贷：系统内款项存放武汉分行备付金户800 000（2）湖北省分行清算

38、中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出强行借出户800 000 贷：上存系统内款项上存总行备付金户800 000（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户800 000 贷：系统内借入强行借入户800 000 第五章1、工商银行武汉分行6 月 10 日财政性存款科目余额99 386 000 元，经查，该 行 6 月 10 日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为61 975 000 元。6 月 15 日，该行在中央银行的准备金存款账户余额为25 610 000 元。工商银行武汉分行于6 月 15 日实缴25 610 000 元，

39、欠缴存款于6 月 19日补缴，并支付罚款28 322.40 元。本旬应缴金额99 386 000 61 975 000 37 411 000（元）本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。（1）6 月 15 日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中央银行款项缴存财政性存款25 610 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户25 610 000（2）6 月 19 日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项缴存财政性存款户11 801 000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 22 页，共 30 页 -.贷：存放中

40、央银行款项准备金存款户11 801 000 借：营业外支出罚款支出户28 322.40 贷：存放中央银行款项准备金存款户28 322.40 2、4 月 3 日，工商银行向人民银行申请季节性贷款250 000 元，期限2 个月，经审查同意办理；6 月 3 日到期时办理贷款归还手续；月利率4.8%，假设利息随本金一并归还。(1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款行户250 000 贷：工商银行准备金存款250 000 工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户250 000 贷：向中央银行借款季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250000 2 048%=2400(元)人民银行：借：

41、工商银行准备金存款252 400 贷：工商银行贷款行户250 000 利息收入金融机构利息收入户2 400 工商银行：借：向中央银行借款季节性贷款户250 000 利息支出中央银行往来支出户2 400 贷：存放中央银行款项准备金存款户252 400 3、工商银行某市支行2 月 25 日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320 000 元，该汇票1 月 15 日签发，2 月 5 日贴现。5 月 15 日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，贴现率假设为月利率0.2%，再贴现率假设为月利率2.475%。（资产发债表日的账务处理略）假设润年，即二月份29 天(1)办理再贴

42、现名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 23 页，共 30 页 -.再贴现利息=320 000 80 0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现工商银行再贴现户320 000 贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入再贴现利息收入户2 112 工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户317 888 贴现负债利息调整2 112 贷：贴现负债面值320 000(2)再贴现到期收回人民银行：借：银行准备金存款承兑行户320000 贷：再贴现工商银行再贴现户320000 商业银行：借：贴现负债面值3200

43、00 贷：贴现资产面值320000 借：利息支出2 112 贷：贴现负债利息2 112 贴现利息=320000 100 0.2%/30=2133 借：贴现资产利息调整2133 贷：利息收入2133 4、本日第一次票据交换情况如下：(1)工商银行提出转账支票金额67441 元，提出进账单金额11021 元；提入支票金额41200 元，提入进账单 8456 元。(2)农业银行提出转账支票金额59784 元，提出进账单39004 元；提入支票金额72097 元，提入进账单金额 22900 元。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 24 页，共 30 页 -.(3)中国银行提出转账支票金额

44、19760 元，提出进账单金额41400 元；提入支票金额33688 元，提入进账单金额60069 元。(4)票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票。(5)假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够资金清算票据交换差额。解：(1)工商银行交换差额为应收差额：23 676 借：存放中央银行款项准备金存款户23 676 贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417 借：清算资金往来28 417 贷：存放中央银行款项准备金存款户28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741 借：存放中央银行款项准备金存款户4 741 贷：清

45、算资金往来4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417 贷：工商银行准备金存款23 676 银行准备金存款4741 5、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工商银行某县支行准备金存款余额不足，商定向建设银行拆借资金146 000 元，拆借期7 天。建设银行：借：拆出资金工商银行户146 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户146 000 工商银行：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 25 页，共 30 页 -.借：存放中央银行款项准备金存款户146 000 贷：拆入资金建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000 贷：工商银行准备金存

46、款146000 6、6 月 5 日，建设银行浦东分行签发转账支票提交当地中央银行，以转账方式向本市农业银行上海分行拆出资金6 000 000 元，双方约定拆借期限为7 天，拆借利率为5.1%。假设建设银行浦东分行和农业银行上海分行在本市某中央银行开有准备金存款账户。农业银行上海分行将拆入资金用于弥补同城票据交换差额清算，并按期归还拆借资金本息。要求：根据上述资料，编制会计分录。（1）6 月 5 日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：借：拆出资金农业银行上海分行户6 000 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户6 000 000 2）当地中央银行：借：建设银行准备金存款建

47、设银行浦东分行户6 000 000 贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行6 000 000 3）农业银行上海分行：借：存放中央银行款项准备金存款户6 000 000 贷：拆入资金建设银行浦东分行户6 000 000（2）6 月 12 日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行：利息 6 000 000 7 5.1 3605 950（元）借：拆入资金建设银行浦东分行户6 000 000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 26 页，共 30 页 -.利息支出拆入资金户5 950 贷：存放中央银行款项准备金存款户6 005 950 2）当地中央银行：借：农业银行准

48、备金存款农业银行上海分行户6 005 950 贷：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户6 005 950 3）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项准备金存款户6 005 950 贷：拆出资金农业银行上海分行户6 000 000 利息收入拆出资金户5 950 第六章农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务：1.家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000 元，用途为购货款。借：吸收存款活期存款（家电商场户）426 000 贷：待清算辖内往来 426 000 2.华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600 元。属正常划来款项，付款人开户行为省外某

49、农业银行。借：待清算辖内往来 66 600 贷：吸收存款活期存款（华联商厦户）66 600 3.市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300 元；啤酒集团，金额28700 元；三联商场，金额50120 元。当日转账。借：吸收存款活期存款（家电商场户）22 300 （啤酒集团户）28 700 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 27 页，共 30 页 -.（三联商场户）50 120 贷：吸收存款活期存款（供电局户）101 120 4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1350 元，审查无误后转账

50、。借：吸收存款活期存款（第八中学户）1350 贷：吸收存款活期存款（三和粮店户）1 350 5.交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600 元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。罚款：16 600 5 830（元），应收取1 000 元借：吸收存款活期存款（酒精厂户）1 000 贷：营业外收入结算罚金收入户 1 000 6.华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85000 元，系货款。银行审查后处理账务并签发汇票.借：吸收存款活期存款（华联商厦户）85 000 贷：吸收存款汇出汇款 85 000 7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日