记账凭证的填制.doc

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1、记账凭证的填制记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，应用复式记账法和会计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此，正确填制记账凭证，对于保证账簿记录的正确性有重要意义。一、记账凭证的填制要求（一）记账凭证填制的基本要求1.审核无误。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。2.内容完整。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。3.分类正确。是指根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。4.连续编号。是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号。

2、（二）填制记账凭证的具体要求1.记账凭证必须附有原始凭证并注明张数（结账更正错误除外）。原始凭证的张数一般以自然张数为准。差旅费等零散票券，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，在其他记账凭证上注明主要记账凭证的编号。2.一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，由保存该原始凭证的单位开出原始凭证分割单，交另一单位做凭证。3.记账凭证的编号。无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号，如、11/3、12/3、13/3。4.记账凭证发生错误，应当

3、重新填制。如已登记入账，可以用红字注销法进行更正。5.记账凭证填制完毕如有空行，应当划线注销。6.会计分录应保证借贷平衡。7.摘要应与原始凭证内容一致，表述要简短精练。8.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。二、记账凭证填制示例（一）专用记账凭证的填制1.收款凭证的填制收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是：（l）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。（2）在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。（3）填写日期（实际收款的日期）和凭证编号。（4）在凭证内填写经济业务的摘要。（5）在凭证内“贷方科目

4、”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。（6）在“金额”栏填写金额。（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例3-5 2005年10月2日，收到金达公司上月所欠货款30000万元，已存入银行。 表313： 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：2.付款凭证的填制付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是：（1）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。（2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。（3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。（4）在凭证内填写经济业务的摘要。

5、（5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。（6）在“金额”栏填写金额。（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-6 10月15日，应发本月工资39600元。其中：生产工人工资35000元，车间管理人员工资2600元，企业管理人员工资2000元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发放。表314： 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：表315： 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：3.转账凭证的填制转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证

6、填制。（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。（3）在凭证内填写经济业务的摘要。（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。（5）在“金额”栏填写金额。（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例3-7 10月30日，摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元，企业管理部门应分摊报刊费320元表316： 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：（二）通用记账凭证的填制通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身，

7、通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证相同。例3-8 10月30日，分配本月工资总额（对生产工人工资按实用工时分配，甲产品实用工时20000小时，乙产品实用工时30000小时）。表317： 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：三、记账凭证填制实训（一） 实训目的通过实验使学生掌握记账凭证的填制方法（二） 实验资料新华公司2005年5月131日发生的部分经济业务及有关的原始凭证如下： 练习3-9：5月1日，从银行提取现金2000元，以备零星开支。中国工商银行现金支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 现金出票日期 2005年5月01日 收款

8、人 李华金 额 2 000.00用 途 库存现金备 注单位主管： 会计：张义练习3-10 ： 5月8日，从南沙钢铁厂购入40#圆钢一批，价款260000元，增值税额44200元，圆钢已验收入库。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月 8日 No 003625购货单位名 称 公司纳税人登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及账号第二联 发票联 购货方记账工商银行新华办事处 265489111商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分40#圆钢200130026 000000174420000合 计260 0000044200

9、00价税合计（大写） 仟佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分销货单位名 称南沙钢铁厂纳税登记号25669856002地址 电话长堤路23号开户银行及账号工商银行长堤路办事处 236987444收款人：许海 开票单位： 结算方式：转账海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月 8日 No 003625购货单位名 称 公司纳税人登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及账号第三联 购货方作抵扣税款凭证工商银行新华办事处 265489111商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分40#圆钢吨2001300260000001744200

10、00合 计260000004420000价税合计（大写） 仟佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分 304 200.00销货单位名 称南沙钢铁厂纳税登记号25669856002地址 电话长堤路23号开户银行及账号工商银行长堤路办事处 236987444收款人：许海 开票单位： 结算方式：转账中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 材料采购出票日期 2005年5月8日收款人 南沙钢铁厂金 额 304 200.00用 途 购货单位主管 会计：张义材料收料单公司 2005年5月8日 单位：元材料名称规格单位数量单价金额发货单位圆钢40#吨2001 300260 0

11、00.00金沙钢铁厂合同号450财务主管： 张洁 供应科长：陈建 验收：王宁 采购员：李立练习3-11：5月10日，以现金购买办公用品。金江市商业零售企业统一发票 购货单位：新华公司 2005年5月10日 No 236548品 名规格单位数量单价第二联 发票联金 额十万千百十元角分印纸箱230060000合计金额（大写）人民币陆佰元整60000 单位盖章： 收款人：刘艳 制票人：王欣练习3-12：5月15日，购入机床一台，已交付使用。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月 15日 No 003625购货单位名 称 新华公司纳税人登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及

12、账号第二联 发票联 购货方记账工商银行新华办事处 265489111商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分机床台1300 00030 000000175100000合 计300 000005100000价税合计（大写） 仟佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 351 000.00销货单位名 称光华机床厂纳税登记号65489735001地址 电话光华路23号开户银行及账号建设银行光华路办事处 269744356收款人：张洋 开票单位： 结算方式：转账海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月 15日 No 003625购货单位名 称 新华公司纳税

13、人登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及账号第三联 购货方做抵扣税款凭证工商银行新华办事处 265489111商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分机床台1300 00030 000000175100000合 计300 000005100000价税合计（大写） 仟佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 351 000.00销货单位名 称光华机床厂纳税登记号65489735001地址 电话光华路23号开户银行及账号建设银行光华路办事处 269744356收款人：张洋 开票单位： 结算方式：转账中国工商银行转账支票存根 支票号码

14、2009623 科 目 银行存款 对方科目 固定资产 出票日期 2003年5月24日 收款人 光华机床厂金 额 351 000.00用 途 购机床备 注单位主管 会计：张义练习3-13：5月16日购入材料一批。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月16日 No 003625购货单位名 称 新华公司纳税人登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及账号第二联 发票联 购货方记账工商银行新华办事处 265489111商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分8mm线材吨205 00010 000000171700000合 计100

15、 000001700000价税合计（大写） 仟佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 117 000.00销货单位名 称大发钢铁厂纳税登记号67894563200地址 电话望江路32号开户银行及账号工商银行望江路办事处 236986543收款人： 开票单位： 结算方式：暂欠海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月16日 No 003625购货单位名 称 新华公司纳税人登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及账号第三联 购货方作低扣税款凭证工商银行新华办事处 265489111商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分8mm线材吨

16、205 00010 000000171700000合 计100 000001700000价税合计（大写） 仟佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 117 000.00销货单位名 称大发钢铁厂纳税登记号67894563200地址 电话望江路32号开户银行及账号工商银行望江路办事处 236986543收款人： 开票单位： 结算方式：暂欠收 料 单新华公司 2005年5月16日 单位：元材料名称规格单位数量单价金额发货单位线材8mm吨205 000100 000.00大发钢铁厂合同号552财务主管： 张洁 供应科长：陈建 验收：王宁 采购员：李立练习3-14：5月18日，开出支票支付广告费。金江市广告

17、业专用发票客户名称：新华公司 2005年5月18日 No 2365478项目单位数量单价第二联 报销凭证金 额万千百十元角分产品广告次20200400000合计金额（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分400000单位盖章： 收款人：张辉 制票人：扬星中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 营业费用出票日期 2005年5月18日 收款人 创新广告公司金 额 4 000.00用 途 产品广告费备 注单位主管 会计：张义练习3-15：5月20日，销售甲产品一批。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月 20日 No 003625购货单位名 称 光明工厂纳税人登

18、记号26968354441地址 电话光明路10号开户银行及账号第四联 销货方记账工商银行大河支行 698541233商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分甲产品台2002 00040000000176800000合 计400000006800000价税合计（大写）仟佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分 468 000.00销货单位名 称新华公司纳税登记号56247896001地址 电话新华街36号开户银行及账号建设银行大河办事处 265489111收款人：李华 开票单位： 结算方式：转账中国工商银行进账单（收账通知） 2005年 5月 20日 第

19、12号收款人全 称新华公司付款人全 称光明工厂此联是银行交给收款人的回单账 号265489111账 号698541233开户银行工商银行新华办事处开户银行工商银行大河支行人民币（大写）肆拾陆万捌仟元整千百十万千百十元角分46800000票据种类转账支票收款人开户银行盖章票据张数1张单位主管 会计 复核 记账 借 款 单 2005 年 5月 21 日借款人王倩部门销售职务推销员借款事由开商品展览会借款金额人民币（大写）叁仟元整 ￥3000.00出纳经手练习3-16：5月21日，销售部推销员王倩到上海参加商品展览会借差旅费出3000元。练习3-17：5月26日，签发转账支票支付车间机器设备的修理费

20、900元。金江市工业企业销售统一发票 购货单位：新华公司 2005年5月26日 No 5698723产品或劳务名称规格单位数量单价第二联 报销凭证金 额十万千百十元角分修理费工时3030.0090000合计金额（大写）人民币玖佰元整90000 单位盖章： 收款人：李梅 制票人：王齐中国工商银行转账支票存根 支票号码 3026587 科 目 银行存款 对方科目 制造费用出票日期 2005年5月26日 收款人 宏大修理厂金 额 900.00用 途 机床修理费备 注单位主管 会计：张义练习3-18：5月26日，销售乙产品一批，价款300000元，增值税额51000元。本公司为成都金福公司代垫运杂费2

21、300元，并办好托收手续。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月26日 No 003625购货单位名 称 成都金福公司纳税人登记号32566488921地址 电话金福街10号开户银行及账号工商银行金福支行 236589441商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%第四联 销货方记账税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分乙产品台1202 50030000000175100000合 计300000005100000价税合计（大写） X 仟X 佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 351 000.00销货单位名 称新华公司纳税登记号56247896001地址 电话新华南36号开户银行及

22、账号工商银行新华办事处 265489111收款人：李华 开票单位： 结算方式：托收铁路局运杂费专用发票运输号码69874 成都铁路局 No 125698 发站海南到站成都车种车号货物自重集装箱型运到期限保价金额运价里程第二联 报销凭证收货人全称成都金福公司发货人全称新华公司现付费用地址金福街10号地址新华南36号项目金额货物名称件数货物重量计费重量运价号运价率附记运费2000.00B产品5件2 000公斤保险费300.00发货人声明事项铁路声明事项合计2 300.00中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 应收账款 出票日期 2005年5月26日 收款人

23、 金江火车站金 额 2 300.00用 途 代垫运费备 注单位主管 会计：张义 托收承付凭证（回单）委托日期：2005年5月26日 No 264321收款人全 称新华公司付款人全 称此联是银行给收款人的回单成都金福公司账 号265489111账 号236589441开户银行工商银行新华办事处开户银行工商银行金福支行委托收款金额人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整百十万千百十元角分35330000附寄单据4商品发运情况合同号码32564备注款项收托日期 年 月 日开户银行盖章20053年5月26日练习3-19：5月27日，签发转账支票支付下半年轿车的保险费3000元。中国工商银行转账支票存根 支票

24、号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 待摊费用出票日期 2005年5月27日 收款人 中保海南省分公司金 额 3 000.00用 途 保险费备 注单位主管 会计：张义中国人民保险公司收款收据 收款日期2005年5月27日 No.23408今收到：新华公司交 来：轿车下半年的保险费（2005年7月到12月）人民币（大写）叁仟元整 3 000.00备注：海南分公司（盖章） 收款人：陈冬 经办人：高慧练习：3-20：5月28日，由于生产经营的需要，从银行取得借款500000元。借款借据（入账通知）单位编号：3658 日期：2005年5月28日 No 654789收款单位名 称新华公司付款

25、单位名 称工商银行新华办事处往来账号265489111往来账号此联由银行退借款单位作入账通知698425661开户银行工商银行新华办事处开户银行工商银行新华办事处借款金额人民币（大写）伍拾万元整百十万千百十元角分50000000借款原因及用途购材料利率10% 借 款 期 限你单位上列借款，已转入你单位结算户内。借款到期时由我行按期自你单位结算账户转还。 此致 （银行盖章）2005年5月28日期限计划还款日期计划还款金额半年2005年11月28日练习3-21：5月29日，收到宏大公司转账支票一张，金额为56000元，用以支付上月的欠款，当即存入银行。中国工商银行进账单（收账通知） 2005年5月

26、29 日 第14号收款人全 称新华公司付款人全 称此联是银行交给收款人的回单宏大公司账 号265489111账 号698745121开户银行工商银行新华办事处 开户银行工商银行大河支行人民币（大写）伍万陆仟元整千百十万千百十元角分5600000票据种类转账支票收款人开户银行盖章票据张数1张单位主管 会计 复核 记账练习3-22：5月30日，收到金福公司支付货款353300元。托收承付凭证（收账通知）委托日期：2005年5月29日 No 264321收款人全 称新华公司付款人全 称此联是银行给收款人的入账通知成都金福公司账 号265489111账 号236589441开户银行工商银行新华办事处开

27、户银行工商银行金福支行委托收款金额人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整百十万千百十元角分35330000附寄单据4商品发运情况合同号码32564备注款项收托日期 2005年 5 月 29 日开户银行盖章2005年5月26日练习3-23：5月30日，偿还上月购料款70000元。中国工商银行电汇凭证（回单） 2005年 5月30 日 付款人全称新华公司收款人全称此联是银行交给收款人的回单大发钢铁厂账号265489111账号67894563200汇出地点海南海口市汇出行名称工商银行新华办事处汇入地点海南琼海市汇入行名称建设银行望江办事处汇入金额人民币（大写）柒万元整千百十万千百十元角分7000000汇款用途 前欠货款汇出银行盖章 2005年5月29日练习3-24：5月30日职工林红交来现金偿还借款1000元。收 据2005年5月30日今收到 林红交 来 出院借款人民币（大写）壹仟元整 ￥1000.00收款单位 收款人 黄华（公章） （签字）练习3-25：5月30日，销售废料（线材