2022年电大《审计学原理》教学辅导教案 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 审计学原理教案辅导教案第一章教案要求通过本章教案,使同学把握审计的定义,审计与会计的关系,审计的对象和目的,审计的职能和作用；二了解审计的产生教与发展,审计工要作任务；第章案求通过本章教案,使同学把握审计的基本分类和其他分类,把握审计方法的涵义,娴熟把握审计的技术方法,了解审计方法的意义及选用要求；第三章教案要求通过本章教案,使同学把握我国民间审计组织和西方民间审计组织简况,把握审计人员的任职资格、素养要求、职业道德以及法律责任；明白国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的简况,明白我国内部审计机构的设置、审计职责、审计权限以及国外内

2、部审计机构的简况四,了章解西方民间案审计要人员；第教求通过本章教案,使同学娴熟独立审计准就,把握国家审计准就,把握审计依据的涵义、种类、特 点 及 运 用 审 计 依 据 的 原 就 , 了 解 审 计 准 就 的 意 义 、 基 本 内 容 及 国 际 审 计 准 就 ；第五章教案要求本章内容只要求同学作一般明白,但其次节中审计方案、审计业务商定书的有关内容要娴熟掌握六章教案要；第求通过本章教案,使同学把握审计证据的收集、鉴定、综合及审计证据的应用,把握审计工作底稿的结构和内容,明白审计证据的涵义、特点及分类,明白审计工作底稿的涵义、种类及其填制七和章审案核要；第教求通过本章教案,使同学娴熟

3、把握内部掌握制度的初评及符合性测试、总评；把握内部掌握制度的涵义及其作用,把握内部掌握的要素和种类,内部掌握制度的有效性及其审计步骤；明白内部控八制制章度的调案查与要描述第教求通过本章教案,使同学娴熟把握样本的设计与选取,娴熟把握评判抽样结果的步骤,分析样本误差以及总体误差的推断；把握固定样本量抽样、停走抽样、发觉抽样等属性抽样方法,把握单位平均估量抽样、比率估量抽样和差额估量抽样等变量抽样方法；明白审计抽样的定义和种类九章；案要；第教求通过本章教案,使同学把握审计报告的涵义、种类及作用,把握国家审计报告及民间审计报告的 内 容 与 种 类 , 掌 握 审 计 报 告 的 编 制 步 骤 ,

4、了 解 管 理 建 议 书 的 有 关 内 容 ；第十章教案要求1 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 本章暂不作教案要求；课程说明：审计学原理是中心电大开放训练（大专）财会专业和审计专业的必修课；本课程使用的文字 教 材 是 由 牛 慧 主 编 的 、 中 央 电 大 出 版 社 出 版 的 审 计 学 原 理 ；、课程性质及其在专业中的地位审计学原理是财会专业和审计专业的必修课,是一门大专课程,本课程的开设时间是在基础会计学、财务会计和成本会计之后；、课程的总体教案目的和要求通过本课程的教案,使同学能够

5、把握审计学的基本理论、基本学问和基本方法；因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用,为防止与审计专业的其他后续课程重复,故本课程教案中重 在 基 本 原 理,对 审 计 实 务 就 有 选 择、有 重 点 的 涉 及；、课 程 的 学 分：5 学 分；第 一 章 主 要 内 容1、审 计 的 概 念：审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实 性、合法性、效益性进行审查,评判经济责任,用以保护财经法纪,改善经营治理,提高 经济效益,促 进 宏 观 调 控 的 独 立 性 的 经 济 监 督 活 动；（审 计 主 体）: 专 职 机 构 和 人 员（审 计 依 据

6、）: 依 法（ 审 计 对 象 ： 审 计 实 体 、 审 计 内 容 ） : 被 审 计 单 位 的 财 政 、 财 务 收 支 及 有 关 经 济 活 动（ 审 计 目 标 ） : 真 实 性 、 合 法 性 、 效 益 性 进 行 审 查 , 评 价 经 济 责 任（ 审 计 目 的 ） : 用 以 维 护 财 经 法 纪 , 改 善 经 营 管 理 , 提 高 经 济 效 益 , 促 进 宏 观 调 控（审 计 的 性 质）: 独 立 性 的 经 济 监 督 活 动 审 计 关 系 人：三 者 共 存 才 能 形 成 审 计 关 系 . 审计的基本特点：独立性 本质特性,表现在：机构独

7、立 人员独立 工作独立 经济独立权 威 性公 正 性 审 计 与 会 计 的 关 系：联 系 点 : 两 者 起 源 密 切 相 关 , 两 者 彼 此 渗 透 、 融 会 , 两 者 目 的 最 终 一 致 ；区 别 点 : 产 生 的 基 础 不 同 , 职 能 不 同 , 方 法 不 同 , 工 作 程 序 不 同；提问：学会计专业,为何要学审计学原理？在实际会计工作中,如何接受审计的监督？2托、经审责计任的审产计生生与的发观展基：济是产客础受两权（财产的全部权与治理权）分别或经营治理者内部分权制是审计产生与进展的社会条件；剩 余 产 品 、 股 份 制 、 股 东 、 债 权 人 、

8、管 理 者 、 分 级 管 理 、 分 层 经 营早我国计审度计的唐-产生大与-发展制：起的源-西周史-宰计夫最审制秦汉御夫上度最早的审计组织隋-比部-立性最强-独2 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 审计一词最早-宋代-审计院、审计司第 一 名 注 册 会 计 师-谢 霖几 个 时 间 和 几 个 法 规1918-第 一 家 会 计 师 事 务 所-正 就 会 计 师 事 务 所1983.9-审 计 署 成 立1988.11-中 国 注 册 会 计 师 协 会 成 立 CICPA 1994.1.1-实

9、施 1995.1.1-实 施 1995- 1995- 西 方 审 计 的 产 生 与 发 展：萌 芽-古 罗 马、古 希 腊、古 埃 及1720-英 国 -查 尔 斯 o 斯 内 尔 （ 世 界 上 第 一 个 民 间 审 计 人 员 ）1853-苏 格 兰 -爱 丁 堡 会 计 师 协 会 （ 世 界 上 第 一 个 职 业 会 计 师 协 会 ）1886-美 国 公 共 会 计 师 协 会-1916-美 国 注 册 公 共 会 计 师 协 会1934-证 券 交 易 法-强 制、权 威三 个 阶 段：18 世 纪 下 半 叶 至 20 世 纪 初 的 保 护 性 审 计 阶 段 - 英 国

10、 - 财 务 审 计 -详 细 审 计20 世 纪 20 年 代 至 50 年 代 的 公 正 审 计 阶 段 - 美 国 - 报 表 审 计 - 抽 样 审 计 为 主20 世 纪 60 年 代 至今 的 建设 性 审 计阶 段 - 美 国 - 三 E 审计 ： 经营 、 管 理、 计 算机3、审 计 对 象 和 审 计 目 的： 审 计 对 象：是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动以及作为供应这些经济活动信息载体的会 计 资 料 和 其 他 有 关 资 料；审 计 客 体 ： 被 审 计 单 位 -国 有 的 、 政 府 机 关 、 事 业 单 位 、 私 有 、 外 资审 计

11、 内 容：经 济 活 动 及 信 息 载 体 审 计 目 的：指 审 计 工 作 所 要 达 到 的 预 期 结 果；4、审 计 的 职 能、作 用： 审 计 的 职 能：经济监督 - 指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范畴之内,在正常的轨道上运行意：济财政警、税察、银、物经、工济商监卫的区；经士注与务行价督别经济评判 - 指通过审核检查,评定被审计单位的方案、预算、猜测、决策等方案是否先进可行,经济活动是否依据既定的目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部掌握是否健全、有效等 , 从 而 有 针 对 性 地 提 出 意 见 和 建 议 , 以 促 使 其 改 善 经 营 管 理 等

12、 , 提 高 经 济 效 益 ；经 济 医 生经济鉴证 - 鉴定、证明,审计公平,指通过审查鉴定,确定被审计单位的会计资 料及有关经济 资 料 是 否 真 实 、 合 法 和 合 理 , 是 否 可 以 信 赖 , 并 作 出 书 面 证 明 ；经资 产 评济上 市 公司 的 审裁破 产 清算 的判验 资 、 年 检 、估 、查 、代 理 等审约计的作作用：制性用促进性作用3 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第二章主要内容1、审计的分类：、审计的方法：2审 查 书 面 资 料 的 方 法 : 按 顺 序

13、：顺 查 法逆 查 法注 意 两 种 方 法 的 优 缺 点 及 适 用 范 围按 范 围：详 查 法 抽 查 法注 意 这 两 种 方 法 的 优 缺 点 及 适 用 范 围资 料 检 查 法：审 阅 法 : 注 意 ： 所 有 的 审 计 业 务 都 要 用 到 这 个 方 法（ 案 例 见 案 例 资 料 ）核 对 法注 意：核 对 法 与 盘 点 法、调 节 法 的 区 别查 询 法询 问 法函 证 法 肯 定 式 函 证 法 否 定 式 函 证 法分 析 法 账 户 分 析 法 、账 龄 分 析 法、比 较 分 析 法 指 数 分 析 法证 实 客 观 事 物 的 方 法 ： （ 用

14、 于 现 金 、 银 行 存 款 、 材 料 、 产 品 、 固 定 资 产 等 ）盘存法（案例见案例资料）调剂法 被查日存量= 盘点日存量+ 被查日至盘点日发出量- 被查日至盘点日收入量 银行存款余额调节法（案例见案例资料）鉴定人签章的问法注意：三方在场的问题及个题第三章主要内容一、国家审计机关主要了解国家审计机关的种类和类型（一）我国国家审计机关的种类1 、中心国家审计机关；审计署是我国最高国家审计机关,它依据统一领导,分级负责的原就组织和领导全国的审计工作；审计长是国务院总理提名,人大打算,国家主席认命,现是李金华审计长；2 、地方国家审计机关；地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民

15、政府负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主；县以上设3100多个审计机关；双重领导机制级审计机关；-政府、上一（二）西方机关的类型国家审计1 立法型国家审计机关-对政府、公共财产进行监督-美国、加拿大、英国、澳大利4 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 亚-独立性、权威性很高2 司法型国家审计机关-对经济责任人进行监督-法国 -独立性、权威性较大,但受-一定限制3 行政型国家审计机关对政府各级财务收支进行监督-罗马尼亚、中国-独立性广泛性较差,有、直接性4其他-日本、德国民计组织二、间审民间审计组织

16、是依据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准,注册登记的会计师事务所；注 意 民 间 审 计 组 织 、 民 间 审 计 、 会 计 师 事 务 所 、 注 册 会 计 师 在 概 念 上 的 不 同 ；会 计 师 事 务 所 是 指 经 国 家 批 准 、 注 册 登 记 、 依 法 独 立 承 办 注 册 会 计 师 业 务 的 单 位 ；在 我 国 , 注 册会 计 师只 有加 入 会计 师 事务 所 , 才 能 承 办 业务 ；目前,全国有6700家会计师事务所；（一）民计的业务范围间审1 、 审计业务；包括审查企业会计报表,出具审计报告；验证企业资本,出具验资报告；办理企业合并、

17、分立、清算事项中的审计业务,出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务；2 、 会计询问、会计服务业务；包括设计财务会计制度及其有关的内部掌握制度；担任会计顾问,供应会计、财务、税务和经济治理询问；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记,帮助拟定合同,章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资,改组审；3 、 其他法定审计业务；包括计 、 年 度 、 中 期 、 合 并 、 分 立 及 清 算 会 计 报 表 审 计 ； 企 业 对 外 报 送 的 会 计 报 表 ；注 意 民 间 审 计 的 业 务 范 围 不

18、单 只 有 审 计 业 务 , 仍 有 会 计 业 务 ；（ 二 ）中 国 注 册 会 计 师 协 会 -CICPA 主要了 解中国注册会计师协会的性质和职责中国注册会计师协会是在财政部领导下,经政府批准成立的注册会计师的职业组织,它是注册会计师的全国性组织；它 依法 对 民 间 审 计进 行 行 业管 理 , 并 依 法接 受 财 政部 、 审 计 署 的监 督 、 指导 和 管 理；实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和治理工作；中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理；全国有12.4万会员,执业会员（注册会计师）5.8万人和非执业会员6.6万人,团体会员；6

19、700家、审计人员三1 、 我 国 审 计 专 业 技 术 职 称 包 括 ： 高 级 审 计 师 、 审 计 师 、 助 理 审 计 师 ；我国有近9万国家审计人员；2 、审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德 修 养 等 方 面 规 定 的 基 本 要 求；国家审计人员应当遵循中华人民共和国审计法第 6 条关于 “客观公平、实事求是、廉洁奉公 、 保 守 秘 密 ” 和 审 计 机 关 审 计 人 员 职 业 道 德 准 就 第 4 条 的 具 体 规 定 ；民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准就中关于“ 一般原就

20、、专业胜任才能与技术规范、对客户的责任、对同行的责任如原就” 等五个方面的详细规：定；（1）一般原就：独立原就、客观、公正原就5 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）专业胜任能力与技术规范：注册会计师应当做到：保持和提高专业胜任才能,遵守独立审计准就等职业规范,合理运用会计准就及其他相关技术规执承业办时不能应范有任的业业谨务慎；不胜；在保持的职；在 执 业 时 妥 善 规 划 , 并 对 业 务 助 理 人 员 的 工 作 进 行 指 导 、 监 督 和 检 查 ；不以其职业身份对未审计实或未鉴证事项

21、发表意见；不对未来事项的可现程度作出保证；对审计过程中发觉的违反会计准就及相关技术规范的事项,应当依据独立审计准就的要求进行适时当处理；（3）对客户的责任按；按质地完成委托业务的责任保规密的责任；按定标准收费的责任；（得雇4）对同行的责任配合同行工作；不得损害同行利益；不用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；不得以不正当手段与同行争揽业务；（册5）其他责任注会计师的其他责任是指：.不得有可能损害职业形象的行为；不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；.不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务；.不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务；.不得向客户收取服务费之外的任何利益；.不得允许他人以本所或

22、本人的名义承办业务；.意每个责任所包括的内容,并能进行实务案例分析；注3、民间审计人员的法律责任按责任形成缘由可划分为：违约责任、过失责任（一般过失责任、重大过失责任）、敲诈责任责任性质可划分为：行政责任、民事责任、刑事责任；按；注意民间审计人员如何预防法律责任的问题；4 、世界各国要求注册会计师必需同时具备的三项基本条件：专业训练、资格考试、工作经验一四、）章审计主准计要的准内涵；第容一审就就（义1 审计准就,是指审计人员在实施审计工作时所必需恪守的行为规范的专业指南,也是判定审计审工准作的质量：的制权审威性准行绳规；1指计就意义约计人员的为范导审计工作的业务指南衡量审计质量的客观标准签署审

23、计意见的重要依据6 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3 审计 准 就发 端于 美国, 为增 强财 务 报表 的 可 信度 而 设立；（二）审计准就的基本内容一 般 公 证 审 计 准 就 ； 适 用 于 民 间 审 计 实 施 的 财 务 报 表 审 计 , 主 要 包 括 三 项 ：1、一般准就；、工作准就；2、报告准就；3一般准就是对审计人员提出的要求；工作准就对实施审计行为提出的要求；报告准就是对审计报一告）提出的审要计求准；（我国就1 、国家审计准就；是指由审计署颁布的,指导国家审计人员实施审计

24、工作时应遵守的行为规范 ； 国 家 审 计 准 就 包 括 一 般 准 就 、 工 作 准 就 、 报 告 准 就 三 部 分 ；2 、独立审计准就；是指由中华人民共和国财政部制定颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的立审计行就于为年1规1日范始实施；独准1996月开；独立审计准就体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联系 而 构 成 的 有 机 整 体；1995 年 12 月,由中国注册会计师协会起草制定,财政部、审计署批准颁发了第一批中国独立审计准就序言,一个独立审计基本准就,27 个独立审计详细准就,10 个独立审计实务公告,4 个 独 立 审 计 执 业 规

25、 范 指 南；独 立 审 计 准 就 体 系 具 体 包 括 三 个 方 面 ： （ 1 ） 独 立 审 计 具 体 准 就（2）独 立 审 计 实 务 公 告（3）执 业 规 范 指 南相 关 资 料：中 国 注 册 会 计 师 独 立 审 计 准 就 序 言- 独 立 审 计 基 本 准 就- 独 立 审 计 具 体 准 就 第 1 号-会 计 报 表 审 计独 立 审 计 具 体 准 就 第 2 号-审 计 业 务 约 定 书独 立 审 计 具 体 准 就 第 3 号-审 计 计 划独 立 审 计 具 体 准 就 第 4 号-审 计 抽 样独 立 审 计 具 体 准 就 第 5 号-审

26、计 证 据独 立 审 计 具 体 准 就 第 6 号-审 计 工 作 底 稿独 立 审 计 具 体 准 就 第 7 号-审 计 报 告独 立 审 计 具 体 准 就 第 8 号-错 误 与 舞 弊独 立 审 计 具 体 准 就 第 9 号-内 部 控 制 与 审 计 风 险独 立 审 计 具 体 准 就 第 10 号-审 计 的 重 要 性独 立 审 计 具 体 准 就 第 11 号-分 析 性 复 核独 立 审 计 具 体 准 就 第 12 号-利 用 专 家 的 工 作独 立 审 计 具 体 准 就 第 13 号-利 用 其 他 注 册 会 计 师 的 工 作独 立 审 计 具 体 准 就

27、 第 14 号- 期 初 余 额独立审计准就和独立审计实务公告是对注册会计师的法定要求,具有强制性,执业规范指南不具、有强审制计性依；二据1 、审计依据是指查明审计客体的行为规范,是据以作出审计结论,提出处理看法和建议的客观尺度；审计依据与审计准就的关系是：审计依据包含审计准就,审计准就是审计依据的重要组成部分；7 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、审计依据的种类（ 1 ） 按 被 审 计 事 项 合 法 、 合 规 性 的 依 据 划 分 可 分 为 ： 法 律 、 法 规 、 制 度 ；（2 ）按

28、被审计事项效益性评判的依据划分可分为：历史数据、方案和预算、业务规范和技术经济标准；（ 3 ）按内部掌握制度评判的依据划分可分为：内部会计掌握制度、内部治理掌握制度；3、 审计 依 据的 特点 是：层 次性 、相 关 性、 时 效 性、 地 域性；4 、审计人员选用审计依据时,应遵循的原就是：精确性原就,针对性原就,辩证性原就,有效性五原就章,可*要性原内就；第主容审计程序是指审计人员在审计过程中所实行的步骤和行动,一般包括三个阶段,即：预备阶段,、实施阶计段,准终结阶阶段；一审备段审计预备阶段是指从确定审计任务开头,到详细实施审计工作之前的整个预备过程；审计预备阶 段 是 整 个 审 计 过

29、 程 的 基 础；其 工 作 内 容 包 括 以 下 几 方 面：（一）明 确 审 计 任 务,确 定 审 计 重 点1、审 计 人 员 在 准 备 阶 段 应 做 的 工 作 主 要 有：（1 ）下达审计通知书-是审计组织通知被审计单位接受审计的书面文件；-留意是由谁 下 达 的（2 ）签订审计业务商定书；-是指民间审计组织与托付人共同签署的,以确认审计业务的委 托 和 受 托 关 系 , 明 确 委 托 目 的 、 审 计 范 围 及 双 方 应 负 责 任 等 事 项 的 书 面 文 件 ；2 、审计业务商定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的托付与受托 关 系 ,

30、 明 确 委 托 目 的 、 审 计 范 围 及 双 方 应 负 责 任 等 事 项 的 书 面 文 件 ；审计业务约定书应具备以下基本内容：（41）签约报双任方目名称；（2）审计的；（3）审计范义围；（）双方的责和务；）（5出具审计告的时间要求；（6）审告计使收责费；7（）审计报的用任；（）审计业务约定书的有效期间；8（9）违约关责事任；（10）其他有项；3 、民间审计组织在明白被审计单位的基本情形以后,考虑自身的业务胜任才能和独立性,并与 委 托 人 就 审 计 业 务 的 性 质 , 审 计 范 围 达 成 共 识 后 , 才 可 签 定 审 计 业 务 约 定 书 ；注 意 签 约 前

31、 的 调 查 了 解 , 谨 慎 签 约 -应 了 解 被 审 单 位 的 基 本 情 况 ：（1）业 务 性 质、经 营 规 模 和 组 织 结 构（2）经 营 情 况 和 经 营 风 险（3）以 前 年 度 接 受 审 计 的 情 况（4）财 务 会 计 机 构 及 工 作 组 织（5）其 他 与 签 定 审 计 业 务 约 定 书 相 关 的 事 项注 册 会 计 师 不 能 以 个 人 的 名 义 签 定 审 计 业 务 约 定 书；（二）编 制 审 计 计 划审计方案是指审计人员为了完成各项审计任务,达到预期的审计目标,在详细执行审计程序之8 / 23 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 前编制的工作规划；对审计方案的修订和补充,贯穿于整个审计工作的预备和实施阶段之中；审计方案分为总体审计计划和具体审计计划；1、总体审计计划在编目制时应包括以下内容：（1）被审单位简况；（2）审计的和范围；（计定和审计风险的评估；3）重要性水平的确（4）重要审领域和账户；（日程和时间安排；5）审计工作（计派及其他有关内容；