2022年电大审计案例分析考试判断题题库必考 .docx

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2、方案时,注册会计师可能有意地规定方案的重要性水平高于将用于评判审计结果的 重要性水平；理由：应为低于；由于这样通常可以削减未被发觉的错报或漏报的可能性,并且能给注册会计 师供应一个安全边际；4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表 审计,应使用相同的重要性水平；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化 5注册会计师在审计方案阶段,之所以必需执行分析性复合程序,目的是帮忙确定其他审计程序 的性质、时间和范畴,从而使审计更具效率和成效；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在 6在审计的方案阶段,利用审计风险模型确定某项认定的方案检

3、查风险,所使用的掌握风险是审 计人员的方案估量水平；理由：方案检查风险,应依据方案阶段评估的固有风险和掌握风险的综合水平确定 7在审计报告阶段,注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目 的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最终的复核；8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法；理由：这是内部掌握制度的基本要求；但最有效的是职责分工；9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所；理由：由于注册会计师应掌握函证全过程；不能交被审单位收发函证；10被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分

4、录；理由：符合销货业务内部掌握的职责划分；11假如注册会计师函证的应收账款无差异,就说明全部的应收账款余额正确；理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证；12确定坏账预备的相关内部掌握是否健全、有效不属于坏账预备的审计目标；1 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - ；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评判相关内部掌握是掌握测试的内容；13为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是审查销售日记账；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证,如销售发票、发运凭证,再追查销售日记账 14 营业费用

5、属于销售与收款循环中发生的费用；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的工程；15注册会计师签发的否定式询证函,假如客户未予答复,说明被审计单位的记录是正确牢靠的；理由：由于被函证者不能仔细对待询证函时,或询证函在邮局丢失等,均可能收不到相应的复 函；16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可由被审计单位寄发；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证掌握的基本要求 17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整 性；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序,可实现完整性目标 18在通常情形下,注册会计师应在核实应收票据明细表实有数

6、与总账余额相符的基础上,函证应 收票据的余额,以防止不必要的重复审计；理由：由于应收票据可以依据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证 19同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可 以不函证相关余额；理由：应选取肯定金额、账龄较长或反常的其他应收款明细账函证 20对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设 置的备查簿中登记,注册会计师应核实；理由：这是坏账缺失的内部掌握的基本要求 21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是常常发生大额的固定资产清理损 失；理由：常常发生大额的固定资产清理缺失

7、,主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足；22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货 的选购至存货的永续盘存记录,可测试已发生购货业务的完整性；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序,可实现完整性目标 23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等缘由,导致应对账款借方余额过大时,注册 会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情形说明书中说明；,理由：注册会计师不写财务情形说明书；24注册会计师可将审计应对账款中就选定账户余额邮寄函证的程序,完全交由被审计

8、单位办理；2 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - ；理由：应对账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证掌握的基本要求 25验收单是支持资产或费用以及与选购有关负债的存在或发生认定的重要凭证；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账,以支持存在可发生认定；26固定资产的保险和保护保养制度不属于固定资产的内部掌握制度；理由：检查固定资产保险和保护保养制度是固定资产实质性测试程序；27注册会计师在审查企业固定资产的计价精确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价 格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不

9、予查实；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必需 查实,防止被审计单位装饰报表数字；28一般情形下,应对账款不需要函证,其缘由是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证 实应对账款的余额；理由：,由于他与应收账款不同,由于函证不能发觉未入账的应对账款；但不是确定不需要,应依据情形来定；29对应对账款进行函证时,注册会计师应挑选较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人 可不必函证；理由：对应对账款进行函证时,注册会计师应挑选较大金额的债权人,以及金额较小甚至为零 但为企业重要的债权人,作为函证的对象30对应对账款进行函证,一般采纳否定式,并具体说明

10、应对金额；理由：对应对账款进行函证,最好采纳确定式询证函 31存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任；理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部掌握所承担的责任,审计人员不负 其责；32.一般来说,加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关；理由：它们只是生产循环的主要业务活动 33存放商品的仓储且应相对独立,限制无关人员接近,这项掌握与商品的“完整性 ”认定有关；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等,而隐瞒不入账 34 被审计单位永续盘存记录应由储备部门负责；理由：不符合内部掌握的要求；永续盘存记录应由财务部门负责；3

11、5被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点；理由：注册会计师应现场观看并进行抽查；实地盘点是被审计单位治理当局的会计责任；36被审计单位当年12 月 31 日收到一张购货发票,并记入当年12 月份账内,而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到,未包括在年底的盘点范畴内,这样有可能虚减本年的利润；3 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - ；理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法,将存货虚减时（已入账但没纳入盘点）,销售成本必 定要虚增,本年利润将会被虚减；37将来料加工的存货列入盘点范畴,可

12、能导致被审计单位本年利润虚增；理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定要虚减,本年利润将会 被虚增；38注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分；理由：注册会计师应现场观看并进行抽查；实地盘点是被审计单位治理当局的会计责任；39假如被审计单位采纳永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点；理由：为了验证存货的真实性,注册会计师必需进行监盘；为了验证存货金额的真实性必需进 行计价测试；40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必需在同一会计期间入账；理由：按存货正确截止的要求,如未将年终在途存货列入当年的存货盘点范畴,

13、只要相应的负 债亦同时记入次年账内,对会计报表的影响并不重要；41在对于长期应对债券进行实质性测试时,注册会计师应审查应对债券原始凭证保管认同会计记 录人员是否职责分别；理由：注册会计师审查应对债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分别,是掌握测试的内 容；42在审计长期投资工程时,注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并准时计入当期损益；理由：应改为：“在审计长期债权投资工程时”；因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算；43.当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应对债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应 当怀疑应对债券被低估；理由：记录的利息费用过大,说明负债有低估的可能44甲注册

14、会计师审计 B 公司长期借款业务时,为确定“长期借款 ”账户余额的真实性,可以进行函 证；函证的对象应当是 B 公司的主要股东；理由：函证的对象应当是B 公司的债权人,如贷款的银行；45. 如被审计单位长期投资超过其净资产的 50% ,注册会计师应提请被审计单位采纳权益法核算长 期投资；理由：如被审计单位长期投资超过其净资产的 50% ,注册会计师应提请被审计单位在会计报表 附注中说明；不肯定对被投资企业的掌握、共同掌握或重大影响的关系；46. 对于客户托付金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,就须向代管机构进 行函证；理由：为了审查投资债券的真实性,注册会计师应盘点或函证47

15、.注册会计师在审查托管证券是否真实存在,第一应实行检查公司股票债券存根簿；4 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - ；理由：注册会计师应盘点或函证 48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘 点；49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时,注册会计师一般可不考虑的 事项是长期投资转化为短期投资的合理性；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性,以留意企业是否存在为提高“流淌比率 ”指标而 随便结

16、转的现象；50.在审查某国有企业长期投资时,假如被审计单位以无形资产投资,注册会计师认为适当的计价标 准可以是市场价；理由：适当的计价标准是投资各方商定价值、或评估价值；51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达；理由：因其交易数量少交易额大,对会计报表的公允性反映产生较大的影响；52.筹资与投资循环的特点之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通 常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采纳抽样审计；理由：一般应采纳较为具体的审计 53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流淌负债,这与被审计单位会计报表 的完整性认定有关；理由：

17、这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 54.运算短期股票投资,长期股权投资,期货等高风险投资所占的比例,分析短期投资与长期投资的 安全性,与投资的存在或发生认定有关；理由：与投资的估价或分摊认定有关 55.在筹资与投资循环中,注册会计师一般都要索取合同、协议,这是为了证明筹资与投资业务的存 在或发生认定；理由：可验证业务的真实性；能证明筹资与投资业务存在或发生认定；56.当其它应收款明细账户显现大额货方余额时,注册会计师应建议调整,这与会计报表的表达与披 露认定有关；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 57. 注册会计师对其他应收

18、款进行审计时,对发出询证函未能收回及未发出的样本,应采纳替代程 序,特殊留意是否存在抽逃资金与隐匿费用的现象,这与其他应收款的权益与义务认定无关；理由：可验证其他应收款的全部权；与其他应收款的权益与义务认定有关；58.为确定 “应对债券 ”账户期末余额的真实性,注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人 进行函证；理由：函证应对债券可证明其存在性；5 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 59.注册会计师对 “财务费用 ”进行审计时,应留意检查大额金融机构手续费的合法性；理由：注册会计师应关注大额、反常工程；

19、60.进行资本公积的实质性测试,注册会计师应第一检查资本公积增减变动的内容及其依据,并查阅 相关会计记录和原始凭证,主要是确认资本公积增减变动的真实性；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性；61. 对利息支出审计,注册会计师应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量；理由：对利息支出一般采纳分析性复核,用借款额与利率相乘运算利息支出总额,并与财务费 用的相关记录核对,判定被审计单位是否高估或低估利息支出；62.短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影响 也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情形；理由：必需审查其抵押、担保情形,以证明

20、其表达或披露认定；63. 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性；理由：重点是检查长期借款使用的合理性 64.依据资产负债表的平稳原理,全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额,假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计,对全部者权益进行单独审计就没有必要了；理由：对全部者权益进行单独审计是特别必要的；65注册会计师分析企业投资业务治理报告是为了判定企业长期投资业务的治理情形,因此属于符 合性测试的内容；理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容；66假如注册会计师已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已付支票清单

21、,该注册会 计师勿需再向该银行函证；理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额；67被审计单位 2002 年转变原坏账预备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报 表附注中披露会计差错更正情形；理由：属于会计政策变更 68注册会计师函证银行存款余额就是为了证明资产负债表所列银行存款是否存在；理由：证明资产负债表所列银行存款是否存在；仍可实现其他审计目标；69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时,可以通过审查银行存款余额调剂表代替对银 行存款余额的函证；理由：银行存款的函证是必需的；70盘点库存现金时,必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与,并由出纳员进行盘点；理由：

22、盘点库存现金时,必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与,并由审计人员进行盘 点；6 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 71 被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准 72对投资净收益的实质性测试,主要采纳观看法和运算法；理由：主要采纳检查法和运算法；73审计人员通过询问、观看、检查等方法,可以测试营业外收支业务内部掌握制度的设计与遵守 情形；理由：营业外收支业务一般应采纳实质性测试程序 74要验证本期所得税费用的运算是否正确,第一查明对本期发生的时

23、间性差异的运算是否正确；理由：应依据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率,复核本期所得税费用是否正确；75出于某种不正常的目的和动机,被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收 益及营业外收入；理由：被审计单位的特别规业务的内部掌握一般都不很健全 76出于某种不正常的目的和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转 入营业外支出的情形；理由：被审计单位的特别规业务的内部掌握一般都不很健全 77被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除 78一般而言,依据常

24、规审计程序,每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试,才能取得审计准就所要求的充分、适当的证 据；在有些情形下,可以完全依靠实质性测试程序来猎取证据；79对各审计工程进行审计,依据常规审计程序,审计人员应第一进行内部掌握的符合性测试；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试,才能取得审计准就所要求的充分、适当的证 据；在有些情形下,可以完全依靠实质性测试程序来猎取证据；80 对利润安排的实质性测试,应依据“盈余公积 ”、“应对股利 ”等账户记录,结合有关资料进行；理由： “盈余公积 ” “应对股利 ”等账户记录,是利润安排的对应账户 8

25、1如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其猎取充分、适当的审计证据,注册会计 师应当对本期会计报表发表无保留带说明段类型看法的审计报告；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其猎取充分、适当的审计证据,注 册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告；82 注册会计师对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的；理由：期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应当在审计过程中就要考虑期 后事项的审计；7 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 83注册会计师只需对本

26、期期末数负责,一般无须特地对期初余额发表审计看法,但应当实施适当 的审计程序,如前期会计报表未经审计,注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证明,但无须补充实施实质性测试程序；理由：如前期会计报表未经审计,注册会计师必需补充实施适当的实质性测试审计程序；由于 注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响,以打算发表审计看法的类型；84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序,可以签署双 重日期的审计报告；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序,可 以签署双重日期的审计报告；85注册会计师对期

27、后事项审计时,其应负责的日期应以外勤工作开头日为限；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行特地询问,以发觉审计报告日至会计报表公布 日发生的期后事项,但应对其知悉的期后事项预以关注,并实施相应的审计程序86审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事 项的发生；理由：是为了检查调剂表中未达账项的真实性,明白资产负债表日后的进账情形,验证现金收 支的截止期；87正确区分两类不同的期后事项,关键在于正确确定期后事项主要情形显现的时间；理由：主要情形显现在被审计单位资产负债表日之前的事项,属于调事项；之后的为披露事 项；88 注明双重日期的作法,全面扩大了

28、注册会计师的责任范畴；理由：注明双重日期的作法,仅在反映有关的特定工程方面扩大了注册会计师的责任范畴；89假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的,注册会计师在审计本期会计报表时对期初余 额不负任何责任,无须考虑其对审计看法类型的影响；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响,以打算 发表审计看法的类型；90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项,假如被审计单位拒绝实行 适当措施,注册会计师应修改审计报告；理由：注册会计师应依据须作修改的事项对会计报表的影响程度,重新考虑已出审计报告的适 当性；91验资从性质上来看,是注册会计师的一项服务

29、业务；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务 92当投资者交足认交的投资款后,企业的实收资本应大于注册资本；理由：一般而言,企业的实收资本应等于注册资本；93 在验资实施阶段,必需对与验资有关的会计账目进行审计；8 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - ；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情形进行审验,应对与验资有关的会计账目 进行审计；有时可能不对会计账目进行审计；94 验证企业资本,出具验资报告,是注册会计师业务范畴的重要内容；理由：是注册会计师的鉴证业务之一；95通过验资,不仅要审查验证企业

30、资本的真实性,而且要明确企业资产的产权关系；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性,而且要验证资本由谁投入、归谁全部,关系到 企业产权关系的界定 96 验资报告不应直接送给托付人,仍要经过有关部门的审定；理由：验资报告应直接送给托付人,不必经过任何单位审定 97注册会计师应对验资报告的使用后果负责；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责 98尽管不能发觉被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍旧有责 任发觉会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为；理由：这不是注册会计师的审计责任 99注册会计师对直接和严峻影响会计报表的违反法规行为,应当在制定和实施审计方案时予以充 分关注,以合理确信能发觉此类违反法规行为；理由：由于它们直接和严峻影响会计报表,会对审计看法产生影响 100 注册会计师在审计过程中发觉被审计单位有错误或舞弊的可能性时,应对其审计风险进行评 估,以确定是否修改或追加审计程序；理由：应对其重要性进行评估,并确定是否修改或追加审计程序；9 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页