2022年财政学期末复习总结 .pdf

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1、学习好资料欢迎下载财政学的课程总结财政学脉络图第一章财政及其本质财政的概念见p16 财政的要素见（1）财政分配的主体是国家。A 在财政分配活动的参与主体中，主导的一方的国家。B 财政分配的对象、数量、范围和方式等主要由国家这个主体来决定。（2）财政分配的客体或对象是一部分社会产品与服务，也就是一部分国民收入。（3）财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要。（4）财政分配的形式既有实物和力役形式，也有价值形式。财政的本质见p13 财政是以国家为主体的分配关系财政的基本特征：公共性和利益集团性（阶级性）；强制性和非直接偿还性；手指的对称性和平衡性。第二章公共财政与国有资本财政公共财政：是指国家（政

2、府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品 和服务，满足社会 公共需要 的分配活动或经济行为。公共财政的基本特征：公共财政是弥补市场失灵的财政公共财政是为市场活动提供一视同仁服务的财政公共财政是非盈利性的财政公共财政是法治化的财政公共财政的职能：资源配置、分配职能、经济稳定与发展三大职能。（德，马斯格雷夫，1910-2007，现代财政学的真正开拓者之一，现代财政学之父）公共财政收入的形式1、税收收入。2、债务收入。3、国有资产收益。4、政府费收入。5、其他收入形式。政府的职责：提供法治制度名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载保持和保护

3、竞争克服市场无效促进社会公平保持经济稳定国有资本财政，就是指国家以国有资本所有者身份，对国有资本进行价值管理和收益分配而形成的政府收支活动或分配行为。内涵：它的活动 主体是作为国有资本的代表者和支配者的政府。它的活动 依据是政府所具有的国有资本所有权，这使得它并不为市场提供公共服务，而只为自身的保值增值服务。国有资本财政具有宏观经营性，即它以国有资本的宏观经营为财政活动目的，代表国家以资本所有者的身份，从价值形态上对国有资本和资源进行宏观管理和经营。国有资本财政 具有强制性和回报性。一、双重结构财政分析公共财政与国有资本财政相结合的双重结构财政是适应我国社会主义市场经济的财政模式。二、双重结构

4、财政的区分1基本构成要素不同。（1）公共财政的主体是作为政治权力行使者的政府，国有资本财政的主体是作为资本所有者的政府。（2）公共财政活动是以为市场提供一视同仁的公共服务为目的，国有资本财政以国有资本总体的保值增值为目的。（3）公共财政以税收为其基本的收入来源，安排的是非营利性支出，服务于全社会的企业和个人，国有资本财政以国有资本收益为基本收入来源，以营利性支出 为基本内容，服务于营利性国有经济。2活动领域和范围不同。公共财政以市场失灵来限定其活动范围，国有资本财政在市场有效范围内展开活动。3财力运用不同。国有资本财政的财力运用，以企业为单位，具有保值增值能力，公共财政则没有，并且不满足这一要

5、求。4在宏观调控中的作用不同。公共财政对宏观经济的调控是间接的和外在的，国有资本财政通过直接内在与市场的活动调控市场经济的宏观运行状态。第 三 章公共产品与公共选择产品的不同类型：依据产品的经济性质分类私人产品：竞争性+排他性纯公共产品：非竞争性+非排他性自然垄断：非竞争性+排他性公共资源：竞争性+非排他性公共地的悲剧名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载公共产品的有效提供条件MB 甲+MB 乙+MB 丙=MSB=MSC。这表明，有效提供公共产品的条件是：所有消费者的边际私人收益之和等于边际社会收益和边际社会成本。公共产品市场提供的非效率：

6、1、具有非排他性特征的公共产品存在着免费搭车问题（free rider problem）。2、即使公共产品是排他的，公共产品的市场提供仍然可能是无效率的。公共选择（public choice），指的是与个别私人选择相对应的集体选择的概念。它指人们通过政治过程来决定公共产品的需求、供给和产量，从而把个人偏好转化为集体决策的一种机制或过程，它是对资源配置的非市场决策机制。公共选择下的财政决策，始终面临两个方面的问题，一是偏好显示，二是偏好加总。公共选择下的财政决策：一致同意规则多数同意规则投票悖论单峰定理和中间投票人定理阿罗不可能定理财政决策主体的行为选民行为利益集团行为政治家与政党行为官僚行为寻

7、租公共选择机制同样存在政府失效问题。纠正政府失效的途径：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载引入市场竞争机制、强化宪法约束、约束政府开支第四章财政支出概论财政支出：也称政府支出或公共支出，指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和。财政支出是政府活动的成本。财政支出的范围为国家机构的正常运转提供经费为科教文卫事业提供经费为公共工程提供经费为实现社会公平提供经费分类参见中国统计年鉴）按功能性质分类：经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出在发达的市场经济国家，财政支出按直接用途的不同可分为：公共部门的消费性支出公共部门投资补贴经常拨款资本转

8、移支出债务利息支出对私营部门及国外的贷款我国是按政府预算支出科目分类。它主要有：基本建设支出增拨企业流动资金企业挖潜改造资金科技三项费用名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载地质勘探费工交商部门事业费支援农村生产支出和各项农业费文教科学卫生事业费抚恤和社会救济费国防费行政管理费价格补贴支出等（可参见中经网经济统计数据库）按经济性质（补偿性）分类购买性支出也称消耗性支出，指的是政府的支出将形成对产品和劳务的需求的这类财政支出。主要包括各种经济建设支出、文教科卫支出以及行政国防支出等。转移性支出是指政府的支出不直接形成对产品和劳务的需求，而仅仅

9、是对企业或个人的单方面的货币或实物的授予的这类财政支出。主要包括社会保险支出、抚恤和社会福利救济支出。划分为购买性支出和转移性支出的意义或对经济的不同影响由于这两类支出遵循的交换原则不同，因而对经济产生的影响也不同。政府购买性支出对资源配置有着直接而重要的影响，影响资源配置总量和结构，而对收入分配产生间接影响；转移性支出对收入分配产生直接影响，却只能对资源配置产生间接的影响作用。在财政支出结构中，购买支出比重越大，政府执行资源配置的功能就越强；而转移支出比重越大，政府执行收入分配的功能就越强。通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束；通过转移性支出体现出的财政分配活动对政府的

10、效益约束是软的。购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的；转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。财政支出规模的度量绝对指标用于考察财政支出的绝对数额；其特点是能够较直观地反映财政支出的现状和变化情况；从各国来看，支出的绝对额呈不断增长的趋势。相对指标指财政支出总额与其他相关经济指标，如GDP、个人可支配收入等的比值。将财政支出加以分类，通过主要支出项目与GDP 之间的比值，考察财政支出增长的结构性特点。财政支出规模增长的原因分析从经济、政治、社会角度分析（一）经济性因素。它主要指经济发展水平、经济体制的选择和经济干预政策的影响。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共

11、18 页 -学习好资料欢迎下载经济发展水平不同经济发展阶段对财政支出规模和结构变化的影响。经济体制的选择集中表现在“计划经济”国家和“市场经济”国家的财政支出规模的不同上。经济干预政策资本主义国家由自由竞争到垄断时期财政支出的变化可以充分地证实（二）政治性因素主要表现在三个方面：1、政府职能的扩大。是导致世界各国政府财政支出不断增长的重要原因。2、政局是否稳定和是否存在非正常事件。遇到突发事变如战争（对内对外）财政支出必然增加；非正常事件发生频率高的年份财政支出规模肯定比正常年份大。3、政体结构和行政效率。若一国行政机构臃肿，人浮于事，效率低下，经营开支必然增多。（三）社会性因素人口状态、文化

12、背景等因素也在一定程度上影响着财政支出规模。如：人口的规模、年龄结构、人口密度、学龄儿童人数、老年人的比例，等等，都会对财政支出产生影响。在发展中国家，人口基数大、增长快，相应的住房、教育、健康、保健以及救济贫困人口的支出压力较大；在发达国家，人口老龄化问题较为严重，公众要求改善社会生活质量、提高社会福利等也会对政府财政支出提出新的要求。财政支出增长的理论解释瓦格纳法则时间型态论经济发展阶段论财政支出增长的微观分析财政支出效率分析财政支出“成本 效益”分析法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载最低费用选择法公共定价法（公共劳务收费法）第

13、五 章购买性支出行政管理支出国防支出科教文卫支出农业支出基础设施与基础产业支出中国财政支出结构的历史变动情况年份财政总支出（亿元）、各类支出占财政支出的比重（%）经济建设社会文教国防行政管理其他1950 68.1 25.5 11.1 41.1 19.3 2.8 1960 654.1 70.4 17.2 8.9 4.5 1.0 1970 649.4 60.5 8.0 22.4 4.9 4.2 1980 1212.7 55.3 16.4 16.0 6.2 3.2 1985 1844.8 48.5 22.1 10.1 9.3 7.5 1990 3452.2 44.8 21.4 8.4 12.0 7.

14、9 1995 6823.72 41.85 25.73 9.3 14.6 8.47 1997 9233.55 39.5 26.74 8.8 14.72 10.24 1998 10798.18 38.71 27.14 8.66 14.82 10.68 2000 15886.5 36.18 27.6 7.6 17.42 11.19 2001 18902.58 34.24 27.58 7.6 18.58 11.97 问题：1我国财政支出自变动趋势有什么特点？2影响这些特点的可能原因有哪些？我国财政支出变化特点简要分析：上表的数据概括了我国建国后的财政支出在几十年间的巨大变化，这既反映出财政支出总额的大

15、幅度增长，也表现出财政支出结构的变动。从而表现出几个特点：（1）经济建设费用一直是我国财政支出的主体。在计划经济时期这一比重通常在50%以上，改革开放以来这一比重有所下降，这与市场经济制度的发展及政府逐渐从一些生产领域退出有直接的关系。（国家的经济建设开支主要包括基本建设支出、流动资金拨款、企业挖潜改造资金、新产品试制费、地质勘探费等等。其中基本建设费用支出又在经济建设支出中占有相当大的比重。特别是在传统经济体制下的1951 年、1956 年、1960 年、1970 年，基本建设拨款占到经济建设开支的7678%。）（2）社会文教费支出的比重有了较大的提高，成为仅次于经济建设支出的第二大支出项目

16、。这反映了我国自改革开放以来，国家对科学技术、文化教育事业和社会福利事业的重视程度逐渐加强。（社会文教费用支出是国家用于名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载文化教育、医疗卫生、社会抚恤和社会福利方面的开支）（3）国防费用，稳中有降。改革开放以来，我国的国防支出比重虽然有所下降，但随财政支出总量的增长，其绝对额仍然有较大增加，并为我国的国防现代化发挥了重要作用。（4）国家财政支出中行政管理费用的开支在改革以后呈增长趋势，甚至超过了同期国防费用开支，成为中国财政支出的第三大支出。这一现象的产生有其合理的因素，也有行政机构过度膨胀的原因。因此，

17、从我国财政支出结构考查，反映出我国财政基本上还是一个以经济建设为主的财政。其为社会职能实现的支出虽然有所增加，但是比起为经济建设提供支出仍然比较小。但是，随社会主义市场经济制度的建立，政府职能的转变，政府对经济进行调控的方式必须改变，政府应从原来经济的直接管理者和直接参与者变为经济的间接调控者，完成从直接行政管理到间接调控的转变。财政支出结构中的经济建设支出比重应进一步下降，体现公共财政职能需要的其他支出项目将会上升。2、影响我国财政支出规模的因素：经济性因素：要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。政治性因素：对财政支出规模的影响主要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政

18、体结构的行政效率。社会性因素：如人口状态、文化背景等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。第 六 章转移性支出转移性支出指财政支出中用于直接表现为资金无偿的、单方面的转移，政府不能从中获取相应的物品和服务。包括：社会保障支出；财政补贴支出；援外支出债务利息支出；政府之所以提供转移性支出主要是为了促进社会公平。转移性支出项目社会保障各种补贴失业救济金家庭津贴食品补助等援外支出债务利息支出共同点：财政付出了资金却无任何所得，这里不存在商品和劳务的交换问题。转移性支出对社会经济的影响直接影响社会成员的收入再分配，是实现社会公平目标的政策工具。不直接构成社会总需求，它对社会总需求的影响是间接的，进而

19、间接影响生产和就业。社会基本保险5：不同社会保险项目的共同特征名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载参加的强制性；它是通过国家立法形式，强制实施的保险制度。凡在法律规定范围内的劳动者，都必须参加。受益资格和受益水平部分取决于职工以往的缴款；只有在某些可确认的事件（如失业、疾病和退休等）发生时才能获得给付。领取福利时无须接受收入状况调查。政府介入社会保险领域的原因弥补保险市场的市场残缺问题因信息不对称问题导致贫困保险不存在弥补收入分配上的市场缺陷特别长寿者工作期间的积累可能不足以维持晚年生活；因意外事故而导致的提前退休问题令个人福利状况大大下

20、降社会保险是优值品个人缺乏远见，政府介入体现父爱主义(paternalism)观念相对于商业保险的其他优势节约交易成本更有利于分散风险可以实行指数化，以抵御物价上涨风险税收支出：是政府为了实现特定的（政治、经济、社会）政策目标，通过制定与执行特殊的法律条款，给予纳税人或纳税项目（如投资、扩大内需、购房、债券发行和慈善捐赠等）以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。税收支出的特点1时效性2广泛性3灵活性4间接性税收支出的原则（一）适度原则（二）国际惯例原则（三）政策原则（四）效益原则第 七 章财政收入概述财政收入：是指政府为履行其职能，保证财政支出的需要，依据一定的权

21、力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和。或指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共服务的需要而筹措的一切收入的总和。税收税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与一部分社会产品或国民收入（或GDP，下同）的分配和再分配，无偿地取得财政收入的一种手段。税收是现代国家最主要的财政收入形式，一般占世界各国财政收入的比重在70%以上，目前在我国，税收收入占全国财政收入的90%左右。税收成为最主要的财政收入形式是由公共产品的属性和税收自身所具有的特点所决定的。特性：无偿性、强制性、固定性非税收入：指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入，是政府参与国民收入初次分配和再分

22、配的一种形式。专项收入国家为特定的事业或项目建设需要所征收的财政收入。行政事业性收费收入名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载国家机关、事业单位为加强社会经济、技术管理以及为社会、个人提供特定服务时所收取的费用。罚没收入国有资本经营收入国家以国有资本所有者代表的身份，采取上缴利润、租金、股息红利和资产占用费等形式取得的收入。主要包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益等。国有资源（资产）有偿使用收入是指国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入。政府性基金收入包括各种基金、资金、附加和专项收

23、费等，如三峡工程建设基金，国有土地使用权出让金，养路费等。国有土地使用权出让金收入是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，国家因土地使用者向国家支付一定的费用而取得的收入。2008 年这项收入高达9600 亿元，给地方政府带来了丰厚的财政收入。其他收入国内外捐赠收入、主管部门集中收入、国际赠款有偿使用费收入、基本建设收入、福利彩票和体育彩票发行费收入等等。财政收入的经济来源社会总产品中的M 是财政收入的主要经济来源。社会总产品中的V 是财源的补充。补偿价值C 中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由

24、于目前实行的增值税制度主要是国民生产总值型增值税的扣除类型，导致了仍有一部分C 通过增值税成为财政收入。“拉弗曲线”-宏观税率与税收总额、经济发展的关系第八章税收理论税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，参与社会成员的收入分配所取得的一种财政收入形式。对税收概念的理解应把握以下三点：（1）税收是国家为了实现其职能取得财政收入的一种方式（2）国家征税凭借的是政治权力（3）税收是一个分配范畴，体现着特定的分配关系强制性：指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。(如刘晓庆、毛阿敏、黄光裕）无偿性：

25、指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的。无偿性的另一面：整体有偿性（公共产品的价格）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载固定性：指国家征税前，税法就预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额，国家和纳税人双方都必须遵守；不仅体现在课税对象的连续有效性，还意味着课税对象和征收额度之间的关系是有固定限度的。税收的职能税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。（

26、1）财政职能，亦称“财政收入手段职能”。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。90%（2）经济职能，亦称“调节手段职能”。国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能得以实现。（3）监督职能，税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。现代税收原则财政原则公平原则效率原则稳定原则税收负担转嫁的方式前转（顺转）后转（逆

27、转）混转（散转）辗转转嫁税收资本化消转（转化）税收负担转嫁的条件税收制度：从法律的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。联系我国税制的实践，谈谈当前我国税收制度改革应坚持的原则和主要改革内容。（1）税收制度涵义：简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与 纳税人 之间的经济关系，是国家财政 制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种 的设计、各个税种的具体内容，如 征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。（2）四个原则：财政原则；公平原则；效率原则；稳定原则。（3）内容：继续推进费

28、税改革，尤其是农村费税改革；清理税收优惠政策；完善增值税制度；改进和完善消费税；统一内外资企业所得税；改革个人所得税；开征社会保障税；开征遗产赠与税；改革房地产税收制度；创造条件逐步实行城乡税收制度统一；推进税收管理体制改革，科学界定税收管理权限，适当下放税权；完善出口退税机制。1财政收入实际增长是指（A）A、财政收入增长率高于物价上升率B、财政收入增长率低于物价上升率C、财政收入增长率等于物价上升率D、财政收入增长率高于GDP 增长率名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载2按照马克思产品价值的构成理论,社会总产品的价值是由（D）构成A、

29、c B、v+c C、m+v D、c+v+m 3财政积累的主要源泉是（B）A、B、C、D、4改革开放以来，我国GDP 分配格局变化的显著特征是向（D）倾斜A、政府B、公有制企业C、其他所有制企业D、居民个人5当价格总水平上升时，（D）最有利于提高财政在价格再分配中所占的分额A、人头税B、定额资源税C、比例流转税D、累进所得税1.A 2.D 3.B 4.D 5.D 6目前，我国财政收入的最主要形式是（）A、税收收入B、企业收入C、债务收入D、事业收入7在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是（）。A、公产收入B、对外贷款归还收入C、债务收入D、耗费收入8提高折旧率对财政的影响是（）。A、增加财政

30、收入B、减少财政收入C、增加财政支出D、减少财政支出9按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（）。A、农业B、工业C、交通运输业D、商业及服务业10从价值构成看，财政收入的主要来源是社会总产品中的（）。A、C 部分B、V 部分C、M 部分D、VM 部分6.A 7.C 8.B 9.B 10.C 1按财政收入的形式分类，我国的财政收入分为（）A、税收B、中央财政收入C、其他收入D、地方收入2分配政策对财政收入的制约主要表现为（）A、收入分配政策决定财政分配对象的大小B、分配政策决定财政集中资金的比例C、剩余产品价值中财政收入占的比重D、剩余产品价值中国民收入所占的比重3价格上升对财政收入的影响有（

31、）A、财政收入增长率高于物价上升率B、物价上升率高于财政收入增长率C、财政收入增长率与物价上升率大体一致D、财政收入增长率等于物价上升率4建国初期我国对财政收入影响较大的有（）A、国营经济B、集体经济C、私营经济D、个体经济1.AC 2.ABC 3.ABC 4.ACD 5我国财政收入形式包括（）。A、税收收入B、国有资产收益C、债务收入D、银行利息收入E、其他收入6按经济部门分类，上交财政收入的部门有（）。A、农业B、工业C、建筑业D、交通运输业E、商业及服务业7在国民经济中，影响M 增减变化的因素主要有（）。A、生产B、成本C、工资名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 12 页，

32、共 18 页 -学习好资料欢迎下载D、价格E、折旧8财政收入中直接来自农业的收入比例较小，主要原因是（）。A、农民负担重B、农业结构单一化C、长期稳定负担政策D、农业劳动生产率、商品率低E、农业机械化水平不高5.ABCE 6.ABCDE 7.ABCDE 8.CD 第 九章商品税商品税，是对商品流转额和非商品流转额课征的税种的统称，也称流转税。我国现行的 增值税、消费税、营业税、关税等都属于商品税。二、商品课税的特点5 个特点1、税收负担的间接性和隐蔽性间接性：税负全部或部分转嫁给消费者隐蔽性：税款加在价格之中，负税人对于税负增减的感受程度，也相对弱于所得税的负税人。增加商品税所受到的反对程度相

33、对较少。2、政策调控的直接性商品税直接影响市场活动3、课征普遍，收入较为稳定普遍性：贯穿于商品生产、交换、分配、消费等各个环节，征税范围最广；只要有市场交易行为发生就要课税4、税收征管相对简便一般采用从价税和从量税，而且商品税主要课证对象是企业，企业规模较大，税源相对集中5、商品课税在微观负担上具有累退性。赢利水平越高税收负担越轻，反之，赢利水平越低，税收负担越重。穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的负担，而富人只用了其收入的较少的份额。穷人的税收负担率更高。增值税 是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按统一或差别税率

34、课征的一种税，是以商品和劳务价值中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 13 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税增值税=当期销项税额当期进项税额=销售收入 17%外购商品和劳务17%某啤酒厂2004 年 10 月生产啤酒50 吨，每吨销售价为3500 元，增值税税率17%。该厂当月购进原材料10 万元（不含税）。计算该厂10 月份应纳增值税。应纳增值税=当期销项税额当期进项税额=销售收入 17%外购商品和劳务17%=3500 5017-10000017=12750（元）答：该厂1

35、0 月份应纳增值税为12750 元。消费税是1994 年税制改革在商品税制中新设置的一个税种，是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。应税商品的价格是含税的价格其计算公式为：应纳税额应税商品售价税率应税消费品的销售额单价（成本消费品利润）销售量应税商品的价格是不含税的价格应纳税额应税商品不含税售价税率（不含税）应纳税额不含税价格（1-税率）税率某日用化工厂某年10 月份销售一批化妆品，取得销售额65 000 元(含增值税销项税额)化妆品消费税适用税率为30%，计算该化工厂10 月分应纳的消费税。应纳税额应税商品售价税率=65 000(1+17%)30%=16 666.67(元

36、)营业税是对在我国境内销售应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种税。关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税，是世界各国普遍征收的一种税收。作业1、某机床厂为一般纳税人某年6 月销售机床10 台，每台不含税单价200 000 元，另外每台收取包装费4 000 元。当月企业购进钢材金额840 000 元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000 元，增值税专用发票注明税款20 400 元，本月发生运费5 000 元，名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 14 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载装卸费 5 000 元，取得普

37、通发票，购入动力金额100 000 元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费 6 000 元，增值税专用发票注明税款360 元。试计算该厂6 月份应纳增值税额。（见p182，劳务费不征收增值税，运输费用按7%的扣除率计算进项税额抵扣）销项税额=10200 000+104 000（1+17%）17%=345 812(元)进项税额=142 800+20 400+5000 7%+17000+360=180910(元)应纳税额=345 812-180910=164 902(元)2、飞跃汽车轮胎厂某年8 月接受“一汽”委托，加工特种轮胎一批。其中工程专用车轮胎30 000 只，高速跑车轮胎2 00

38、0 只；由“一汽”提供原材料价值为3 200 000 元，收取加工费260 000 元，代垫辅助材料费10 000 元，查知无同类产品销售价格。该轮胎厂当月售出普通汽车轮胎120 000 只，取得不含税销售收入2 000 000 元，另收取优质费240 000 元。(消费税税率为10%)根据以上资料请计算：（12代收代缴消费税=(3 200 000+10 000+260 000)(1-10%)10%=385 555.56(元)该厂当月应纳消费税=2 000 000+240 000(1+17%)10%=220 512.82(元)3、某宾馆附设餐饮和商品部，本月主营业务收入50 000 元，餐饮业

39、收入20 000 元，零售商品收入10 000 元，计算应纳营业税和应纳增值税。(该企业增值税采取小规模纳税人的征收方法)。4、某丝绸进出口公司从国外进口化妆品一批，货价420 万元，运费80 万元，保险费按货价加运费的比例确定为3，其他杂费10 万元，请问该公司应交哪些税？各交多少？（关税税率 110%，消费税税率30%）3、该宾馆分别核算(1)应纳营业税额=(50 000+20 000)5%=3 500(元)应纳增值税=100001.033 291.26(元)4、到岸价格=（420+80）（1+3）+10=511.5 万元应纳进口关税=511.5110%=562.65 万元应纳进口消费税税

40、额=（511.5+562.65）(1-30%)30%=460.35 万元名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 15 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载应纳进口增值税税额=(511.5+562.65+460.35)17%=260.87(万元)第十章所得税所得税的定义是以纳税人的所得额（收益）为课税对象的税种的总称。优点：（1）税负相对公平体现：A、以纯所得为计税依据；B、一般采取累进税率；C、规定免征额，扣除生计费用；D、税负难以转嫁，是直接税（2）一般不存在重复征税，不影响商品的相对价格（3）课税有弹性，具有?自动稳定器?的功能。有所得?a?a交，没有所得?a?a不交（4）分配

41、环节征收，对整个经济扭曲效应相对较小。缺点：（1）所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约（2）所得税的累进课税方法会在一定程度压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥（3）计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平所得税的功能所得税是国家筹措资金的重要手段所得税是一种有效的再分配手段促进社会公平分配所得税是政府稳定经济的重要工具“内在稳定器”“人为稳定器”某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000 元，位于上表中的第3 档。对应的税率为20%，速算扣除数为555，则应纳税额为：（10000 元-个税起征点3500 元）6500 元个税 650020%-555 元=745 元。

42、企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外），就其来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。合并意义一、有利于完善税收制度，公平税负，鼓励竞争二、符合世界贸易组织和宗旨和原则，有利于增强我国企业的国际竞争力三、有利于外资流向西部地区，课促进我国区域经济的协调发展四、顺应世界各国对企业所得减税的趋势名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 16 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载五、将刺激投资，促进经济发展社会保障税的主要特点作为一种特殊形式的所得税，其税收收入专门用于社会福利、保障等支出，与一般税相比，具有三个主要特点：（1）累退性：社会保障

43、税采用比例税率，一般没有扣除额和免征额，同时规定有课税上限，也不考虑纳税家庭人口的多寡和其他特殊情况，而具有强烈的累退性；不符合纵向公平原则。（2）有偿性和目的性：社会保障税一般由政府成立的专门基金会管理，指定用途，专款专用，因而带有有偿性质和目的性；其最大优点在于能为社会保险制度的实施提供资金来源，有利于解决养老，失业等问题。（3）内在灵活性：社会保障税及其社会保障制度具有内在灵活性特点，与所得税相配合，可以起到对经济自动稳定作用。当经济繁荣时，失业率下降，社会保障支出，特别是失业救济支出减少，有利于抑制社会总需求；反之，当经济衰退时，失业率上升，社会保障支出，特别是失业救济支出增加，有利于

44、刺激社会总需求，（4）征收简便性：通过工资征收的社会保险税的纳税范围很广泛，且纳税人没有逃避税收的机会。第 11 章财产税与其他税收财产税，简单地说，就是对纳税人占有或支配的财产征收的一种税。是随着私有财产制度的确立而建立起来的，它是历史上最为古老的一种税收制度。财产税的优点财产税税源充裕，收入稳定财产税符合公平原则。财产税具有收入再分配的职能。征收财产税可以促进社会生产发展。征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺漏。财产税的缺点财产税并不公平。财产税的收入弹性小。财产税会阻碍生产发展。财产税的征收管理成本过高。房地产税 是指一切与房地产经济运行过程有直接关系的税收。遗产税和赠与税、资源税、

45、环境税、印花税第十二章国有经济收入国有资产收入：指国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入，即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其他的一部分交给资产所有者国家。构成：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 17 页，共 18 页 -学习好资料欢迎下载国有资本经营收入利润收入、股利收入、财产转让收入、清算收入国有资产有偿使用收入国有资源使用权转让收入、租金、利息收入、非经营性国有资产收入其他收入：捐赠收入、国储棉、糖、油上缴财政收入、主管部门集中收入、国际赠款有偿使用费收入等。国有企业利润是指企业纯收入扣除流转课税之后的利润总额或实现利润。我国国有企业利润分配制度的演变：统收统支制度：利润全部上缴企业奖励基金制度利润留成制度盈亏包干制度利改税制度含税利润承包制税利分流制度分税制改革后国企利润分配制度考试题型：1、单选题：10 分，共 10 题；2、多选题：10 分，共 5 题；3、名词解释：15 分，共 5 题；4、简答题：24 分，共 4 题；5、计算题：14 分，共 7 题6、案例分析题：13 分，共 1 题7、论述题：14 分，共 1 题；名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 18 页，共 18 页 -