2022年内部控制要点 .pdf

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1、内部控制要点收入内部控制制度要点：1建立健全合同订货制度。企业的销货业务，尤其是大额销货业务，应衽实行合同订货制度，对于签订的订货合同，应由专人登记和管理。2建立健全销货凭证与结算手续制度。企业的各项销售业务都应填制销货通知单或销售发票；取得收入的有关凭证，如汇票、支票等均应有严格的登记制度；销货、结算收款、记帐等职务应严格分离。3完善发货手续和销货退回的控制制度。企业应实行凭单提供或发货的办法，发生的销售折扣、销售折让和销售退回均应有审批手续，销售退回应办理验收入库手续。4企业应建立严格的收入核算制度。对发生的销货业务，会计部门应及时取得有关凭证并抿以记帐；对取得收入的凭证，如支票、汇票等到

2、应建立严格的登记制度；对于顺序编号的收款凭证，送款凭证，应设置不同的收入分类帐户，分别核算并以统制；对收入的会计处理应建立内部牵制和严格的复核制度。业务处理程序：(一)产品销售收入内部控制产品是销售工业性产品及工业性劳务所取得的收入。赊销业务1接受顾客订单顾客的订单只有符合管理当局的授权标准的条件下，才能接受。管理当局一般都列出了已批准的顾客名单。销售单管理部门通过追查顾客至这张已批准销售的顾客名单，来决定是否同意接受某顾客的订单。如果顾客未被列在清单上，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定批准与否。2批准赊销信用赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，和对每个顾客的已授权的信用额度

3、来进行的，信用部门职员在收到销售单管理部门的销售单后，即将销售单同该顾客已授权的赊销信用额度，和现在还欠的帐款余额加以比较，执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作责任，以切实避免销售人员为增加销售而使公司承受不适当的信用风险。公司应对每个新顾客进行信用调查，包括获取评信机构对顾客信用等级的评定报告，批准或不批准赊销，都要求被授权信用部门人员在销售单上签署意见，其后再将签署意见后的销售单送回销售点单管理部门。3按销售单供货公司政策霜求仓库只有在收到经过批准的销售单时，才能供货。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 4 页 -已批准销售单的副联通常应送到仓库，以作为按销售单

4、供货和发货给装运部门的授权依据。4按销售单装运将装运与批准和按销售单供货职责相分离。(1)从仓库收到商品都附有已批准的销售单。(2)按销售单正确供货。按序归档的装运凭证通常由装运部门保管。5开帐单给顾客编制和寄送事先连续编号的销售发票给顾客。(1)开单部门人员在编制每张销售发票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相配合的已批准销售单。(2)编制销售发票应使用已授权的价格表。(3)独立检查销售发票计价和计算的正确性。(4)对装运凭证的控制总数和销售发票相对应总数进行比较。6记录销售(1)只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，这些装运单和销售单应能证明销售和交易日期。(2)控制所有事先连

5、续编号的销售发票。(3)独立检查已处理发票的控制总数同记录的金额的一致性。(4)记录销售的职责应与前面说明的处理销售交易的其它功能相分离。(5)限制接近记录过程所涉及的有关记录，以减少未授权记录的风险。(6)定期独立检查应收款明细分类帐同总帐的一致性。(7)每日需送对帐单给顾客，并要求顾客将任何例外情况，直接向所指定的未涉及执行或记录收入循环交易的会计主管报告。现金收入1收到现金(1)柜台收款指派专人负责独立检查现金盘点表的正确性。出纳部门(2)以支票支付银行每月收取邮件，将所收到的现金贷记公司帐户，将汇款通知书送给公司，用以更新应收帐款。2将现金送存银行对现金适当接近控制要求将所有的现金收入

6、每天如数存入银行。出纳在收到柜台收入和邮寄收入的现金时，应分别独立检查与现金盘点表和清单是否相符。然后，将每种收入的总数登入每日现金汇总表，并填写存款单。出纳在送存现金之后，应将每日现金汇总表和经银行确认的存款单，送支总会计部门。3记录收款将柜台收款和邮寄收款分别登入有关的日记帐，并将邮寄收款过入相关的顾客帐户。为了确保只有经确认的交易才能入帐，公司应限制只有经授权的人员，才能接近会计记录，柜台收款通常由总会计部门，根据出纳送来的每日现金汇总表加以记名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 4 页 -录，应由不执行或记录现金交易的职员定期编制银行调节表。对于邮寄收款，在手工

7、处理系统下，必须将登记有关日记帐和过入顾客帐户这两项分离。总会计部门根据清单或每日现金汇总表，将收款登记入帐，应收帐款部门根据收发室送来的汇款通知书，将收款过入应收帐款明细帐。销售调整交易1所有销售调整交易必须有适当的授权。2使用适当的凭证和记录，特别是使用已批准的贷项通知单和已批准的坏帐冲销授权通知书，只有具备了这些凭证，才准许贷记退回的或损坏的商品，以及冲销不能收回的顾客帐款。3将调整交易的授权与现金收入的处理和记录职责，实行分离。(二)其他业务利润内部控制其他业务利润是指其他业务收入和其他业务支出的差额。其他业务收入是指企业基本业务以外，不独立核算的其他业务的收入，主要包括材料和外购商品

8、出售收入、固定资产和包装物出租收入、无形资产转让收入、以及提供各种非工业性劳务所取得的收入。其他业务支出是企业除产品、商品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括其他销售成本、提供非工业性劳务而发生的成本、费用及其他销售税金及附加等。1企业必须划清他业务收入与产品销售收入，投资收益和营业外收入的界限。2正确记录其他业务收入的发生额。3材料销售按规定签订销售合同，开具销售票，填制出库单。4出租资产的转让经过标准并签订转让合同。(三)投资净收益内部控制投资净收益是企业投资收入与投资损失相抵后的余额。1明确的职责分工制度：合法的对外投资业务，应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资

9、产的保管等方面具有明确的职责分工，不得由一个人同时负责上述任何两项工作，由董事会决定投资方案，总经理授权签批，财务经理办理具体业务，由会计部门负责会计记录和进行帐务处理，并委托专门机构保管投资证明。2健全的资产保管制度：(1)由独立机构如银行、证券公司、信托投资公司进行保管(2)由企业自行保管，建立联合控制制度，不得一人单独接触投资证券，对于任何证券的存取，都要详细地加以记录，并由所有在场经手人员签名。3详尽的会计核算制度：对于种类投资业务，都要进行完整的会计记录，并对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关的会计核算，对股票、债券等到有价证券投资，应按其种类设立明细分类帐，详细记录其名称、面值

10、、证书编号、数量、取得日期、购入成本以及证券经纪人名称等。对于其他投资，也应按其投资对象设立明细帐，核算其他投资的投出、收回及其投资收益竺业务。4严格的记名登记制度：除无记名证券外，企业在购入各种证券时应在购入的当日登记于企业的名下，不可用企业资金以个人名义买卖证券，防止谋取私利，侵吞公家财产等舞弊行为的发生。5完善的定期盘点制度：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 4 页 -对一于各种证券投资，企业应当设定定期盘点制度，由内部审计人员或不参加投资业务的其他人员对企业保管或委托外部机构保管的各项证券投资资产进行定期盘点。(四)营业外收支的内部控制营业外收入是指与企业的

11、生产经营活动无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、教育费附加返还等。营业外支出是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。营业外收支中的正常性项目，可以由会计部门按照制度和有关规定及正常审批程序办理，作为营业外收支列入“利润”项目，非正常项目如确实无法支付的应付款项，新产品试制失败损失，经批准的财产待处理盘亏等，必须弄清发生的原因和不同的处理界限，按照规定的审批程序和手续申报，经过正式批准后才能转帐处理。1填报申请。发生营业外收支业务，由经办人填写或取得原始凭证，对于特殊事项，由责任人或

12、经办人填写报批申请单，说明该事项发生的原因，造成的后果和需收支的金额，签单后请本部门负责人签署意见，送会计部门审核。2上报审批。企业负责人和总会计师对会计部门审核后的报批申请单进行审查，同意后正式签发，报送上级主管部门审核。3制证记帐。会计部门根据业务凭证或上级主管部门的审批文件填制记帐凭证，登记营业外收入或营业外支出科目。4复核。分管会计根据上级主管部门的批复文件填制记帐凭证，由稽核员进行复核。主要检查记帐凭证与上级批复文件及企业报批金额是否一致，凭证内容是否齐全，填制手续是否正确等，对于不合格记帐凭证，责成管修正或报告会计主管人员处理，最后稽核人员签章批准传递。复核记帐凭证，可以保证营业外

13、收支的正桷性合法性，提供准确的财务成果计算依据，是本系统不可缺少的控制环节。5记帐。会计人员根据复核后的记帐凭证，正确登记记帐凭证，正确登记营业外收支明细帐；总帐会计根据既定的核算形式，及时登记总帐中的营业外收支科目，各记帐人员在凭证的帐簿上签章。分工登记营业外收支明细帐和总帐，便于相互制约，防止隐瞒或多报营业外收支等问题，保证营业外收支核算的真实性。6核对。月未由非记帐人员核对营业外收支明细帐和总帐；帐务误差，报经批准后予以处理，核对营业外收支明细帐和总帐，能够发现营业外收支记帐、核算错误，保证帐帐相符，帐务处理信息准确名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 4 页 -