执法程序.docx

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1、执法程序一、财政财务收支审计流程图审计人员对审计实施方案确定的审计事项逐一编制审计工作底稿，记录实施审计的过程和得出的审计结论，对与审计项目有关的管理事项作出记录。审计人员通过审查被审计单位银行账户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料、实物、有价证券等方式进行审计，并取得证明材料。实施审计收集审计证据编制审计方案送达审计通知书根据立项组成审计组，实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，并要求被审计单位对提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。根据有关法律法规的规定，在法定职责范围内结合上级审计机关、市委、市政府交办的审计事项，确定年度审计项目计划，报市政府。确定对国

2、有资产占控股或主导地位的企业、金融机构进行审计的，应在确定之日起7日内告知列入审计计划的企业，金融机构。确定审计项目审计组对被审计单位相关情况进行调查了解，确定审计目标、范围和审计内容、重点以及审计应对措施，编制审计实施方案编制审计记录根据审定意见起草、签发并向被审计单位送达审计报告、审计决定。检查审计决定落实情况和审计报告意见、建议采纳情况，督促审计整改，取得书面反馈资料。审计机关按照规定的程序实行审计结果公告制度。发送审计文书督促审计整改局领导主持召开审计业务会议，集体审议审定审计报告，提出审计机关的审计报告，对违反国家规定的财政财务收支行为，在法定职权范围内作出审计处理处罚决定。对发现的

3、应当由其他部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任问题的，作出移送处理的决定。审计组将审计资料提交审计业务部门复核出具复核意见书，提交法规股审理出具审理意见书。根据复核、审理意见进行补正。审计复核审理征求被审计单位意见审计组对审计事项实施审计后提出审计组的审计报告，组织讨论后由审计组长审核定稿。提出审计报告审计报告提交审计机关前，应以审计机关名义送达被审计单位征求意见。被审计单位应在10日内提出书面意见，逾期未提出视为无意见。审计组对所提出意见进一步核实情况，对审计报告作出必要修改，作出书面说明。审定审计报告二、对违反国家规定的财政财务收支行为的审计处罚流程图实施审计过程中发

4、现被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为审计组提出审计报告，经审计组长审核后，征求被审计对象意见。被审计对象应自收到审计报告之日起10日内提出书面意见。审计业务部门复核、法规股审理审计报告等审计资料，并出具书面复核、审理意见。对发现的应当由其他部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任问题的，移送有关部门处理局领导主持召开审计业务会议审定审计报告，对审计发现问题的处理处罚集体定案和裁量，并形成审计业务会议决定。 拟作出较大数额罚款符合听证条件的，送达审计听证告知书，告知被审计单位和有关责任人 要求听证听证主持人依据听证情况向审计机关提出意见或建议 放弃或超期未提出制发审计决定

5、书等审计结果文书 不符合听证条件审计决定自送达之日起生效。被审计单位不服审计决定的，可以自审计决定送达之日起60日内向市人民政府或自治区审计厅申请行政复议，或者6个月向人民法院提起行政诉讼。三、对拒绝、阻碍审计监督行为的行政处罚流程图审计实施过程中，被审计单位拒绝、拖延提供相关资料，或提供的资料不真实不完整，或拒绝、阻碍检查。能及时改正不影响审计工作正常开展的，不予处罚。审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告被审计单位拒不改正的，依法追究责任：对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款；建议有关部门、单位对有关责任人员给予行政或纪律处分

6、；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计组代拟审计处罚决定书或审计移送处理书召开审计业务会议集体审定，并形成审计业务会议决定局领导签发。向被审计单位下达审计处罚决定书，向有关部门、单位送达移送处理书。四、封存被审计单位有关资料和违规取得的资产流程图审计实施过程中，被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料及相关资料，或转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产审计机关通过制止被审计单位违法行为、及时取证或者采取先行登记保存措施可以达到审计目的的，不必采取封存措施。审计机关予以制止 制止无效，必要时审计组提出封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的申请认为对直接负责的相关责任人员应当给予处分的，

7、移送有关部门处分。局领导审核批准审计人员报经局领导口头批准，可以采取必要措施，当场予以封存，再补送封存通知书。 紧急情况下 制发并向被审计单位送达封存通知书依法封存有关资料和违反国家规定取得的资产，2名审计人员会同被审计单位人员共同清点核实有关资料、资产，开列封存清单，双方签字，各执一份。有特殊情况需要延长的，经局领导批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过7个工作日。封存后，审计人员应当在7个工作日内及时进行审查，获取审计证据，或者提请有关主管部门对被审计单位违反国家规定取得的资产进行处理。解除封存，退还有关资料或者资产，审计人员和被审计单位有关人员在封存清单上签字五、通知有关部门暂停被审计

8、单位拨付、使用款项流程图审计实施过程中，发现被审计单位正在进行的违反国家规定的财政、财政收支行为审计机关予以制止 制止无效审计组提出通知有关部门暂停拨付、使用款项的建议局领导审核批准 制发并向有关被审计单位下达暂停拨付使用款项通知书制发并向财政和有关主管部门送达暂停拨付款项通知书六、对内部审计进行业务指导和监督流程图审计局对属于审计监督对象的单位内部审计工作进行业务指导和监督指导、监督和管理内部审计（师）协会依照法律、法规和章程履行职责考核、评价内部审计工作质量总结推广内部审计先进经验，对内部审计工作成效显著的单位和个人给予表彰奖励监督有关部门和单位按照规定建立健全内部审计工作机制指导内部审计

9、机构和人员依法开展内部审计工作组织实施相关法律法规，制定内部审计工作制度七、经济责任审计流程图根据组织部门的委托建议确定审计项目，报市政府办批准后列入项目计划实施组成审计组，实施审计3日前向被审计单位和被审计领导干部送达审计通知书。在被审计单位显著位置张贴审计公示书，对审计内容、审计纪律等进行公示。要求被审计单位、被审计领导干部对所提供审计资料的真实性完整性作出书面承诺，并提供该领导干部履行经济责任情况的述职报告。调查了解被审计单位相关情况，编制审计实施方案审计组实施审计，选用适当的审计方法取得审计证据，并编制审计工作底稿根据工作需要，可以征求市委、市政府有关领导同志以及联席会议有关成员单位的

10、意见。审计组讨论后提出审计组的工作报告，征求被审计单位和被审计领导干部的意见。被审计对象应当在10日内提出书面意见。审计组研究核实被审计对象书面意见，修改审计报告或作出书面说明。审计业务部门复核、法规股审理审计报告等审计资料局领导主持召开审计业务会议，集体审定审计报告并形成审计业务会议决定审计组根据审计业务会议决定，起草制发审计报告、审计决定书等审计结果文书向被审计单位和被审计领导干部送达审计报告、审计决定书向有关主管机关发送移送处理书经济责任审计结果报告报市委组织部、必要时报市委、市政府或抄送有关部门。被审计领导干部对审计报告有异议的，可自收到报告之日起30日内向本局申诉审计组督促、检查审计

11、整改情况八、承办市委、市政府交办审计事项流程图市委、市政府和相关领导机关交办审计与其他部门共同办理的检查事项本局独立承办的审计事项按照市委、市政府的要求或者共同商定的程序办理按照法定审计程序办理（财政财务收支审计流程图）办理终结后，由牵头部门或者参与办理的部门联合向授权的市委、市政府提交专题报告，提出处理、处罚意见或者建议。办理终结后，向授权的市委、市政府提交专题报告，提出处理、处罚意见或者建议九、核查社会审计机构的审计报告流程图编制年度审计项目计划组成审计组，向被审计（调查）单位下达审计通知书，同时抄送为被审计（调查）单位出具审计报告的社会审计机构，告知对其相关审计报告同时进行核查。审计组对

12、照审计结果等，对社会审计机构相关审计报告及其相关审计程序和审计资料进行核查，并收集相关证明材料。审计组起草核查报告并征求被核查社会审计机构的意见（被核查社会审计机构应自收到核查报告之日起10日内提出书面意见）审计业务部门复核审计结果、法规股审理审计结果的同时，复核、审理对相关社会审计机构的核查结果。局领导主持审计业务会议审定审计结果的同时，审定对相关社会审计机构的核查结果，并形成审计业务会议决定。对核查发现相关社会审计机构存在的问题，在出具给被审计（调查）单位的审计报告中一并反映。对核查发现社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，制发移送处理书移送有关主管机关依法追究责任。实施审计

13、过程中发现被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为十、对违反国家规定的财政财务收支行为的审计处理和移送处理流程图审计组提出审计报告，经审计组长审核后，征求被审计对象意见。被审计对象应自收到审计报告之日起10日内提出书面意见。审计业务部门复核、法规股审理审计报告等审计资料，并出具书面复核、审理意见。对发现的应当由其他部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任问题的，移送有关部门处理。局领导主持召开审计业务会议审定审计报告，对审计发现问题的处理处罚集体定案和裁量，在法定职权范围内作出审计决定和移送处理决定，并形成审计业务会议决定。采取跟踪审计方式实施审计的，对跟踪审计过程中发现的问

14、题，应当起草制发跟踪审计意见书，要求被审计单位整改。跟踪审计结束，出具审计报告。审计组根据审计业务会议决定，起草审计机关的审计报告、审计决定书，提出处理意见和决定。审计组根据审计业务会议决定，起草审计移送处理书。局领导签发后，向被审计单位送达审计报告、审计决定书。向有关机关、部门送达审计移送处理书审计决定自送达之日起生效。被审计单位不服审计决定的，可以自审计决定送达之日起60日内向市政府或自治区审计厅申请行政复议，或者6个月内向人民法院提起行政诉讼。有关机关、部门应当依法及时作出处理，并将结果书面通知审计机关。十一、查询被审计单位在金融机构账户和以个人名义存储公款流程图实施审计过程中，根据需要

15、查询被审计（调查）单位在相关金融机构的账户，或者有证据证明被审计（调查）单位以个人名义存储公款的，由审计组提出查询申请。查询单位账户的，由局领导批准；查询以个人名义存储公款的，由局主要领导批准。需要到异地查询的，根据需要，可以委托当地审计机关查询，并将查询结果反馈本局。查询单位账户的，起草协助查询单位账户通知书，局领导签发；查询以个人名义存储公款的，起草协助查询个人存款通知书。局主要领导签发。2名以上审计人员执行查询任务，送达查询通知书，出示工作证件和审计通知书，并提供相关查询信息和资料。审计机关和审计人员对相关查询信息和资料负有保密义务审计人员实施查询，可以对相关银行资料进行抄录、复印、照相

16、，但不得带走原件。有关金融机构应当予以协助，并提供证明材料。取得审计证明材料，并由相关金融机构盖章。十二、督导审计整改流程图审计结束，审计机关按照法律法规规定的程序对审计结果进行审理审定，作出处理。向被审计单位出具审计报告，提出纠正意见、改进建议和整改期限。向被审计单位下达审计决定书，作出审计处理处罚和限期执行的要求。向有关机关、单位发送审计移送处理书、审计建议书，提出追究责任、依法处理处罚的建议。审计组自移送处理书、审计建议书送达之日3个月内，跟踪检查移送处理事项采取措施情况。审计组在审计决定执行满30日内检查审计决定执行情况。审计组在规定的整改期限到期后30日内，检查有关单位整改情况。未执

17、行的，责令限期执行。 逾期仍不执行无正当理由不办理的，本局可提请市政府或建议检察机关予以处理。通报财政等有关主管部门扣缴、抵缴应上缴的款项或采取其他处理措施。申请人民法院强制执行建议有关主管部门、单位追究有关责任人员行政责任。对重要事项无故不整改的，本局可建议市政府列入政府督查范围。本局应当在市政府规定的时间内，及时汇总本级财政预算执行和其他财政收支审计结果报告指出问题的整改情况，报送市政府。本局应当将重要审计项目、重要审计事项审计结论的落实情况及时报告市政府。需要在向社会公布的审计（调查）结果中一并公布对社会审计机构相关审计报告检查结果的，应同时公布十三、公布审计结果流程图局长办公会议不定期

18、审议决定年度需公布的审计（调查）结果通知有关审计业务部门根据制发的审计报告、审计决定书等审计结论性文字以及被审计单位的整改情况，起草审计结果公告送审稿。法规股对审计结果公告送审稿文书的规范性、审计事实的客观性、法规运用的准确性进行审核把关报局分管领导审阅、局主要领导审定拟向社会公布上市公司的审计（调查）结果的，在正式公布5日前将拟公布的内容告知上市公司局办公室统一编号，组织排印审计结果公告，组织认证编辑校对并对外发行局办公室在审计局门户网站向社会公布审计结果公告后，被审计单位或社会其他单位和个人提出异议或诉讼的，由实施审计的业务股室解释和应诉十四、向市政府提交审计结果报告、向市人大提交审计工作

19、报告流程图编制年度市本级预算执行和其他财政收支审计工作方案按方案组织实施审计按规定的程序审理审定审计结果，出具年度市本级预算执行和其他财政收支情况的审计报告汇总审计结果，草拟年度市级预算执行和其他财政收支审计结果报告按规定的时间，向市政府汇报审计结果报告按照市政府、市人大的要求修改完善后，代市政府起草年度市级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告受市政府委托，在市人大常委会规定的时间内，向市人大常委会提交、汇报年度市本级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告根据市政府对审计结果报告的研究意见、市人大常委会对审计工作报告的审议意见，督导相关部门、单位针对报告中指出的问题进行整改汇总相关部门、单位整改情况，向市政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况报告