2022年税法与纳税筹划 .pdf

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1、税法与纳税筹划模拟试题（三）一、多项选择题（102 分=20 分）1 以下属于行为税的（）A城市维护建设税 B 车辆购置税 C印花税 D车船税 E 烟叶税2.以下属于营业税税目的是（）A交通运输业 B 建筑业 C金融保险业 D邮电通信业 E 文化体育业3.关于车辆购置税的税收筹划，表述正确的是（）A针对经销商的不同经销方式进行筹划B对一般纳税人经销商和小规模纳税人经销商的合理选择C正确区分代收款项与价外费用D延后部分商品购进时间或选择别家购进E关注计税价格4.关于稿酬所得的税收筹划，正确的是（）A收入后移法 B 降低收入总额法 C集体创作法 D 寻找廉价的出版社出版图书E有些作者会要求出版社采

2、取费用转移法来减少纳税额。5.纳税人销售或进口下列哪些（）货物，按低税率13计征增值税。A粮食、食用植物油、鲜奶。B自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。C图书、报纸、杂志。D饲料、化肥、农药、农机、农膜。E国务院规定的其他货物,如农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。6.关于国内税收筹划的客观原因，以下表述正确的是（）A纳税人定义上的可变通性 B课税对象金额的可调整性 C税率上的差别性D全额累进临界点的突变性 E起征点的诱惑力7.税法立法原则包括（）A税收法律主义 B税收公平主义 C税收合作信赖主义 D实质课税原则 C法律不溯及既往法则8.以下属于消费税税

3、目的有（）A烟 B酒及酒精 C化妆品 D小汽车 E摩托车9.下列哪些经批准征用的耕地，免征耕地占用税（）A部队军事设施用地 B铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地C国家物资储备部门的炸药库用地 D学校、幼儿园、敬老院、医院用地E革命历史纪念馆用地10.以下属于印花税税目的有（）A购销合同 B加工承揽合同 C建设工程勘察设计合同D建筑安装工程承包合同 E财产租赁合同二、判断题（10 1.5 分=15 分）1.消费税实行比例税率和定额税率两种形式。（）2.车船税实现比例税率。（）3.个人所得税诞生于美国。（）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 6 页 -4.我国原产地规定基本

4、上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。（）5.税率差异技术运用的是绝对节税原理，可以直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术。（）6.我国印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。（）7.从立法过程来看，税法属于制定法。（）8.消费税与关税属于地方税收。（）9.城镇土地使用税和房产税属于中央税收（）10.车船税实行源泉控制，一律由纳税人税收所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外来省、市的车船不再查补税款。（）三、名词解释（54 分=20 分）税收公平主义耕地占用税免税技术车辆购置税最惠国税率四、简答题（45 分=20 分）1.简述税收

5、筹划的现实意义。2.阐述税法的适用原则。3.简述个人所得税所得来源的确定。4.简述印花税的税收筹划思路。五、案例分析（55 分=25 分）案例 1 某公司现需要进口一批铁矿石10 万吨，可以选择两家单位进口，一家是美国的，其价格为9 美元吨，运费为24 万美元；另一家是澳大利亚的，其价格为10 美元吨，运费为10万美元。其他费用（保险费、杂项费用等）美国的也比澳大利亚的高，从税收筹划角度分析该公司应选择从哪国进货（进口关税为20%）。案例 2 正确区分代收款项与价外费用甲某于2009 年 4 月 23 日从南昌市某汽车销售公司购买一辆轿车供自己使用，支付车款150 000 元（不含税），另外支

6、付的各项费用有：临时牌照费用200 元，代收保险金350 元，车辆购置税15 000 元。上述费用合计165 550 元。案例 3 2008 年 5 月，北京某名牌大学工商管理学院的教授钱老师与海南一家中外合资企业签约，双方约定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10 天。关于讲课的劳务报酬，讲课费5 万元人民币（不含往返交通费、住宿费、伙食费等）。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 6 页 -案例 4 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人2009 年 7 月发生以下业务。(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20 吨，开具普通发票取得含税收入20

7、0 万元，另收取品牌使用费50 万元、包装物租金20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800 瓶，以每瓶不含税售价 100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150 元。(说明：药酒的消费税税率为10，白酒的消费税税率为20加 0.5元 500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。(1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳

8、消费税税额。(2)乙企业已代收代缴消费税税额。(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税税额。(4)本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税税额。案例 5 某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2009 年 10 月发生业务如下。（1）购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30 万元本月货到并验收入库；（2）用上述购进的10 万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6 万元（包括代垫辅料1 万元）。（3）该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40 万元，货款已收到。（4）

9、另领用外购香水精18 万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90 万元，货已发出，并办妥银行托收手续。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问均需计算出合计数。（1）化妆品公司应纳增值税税额。（2）化妆品公司应纳消费税税额（化妆品税率为30%）（3）日化厂应纳增值税税额。（4）日化厂应纳消费税税额。税法与纳税筹划模拟试题（三）答案一、多项选择题（102 分=20 分）1ABCE 2ABCDE 3ABCDE 4ABCE 5ABCDE 6ABCDE 7ABCD 8ABCDE 9ABCDE 10ABCDE 二、判断题（10 1.5 分=15 分

10、）1 正确 2 错误 3 错误 4 正确 5 正确 6 正确 7 正确 8 错误 9 错误 10 正确三、名词解释（54 分=20 分）税收公平主义：税收公平主义的基本含义是税收负担必须依据纳税人的负担能力分配，负担能力相等者税负相等，负担能力不等者税负不同。耕地占用税：耕地占用税是对占有耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占有的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地占用课税。其特点表现为：兼具资源税与名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 6 页 -特定行为税的特点，采用地区差别税率，在占有耕地环节一次性课税，税收收入专用于耕地开发的改良。免税技术：免税技

11、术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。车辆购置税：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。最惠国税率：最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物.四、简答题（45 分=20 分）1.简述税收筹划的现实意义。答：简述税收筹划的现实意义主要体现为以下五点：（1）税收筹划有利于提高企业财务管

12、理水平（2）税收筹划有利于促进税务代理等中介机构的健康发展（3）有利于提高国家宏观经济政策的运行效果（4）有利于增强纳税人的法制观念，提高公民的纳税意识（5）从长远来看，税收筹划有利于增加国家税收收入2.阐述税法的适用原则。答：税法的适用原则主要有六条。（1）法律优位原则法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义是，法律的效力高于行政立法的效力。（2）法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则，其基本含义是，一部新税法实施后，对新税法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能延用旧法。（3）新法优于旧法原则新法优于旧法原则，也称后法优于先发原则。（4）特别

13、法优于普通法原则特别法优于普通法原则，其含义是对同一项两部法律分别有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。（5）实体从旧、程序从新原则。其含义包括两个方面，一是实体法不具备溯及力；二是程序法在一定条件下具有一定的溯及力。（6）程序优于实体原则。其基本含义是，在发生诉讼时，程序优于实体。3.简述个人所得税所得来源的确定。答：个人所得税所得来源的确定主要有七条。（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。（2）生产、经营所得，以生产、经营活动的实现地作为所得来源地。（3）劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的

14、地点作为所得来源地。（4）不动产转让所得，以不动产座落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 6 页 -（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。（6）利息、股息、红利所得，以支付利息息、股息、红利的公司、机构的所在地，作为所得来源地。（7）特许权使用费所得，以特许权使用地作为所得来源地。4.简述印花税的税收筹划思路。答：印花税的税收筹划思路主要有六条。(1)充分利用印花税的税收优惠规定进行筹划。(2)分项核算筹划。(3)利用模糊金额和保守金额进行筹划。(4)利用不同借款方式筹划。（5）减少书立使

15、用凭证人数的筹划。（6）压缩金额筹划法。五、案例分析（55 分=25 分）案例一：具体案例分析方案一：从美国进货，铁矿石完税价格=91024其他费用=114 万美元+其他费用方案二：从澳进货，铁矿石完税价格=101010其他费用=110 万美元+其他费用由上可知，若从澳大利亚进货至少可以节省40 00020%=8000美元的关税，所以应该选择从澳大利亚进贷。案例二：案例分析上述款项全部由汽车销售公司开具机动车发票，则应纳车辆购置税税额165 550 1016 555（元）若汽车销售公司采取支付车款150 000 元开具机动车发票，收取的代办临时牌照费、代收保险金、车辆购置税分别开具交通部门、保

16、险机构及税务机关的税票给甲某，则甲某应纳车辆购置税税额150 000 10 15 000（元）两者相差1555 元（16 555 元 15 000 元）。案例三：案例分析方案一：该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费 4 万元，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由钱老师自负。应纳个人所得税额50 000（120）30 200010 000（元）支付讲课费 50 000 10 000 40 000（元）钱老师 10 天以来的开销为：往返飞机票3000 元，住宿费5000 元，伙食费 1000 元，其他费用开支 1000 元。钱老师10 天净收入为30 000 元

17、。方案二：该企业财务人员支付钱老师讲课费42 000 元，并代扣代缴个人所得税8080 元，实际支付讲课费33 920 元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由企业负责。应纳个人所得税额42 000（120）30 20008080（元）支付讲课费 42 000 8080 元 33 920（元）钱老师 10 天净收入为33 920 元。方案二明显是税负较轻的一种，是最佳的纳税方案。案例四：案例分析(1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税（200+50+20）1.17 20%+20 20000.5 10 000 48.15（万元）(2)乙企业已代收代缴消费税（10+1）（1-10%）10

18、%名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 6 页 -1.22（万元）(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税 180010010 000 10%1.8（万元）(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。案例五：案例分析（1）化妆品公司应纳增值税（40+90）17%-3017%-617%15.98（万元）（2）化妆品公司应纳消费税9030%-1830%-230%21（万元）（3）日化厂提供加工劳务应纳增值税 6 17%1.02（万元）（4）日化厂受托加工应税消费品应代收代缴消费税（10+6）（1-30%）30%6.86（万元）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 6 页 -