按新发展理念要求__推进税收制度建设.pdf

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1、 ， ， 聚是规模经济和范围经济的必然选择，服务业集聚发展是提升区域竞争力 和产业竞争的重要手 段，也是实施新型城镇化道路、走产城融合的有力 支撑。顺应集聚发展的趋势 ，鼓励服 务业园区自 然形成和有机成长 ，是 “ 十三五 ” 时期服务业发展的重点 任务之 一 。要发挥市场 主导 服务业集聚区 的决定性作用。政府的责任是搭平台、优环境、聚人才 ，而不是插手集聚区具体的建设事务。平台 建设是发展服务业集聚区的重要支撑点。对政府而言，不仅要抓项目 、抓集聚区 ，更要致力于平台 建设 ，只有抓好平台 ，才能切实提升服务业辐射力、影响力和凝聚力 ，才能 有效降低服务要素的交 易和使用成 本要在已有的

2、制造业产业集群内部或者附近 ，建立起各种 为其服务的公共平台，比 如包括研发设计、试验验证等公共技术支撑平台 ，咨询 、评估、交易、转化、托管、投融资等知识产权 应用服务平台，集交易 、物流 、支付等功能于 一体 的综合电子商 务服务 平台等，以降低 制造业集 群 的交易成本，优化投资环 境。 第四 ，壮大主体 。企业是市场主体。 主体强，产业才盛。 只有把服务业企业做大做强，我国现 代服务业大国强国 的地位才能真正奠定。目前重点要研究制 定服务业大企业大集团动态培育目 录和方案。鼓励服务业企业专业化发展，推动优势服务企业跨地区 、跨行业、跨所有制兼并重组， 打造跨界融合的产业集团和产业联盟

3、，培育若干有特点 、有品牌、有控制 力的服务业龙头企业或企 业集团。积极发展服务业中小企业 。完善社会化服务体系 ，推进中小企业公共服务平台建设 。建 立健全各种 类型的中小企业信用担保机构 ，降低银行风险，鼓励金融机构向中小企业增加贷款，缓 解中小企业融资难问题。减少行政审批环节，加强和改进市场监管 ，创造有利于中小服务业企业 发展的宽松环境。 第五 ，双向开放。服务业对外开放是提升我国服务业素质和国际竞争力的必 由之路 。服务业 将是我国下 一步对外 开放的重中之重。按照准人前国民待遇加负面清 单的管理模式 ，着力推进金 融 、教育、医疗、文化、体育等领域的对外开放 ，更大力度地放宽服务贸

4、 易的准入和投资限制 ，实现 服务要素在全国、全球范围 内的互联互通 。服务业对内开放同样重 要。既需要更大力度的对外开 放 ，但更需 转向促进内资服务业快速发展 。要切实破除行政壁垒和画地为 牢的桎梏 ，力争服务要 素在全国范围内无障碍流动和服务资源的最优配置，从而提高服务资源的配置效率 ，各地把自己 的服务业优势充分发挥出来 ，又能吸引其他地区的服务要素进入 ，弥补 自己的短板。 按新发展理念要求 推进税收制度建设 “ 十三五 ” 时期是全面深化改革的重要时期 ，是全面建成小康社会的决胜阶段 。十八届五中全 会通过的建议对财税体制改革作了统 一部署 ，为改革指明了方向 。 “ 十三五 ”

5、时期，中 国必须在 创新、协调、绿色、开放、共享发展理念的指导下 ，建立税种科学、结构优化、法律健全 、规范公平、征 管高效的税收制度。 中国现有 个税种 。各税种形成原因各不相同，有历史沿袭而来，有借鉴国际经验而引进筹 集，也有立足国情开根据特定时期政策目标需要而确立的 。随 着 时间推移 ，特别是经济、政治、社 会、文化、生态文明建设环境的变化，创新 、协调、绿色、开放、共享的发展理念的确立 ，税种设置必 须作相应调整，才能适应税 种科学的要求 。增值税 是 一个年轻税种 ，但因税收中性和税收收入筹 对贫 技 所 。年第期 集上的 突出优势而风靡全球。 “ 十三五 ” 时 期 ，增值税将全

6、面取代营业税，重复 征税问题将得到更 好解决。消费税征税范围和税率水平都将进 一步优化 ，既要 为消费者创造更多的国 内购物选择机 会，又要在公共政 策上实现其应有 功能。绿色发展理念的落实需要 形成包 括环境保护税在内的绿 色税制体系。实际上，多个税种都体现了绿色税制的要求。每个税 种只要具有促进资源综合利用 和环境保护的功能，就属于绿色税种。开放发展理念要求中国积极参与全球经济治理。经济全球 化要求国际税 收规则的重塑。 国际重复征税问题仍然存在，但国际双边或多 边不征税问题也已出 现，国际税收利益格局在重新调整。跨国公司的种种制度安排 ，侵蚀了多国税源 ，国际税收合作的 重要性前所未有。

7、适应国际税 收新秩序建设的需要 ，企业所得税制将进 一 步 优化 。分类的个人所 得税制适应了特定时期的需要 ，但也暴露出局限性 ，个人所得税分类与综合相结合的改革必须稳 步进行。房地产相关税种较为庞杂 ，亟待进 一步 优化。 税制结构 优化主要表现在直接税的重要性的提升上。逐步提高直 接税比重，是税制改 革的既 定目标之 一 。税制结构优化需要 一个过程 。在 一段 时期内 ，间接 税的重要性虽然无法为直接税所 取代 ，但强调直接税的重要性 ，无论从未来税收收人的筹措 ，还是从收人分配和宏观调控的要求来 看，都并不为过。直接税可以更好地促进社会公平 。没有 一定规模 的直接税收人 ，特别是个

8、人所 得税收人 ，公平 作用是难以充分发挥的。宏观调控体系还在健全之中。未来 ，税收在宏观调控体 系中的作用的进 一 步增 强 ，特别是自动稳 定 器作用的发挥 ，离不开累进的个人所得税制的配合 。 近些年来 ，个人所得税收入已有大幅度 提高，但这 样的提高与经济增 长所 蕴 含的 的税收潜力还不 太相称。现金交易仍然普遍存在 ，个人所得税税源流失问题仍需高 度关注 。非现金交易产生的个 人所得税容易被征收 ，而现金交易就不容易征税 。这还会引起个人所得 税的逆向调节问题。经济 结构对税制结构有直接影响 。农业社会中 ，税收主要来自农业 。 工业社会中，税收主要来自工业。 后工业时代，服务业提

9、供的税收收入越来越多。可供选择的税收工具的多少 ，都会直接对税制结 构优化产生影响 。 一些发达国家税收收人 中间接税占比在提高，更加强调间接税 作 用，这在很大 程度上就是因为增值税地位的提高所致。这提醒我 们，虽然发达国家的税制结构以直接税为主 ， 但我们，还需要立足国情 ，而不盲目选择税制结构。 法律健全是现代税制所不可或缺的内容 。毋庸讳言，当前税收法律体系还 不够健全。人大授 权立法有特定背景 ，适应了当年经济社会环境多变的现实 。随着社会主义市场经济体制的确立， 随着全面深化改革的深入 ，经济社会环境将日趋稳定，制度也日趋成熟 ，立法法对税收法治化 提出 了要求 。中国已确定到 年

10、基本实现税收法定目标。就 个税种而言 ，仅有企业所得税 、个人 所得税和车船税区区 个税种的征管直接依据全国人大或人大 常委会通过的法律。就税收收入 而言，以上的税收收入的取得根据的是 “条例”或“暂行 条例 ” 。税 收立法任务的艰巨性可想而 知 。税收立法绝非简单地将 “条 例 ”或“ 暂行条例 ”改 为 “ 法 ” ，那只是改 头换面。税收法治化要求在 扫描各具体税收制度的基础之上 ，按照税收法治化精神的要求 ，重塑并健全税收法律体系。税收 立法不仅仅是针对 “ 条例 ”或“ 暂行条例 ”而 言的。就是上述 部全国人大 或人大常委会通过的实 体税法 ，也有进 一 步完善空间 。法律健全应

11、该与全面深化改革同步进行。全面深化改革将形成较 为稳定的制 度环境，为税 收制度的稳定 性打下坚实基础 ，为税收立法扫清 障碍。此外，新税种的开 征更要直接以人大立法为前提条件。法律健全还要求税收立法体现法治精神 ，让市场在资源配置 中的决定性作用得到充分发挥 ，让社会的作用得到充分发挥 。 规范公平是现代税制所应有的内容 。现代税制容不得 随 意性。规范的税制意 味 着 税收优惠 有章可循 ，税收征管不可随意操控 ，更容 不得税负的任 意调节。规范的税制可以促进纳税人税收 待遇的公平。公平竞 争环境的形成需要规范的税制 。否 则，相同条件的不同纳税人面对同样的名 ， 义税负，却可能承担不 一

12、样 的实际税负 。现代社会越来越强调机会公平 ，但也注意低收入者的生 活保障 。无疑 ，税收应有助于公平目标的实现。不同时期人们对公平正义的理解可能不同。税制 改革应与此相适应 ，让税 收和公平正义目标能够更好地融合，让税制选择更接地气。 当然 ，税收调 节收人分配的作用不宜夸大。 国家还 可以通过改善 社会保障和公共服务来促进社会公平正义。 公平目标的实现在很大程度上是多种政策工具合力作用的结果。只有认清 税收的局 限性，税收作 用才能得到恰当的发挥。 征管高效是良好税制所必需的 。良好税制不可能不考 虑 征管条件。脱离实际征管水平的税 制不仅不可持续，而且还会带来更多的低效率和不公平。高效

13、征管要做好税制设计工作。税制的 征管约束并不意味着税制建设不再向前。 改善税收征管条件 ，特别是踏踏实实做好税收 征管现代 化的基础工作，沿着正确的路径前进， 一步一 个脚印 ，税收制度现代化的目标才可能真正实现。现 代科技的进步， “互联 网 ” 的发展，促进了税收征管的现代化。但客观地说，各地税收征管水平不 一 ，仍有较 大提升空间 。征管高效意味着税收征管成本要保持 在 一 个较低水平上 ，征税 部门可以 高效率地提供良好的纳税服务。当前 ，中国正在完 善国地税税收征管体制 ，加强税务部门的内部 合作 。这值得肯 定 。无疑，这可以降低 纳税人的税收遵从成本，让纳税人感受到 纳税便利，也

14、让税 务部门的纳税服务与高效的公共服务型政府建设相匹配 。税收征 管专业性强 ，不同行业的税收 征 管有不同要求，不同税种的征 管有不同规律 。数字经济兴起给税收征管带来了巨大挑战，全球化 程度的加深让国际税收管理越发复杂和专业，新经济业态的形成也在呼唤传统税收征管模式的转 变。高效征管离不开高水平的专业税务人 ，这只能通过加大相应的人力资本投入并设计良好的激 励相容机制才可 能做到。 财政是国家治理的基 础和重要支柱。税 收制度建设是现代财政制度建设的重要内容 ，需要按 照新发展理念的要求，服务国家 治理体系和治理能力现代化大局 。税收 制 度建设不仅仅要保证税 收能够提供现代国家治理所需要

15、的财政收人 ，而且要在经济、政治 、社会各 个领域 ，税收能够有所 作为 。税收制 度建设专业性强 ，难度大。税制建设有进度要求，但又要防止 “ 欲速则不达 ” 问题的 出现。遵循税收专业规律，充分考虑经济社会 转型期国家 治理的复杂性 ，科学设计税收制度，并在 税收立法中，释放可能的治理风险 ， “ 十三五 ”税 收制度建设的目标才能 实现 ，税 收在国家 治理现代 化中的作用才能得到应有的发挥。 推进以人和人心为核心的新型城镇化 认真学习十八届五中全会的文件和习近平总书记的讲话 ，感到中央关于 “十 三五 ” 规划建议 ： 目标宏伟，鼓舞人心 ；尊重规律 ，实 事求是 ；措施得力，力度空前。建议凝聚了全 党的智慧 ，也吸 收了前期学术研究的成果，让学者们倍感欣慰 。 新型城 镇化是 “ 十三五 ” 的重点 ，建议专门就 “推 进以人为核心的新型城镇化 ， 进行论述 ，总 书记重点就 “ 关于户籍人口城镇化率加快提高 ”进 行 说明 。学后体会：党中央正在带领全国人民积 极推进 一 项以人和人心为核心的新型城镇化工程。