YYX县国税局单位内部控制研究 .doc

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1、中 南 大 学 网 络 教 育毕 业 论 文三号黑体论文题目 YYX县国税局单位内部控制研究 姓 名 向 丹 丹 学 号 专 业 行 政 管 理 层 次 学习中心 怀化学习中心 指导教师 2018年 3 月 29 日 中南大学网络教育毕业论文（设计）空一行小二号黑体 居中罗马字母空二行目 录摘要I第一章绪论1第二章YYX县国税局单位层面内部控制现状3内部控制组织架构3 2.2内部控制与工作机制42.3关键岗位设置52.4风险评估情况6 2.5信息技术应用6第三章YYX县国税局单位层面内控问题73.1内部控制组织架构不完善7 3.2内部控制与工作机制不健全73.3关键岗位设置尚需优化83.4风险

2、评估不全面9 第四章YYX县国税局单位层面内控建议94.1完善内部控制组织架构9 4.2强化内部控制与工作机制104.3优化关键岗位设置10小四号宋体, 行间距为20磅4.4完善风险评估11 第五章总结12参考文献13致谢15首行空二行三号黑体，居中空一行摘要近年来，政府部门和行政单位的内部问题日渐凸显，如由于内部控制不完善而滋生的贪污腐败行为，如何解决行政单位的内部控制建设问题被提上日程。虽小四号宋500字，单倍行距。然各单位有了诸如行政事业单位内部控制规范这样的规范性文件作为指导，但是由于单位情况各不相同，内部控制建设的条件基础也不相同，以及各部门对文件把握生疏，导致实际工作的开展产生了许

3、多亟待解决的问题。小四号宋体，关键词要符合学科分类，一般为25个，逗号分开，最后一个关键字后面无标点符号。在整合观下的内部控制评价模式下，本文对YYX县国税局进行了单位层面内部控制的研究，并提出了相应的建议和改善措施，为行政单位内部控制的研究提供了一个新的案例参考。关键词：行政单位；内部控制；国税局1页行空二行黑体三号，居中空一行空一行第一章 绪论黑体四，顶格号，顶格背景与意义(一)背景黑体小四号，顶格 改革开放至今己近40年，期间中国经济等各方面都产生了巨大的变化。但在财政收入迅速增加的同时，各政府部门和行政单位的内部问题却日渐凸显：内部控制不完善导致人员散漫、内部信息沟通不畅、工作铺张浪费

4、等，甚至引发了一系列贪污腐败问题。只有解决了内部控制问题，才能更好地提升内部管理水平，才能通过事前预防来降低风险，进而更好的实现公共服务。行政事业单位内部控制规范要求实施之后，尽管中央有明确的指导理论体系，但部分行政事业单位内控建设略显不成熟。本文将以YYX县国税局为研究案例，以基于整合观的内部控制理论为基础，发现YYX县国税局单位层面内部控制的问题并给予完善建议，对内部控制的关键点加以总结，希望对类似行政单位在单位层面内部控制机制的建设过程有所启示。(二)意义行政事业单位作为国家的职能部门，通过职能的履行来实现社会公共服务目标。与企业相比，行政事业单位具有这样的特点，在借鉴企业内控的基础上，

5、更要发展自身的一套标准体系。目前行政事业单位因缺乏有效的内控机制，导致效率低下，错误频发，舞弊及腐败现象，所以行政事业单位的内部控制建设迫在眉睫。中国目前的行政事业单位，大部分单位内部控制缺乏有效性，导致单位管理方面与业务方面的错误频繁发生。为了使行政单位更好的履行政府的职能角色，同时提高内部的管理水平，内控的研究具有重大的现实意义。本文通过对YYX县国税局进行分析，据此希望对类似行政单位单位层面内部控制建设有所启示。本文的研究不仅有助于建立广大人民满意的服务型政府，而且对财政管理信息化、科学化、规范化有巨大的推动作用，同时也给更多的县级行政单位的内控建设提供借鉴。空一行第二章YYX县国税局单

6、位层面内部控制现状空一行内部控制组织架构宋体小四号引用示例，上角标：1YYX县国税局目前机构设置主要有：办公室、政策法规股、收入核算股、纳税服务股、征收管理股、人事教育股、监察室、税源管理一股、税源管理二股、财务管理股、机关党委办公室。YYX县国税局在内部控制组织建设上，并没有单独的设立内部控制职能部门，对内部控制的建设主要是政策法规股、征收管理股和监察室三者共同开展。前两者主要进行税收执法内部控制，监察室职能部门的主要职责是：负责组织党的纪律检查工作和行政监察工作；党风廉政建设和反腐败日常工作和年初计划的指定与实施；制定年度执法监察工作要点、执法监察工作方案；监督检查本系统税收执法权和行政管

7、理权运行情况；负责纠风工作和效能建设监督工作；受理本级信访举报、违法违纪案件查处工作；协助上级组织开展内部审计监督，综合巡视工作；参与政府采购、基建装修工程、大宗物品采购等招投标及系统竞争上岗、干部任用等工作的监督。并且监察室的人员是按照总体员工的253进行人员配备，从而保证充足人员进行上述职能的正常执行。YYX县国税局也成立了党风廉政建设领导小组，主要是由党组下发文件，进行实施，由监察室负责具体事项的执行。空一行内部控制与工作机制黑体四号，顶格内部控制制度建设包括集体决策制度建设、管理制度建设和内部监督制度建设。YYX县国税局近几年随着其内部控制的建设与发展，单位先后编制和修订了多项财务、管

8、理规章制度。YYX县在集体决策制度建设上，重点突出“三重一大”事项的内部议事决策机制。在“三重一大”制度中，YYX县国税局贯彻民主集中制，注重发挥党组的整体效能，单位党组共同讨论决议。党组书记则负责主持全面性工作，同时负责主持党组会议，安排党组相关活动。YYX县国税局“三重一大”事项的议事决策流程主要包括四个程序，依次是议题的确定、会议预告、酝酿讨论和决议的形成。会议全程由专门人员按实记录，特别要详细记录组内成员发表的不同意见、观点、理由等。党组会议的原始记录、会议纪要、重要议题附件等材料应作为永久性档案材料，按照规定存档备查。空一行关键岗位设置（一）关键岗位责任不相容岗位分离是指每项经济业务

9、不能由一个部门或者一人完成，若做不到职责分离会使得舞弊或者犯错机会大大增加，因此一项经济业务的完成都应受到监督或者制约。职责分离主要包括：每一项业务不得只由一个人经办；要保证钱、账、物由不同部门或者人员进行负责；授权、执行、记录三个步骤也要相互分离，从而便于内部控制作用的发挥。YYX县国税局单位负责人主要是负责该单位的全面工作，如着装、学习、任务等思想、作风、纪律方面的工作和各级班子建设问题。单位的财务和基建工作由专人负责，主要领导并不涉及以上工作。税务稽查有专门的特设机构，三重一大事项有党组决议，并不完全由领导班子单独决议；会计、出纳、资产管理员也各司其职，确保了经办、保管和管钱事项得到分离

10、，权利得到了制衡。(二)人员考评情况为规范县局考勤及请销假管理，严肃工作纪律，改进工作作风，提高工作效率，YYX县国税局制订了YYX县国家税务局请销假管理及工作考勤办法，并让人事教育股作为管理工作机构。办法中详细说明了具体的假期类别及政策规定，并且在请销假管理上规定了严格的审批程序和请假流程。同时结合了三种考勤的办法，通过日常考勤(以脸谱上下班考勤记录为主要依据)、抽查考勤(工作日期间不定期进行抽查)以及点名考勤(集体学习、活动、工作会议时出勤情况)，给人员考评提供了依据。并且实行分级负责制，股室、分局负责人对本部门日常考勤负全部责任。在此基础上成立考勤督查组，并由党组负责，督查出勤情况。空一

11、行风险评估情况YYX县国税局在风险识别上，针对单位业务流程和各岗位的特点，着重关注的风险点有：执法风险、财务领域的风险、预算执行上的风险、重大资金支出风险、固定资产管理风险、物品采购上的风险。如执法风险，是在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而导致的各种潜在危险，其风险主要表现在违法行为的认定，对纳税人违法行为给予标准以下的行政处罚，未按照统一标准实施行政处罚，自由裁量权中自主性过高，产生了寻租的空间，导致人员的贪污受贿而降低处罚标准。在风险应对上，YYX县国税局重视对风险的防范，风险评估组织机制和风险评估实施方面做得比较完善。在确定关键风险点的基础上，县局党组2016年第4次会议审议通过了

12、YYX县国家税务局2016年“两权”廉政风险防范，并基本按照风险评估制度对风险进行了定期评估通过询问财务管理股工作人员，他们基本上都认为，自己的工作业务操作按照了单位的相关制度进行执行，并没有违反规定。如在预算执行上，YYX县国税局在制定预算的过程中，按照日常公用支出、工资福利支出、对个人和家庭补助支出和行政事业性项目支出按照使用经费项目进行分门别类的预算，也尽量按照预算标准开展实际工作,部分经费如接待费也在正常标准内。空一行信息技术应用YYX县国税局顺应时代发展要求，认真落实金税三期的发展要求，深入推进内控机制信息化建设。在平台建设上，建立了一个包含网络硬盘和基础软件的统一的平台，国地税与相

13、关政府部门实现了信息共享，实现了信息建设的标准体系，形成了全国征管软件的统一集中、统一执法的良好局面。YYX县国税局在税收征管、纳税服务、管理决策和行政管理方面都有相应的信息化系统。在一定程度上，标准的流程能大大避免人为错误的发生，提高内部工作的效率，使得内部控制建设有据可循。税收征管系统包括征收、管理、稽查、处罚、执行在内的子系统；管理决策中包含查询统计、征管状况分析、报表管理、政策评估、纳税遵从风险管理、知识管理、绩效管理七个子系统：行政管理则包含了办公、财务管理、人事管理和纪检监察四个子系统。第三章YYX县国税局单位层面内控问题空一行3.1内部控制组织架构不完善YYX县国税局的主要架构包

14、括内设科室、信息中心、派出机构和稽查局。内设科室又分为行政部门和业务部门，监察室属于行政部门。同时该单位并没有单独设立内部控制职能部门和内部审计部门，单位内部的内部控制建设主要是由监察室着手进行。要想重新设立内部控制部门的可能性是很小的，而且监察室作为单位内部十多个普通内设科室之一，和其他内设科室的地位平等，没有干预或者超越其他部门的权利。这就在一定程度上限制了监察室作用的发挥，影响了FN县国税局内部控制的建设。 空一行3.2内部控制与工作机制不健全(一）集体决策制度建设需完善YYX县国税局制定了本单位重大事项议事决策制度，建立了“三重一大事项一贯执行的认定标准，并且流程清晰。但是如果党组要对

15、财务等其他专业技术方面的重大事项进行决议，整个党组会议流程虽然没有问题，但党组成员的财务知识和其他方面的专业知识能力有限，毕竟没有专业人员的知识水平那样完善，难免不会出现决策误差，一定程度上也会对正常工作的运行产生影响。(二)管理制度建设不够1、内部控制文化管理制度建设不够YYX县国税局虽然在内部控制相关制度建设上比较完善，但是要想使内控体系得到稳定的运行，必然少不了公务人员的配合协作。在廉政文化建设上。该县国税局还需要继续改进。其主要的原因应该是侥幸心理的存在和对腐败行为危害的意识较淡。对于他们而言，虽然拥有了较高的社会地位和名誉，但是在收入水平上确实处于社会中下层水平。在这种失衡的心理状态

16、下，有权的人员则会把权利当作商品化，进行钱权交易，把人际关系利益化，干部行为自由化，渐渐走向腐败的深渊。2、监督管理制度建设不够YYX县国税局的制度规章，有的是可以向外公开，有的是不予公开、只限内部。而对于向外公开的制度或者业务流程，往往是张贴在一楼大厅某侧墙上，内部人员很少有人专门去了解，而大众则更少会得知相应的公开制度和业务流程。在这种环境下，YYX县国税局的业务操作缺乏了外部的监督。内部工作人员更多的关注自身职责的完成情况，较少的人员去关注各部门业务流程的操作情况，同时外部人员也缺少渠道对业务流程进行监督。这就使得各业务流程缺失一定的监督环节，公务人员也会因此产生懈怠心理或者侥幸心理，最

17、终不利于内部控制机制的建设。空一行3.3关键岗位设置尚需优化(一)绩效考评机制流于形式虽然YYX县国税局制定了组织和个人的绩效考核管理办法，设定了具体加减扣除分数，但是通过询问单位人员，发现近几年该国税局并没有按照考核方法进行严格执行。近期来看，单位的主要考评形式是每月月初通过省局网站进行自评，之后领导和部门评价，达标即可，每个人的绩效考评结果参与年终选优的测评。但是各部门股长对部门员工进行评价时，一般情况下不会按照要求进行扣分。从总体来说，评分不严谨，流于形式；激励手段单一，效用不足。(二)对财务和信息技术岗位重视不够结合市局下发的岳阳市国税局调查问卷统计数据得知YYX县国税局干部队伍具有如

18、下特点：能手型和复合型人才少。一般性的人才多，拔尖型的人才少，征管能手、会计查帐能手、写作能手、计算机能手等“能手级”的人才比较缺乏。在YYX县国税局内，财务部门就配备了三名人员，虽然保证了会计与出纳的分离但较少的人员，难免会产生日常业务相互交叉的情况。而且能够反映干部职工实际技能标准的注册会计师、注册税务师、律师、中级会计者较少。特殊岗位(如计算机、计会统等)存在“缺位而不能及时补位，甚至科室内部缺岗而不能互岗。空一行3.4风险评估不全面目前YYX县国税局在廉政风险建设上有党风廉政建设领导小组，同时在风险识别和分析方面做的比较完善，并设有两权廉政风险防范表。但是相应的预防风险关键点，主要是强

19、调事前的防控，对于真正己发生的违纪行为，主要依靠的是外部单位的调查，这就在案件调查方面具有被动地位，也不利于协助外部调查工作。第四章YYX县国税局单位层面内控建议 空一行4.1完善内部控制组织架构YYX县国税局如果重新设置内部控制部门不太实际，但是可以成立内部控制牵头部门，成立风险评估小组，独立于各个科室，代替内部控制部门组织协调内控工作，风险评估小和监察室共同配合完善内部控制工作。风险评估小组的主要职责包括辨识单位内部主要经济活动的风险和隐患，提高风险辨识能力，加强国税系统税收风险治理工作，负责统筹协调、指导部署YYX县国税系统税收风险治理作。该县国税局的风险评估小组由各重大经济活动的相关人

20、员与专家所组成，主要括组织、指挥、协调、督促、检查与指导打击骗税、打击虚开、出口退税、风险应对、评估移交稽查、企业注销等税收风险治理工作，研究解决税收风险治理工作中的重大闯题同时对党组也进行相应的风险评估工作。单位主要负责人作为风险小组组长进行领导指挥工作。空一行4.2强化内部控制与工作机制(一)完善集体决策制度建设在“三重一大议事决策制度中，如果党组进行会议决策时遇到专业性较强的问题时，能有相关专家在场论证和专业技术人员的辅助，对于会议上的决策，结合组内成员发表的不同意见、观点、理由，多方面考量，并使决策与责任挂钩，这样必然会把决策的失误率大大降低。(二)加强管理制度建设l、加强内部控制文化

21、管理制度建设单位要优化人力资源的管理，进行单位文化制度建设，特别是内部控制领域职业素养的形成。继续坚持党组中心组学习制度，党组书记为中心组组长，党组副书记为中心组副组长。每月一次集中学习，做到学习计划、内容和时间“三统一”。并对专业领域进行独立培训。如财务股，会计人员不应该每年只进行继续教育培训，单位也应该明文规定对人员的专业素养进行定期考评与培训，提升专业人员的能力，使其更好地胜任相应的工作岗位。监察室负责内部控制和廉政风险管理，应该定期将更新的相关制度和规定向单位人员进行讲解，单位也可以从外部如市局监察室请专人进行讲解，让领导班子和全单位人员对内部控制的专业知识有所了解，培养单位人员的主观

22、能动性。邀请高校专家教授、市局业务骨干到县局授课，提高教育培训层次。2、加强监督管理制度建设单位应该建设更高水平的办税服务场所，深入推进“一窗通办”、“全税种通办”空一行4.3优化关键岗位设置(一)人员考评轮岗情况l、实施关键岗位轮岗关键岗位包括执纪执法、干部人事、财务、审计、项目审批、招标、采购的工作职位，也包括从事资金、资产、资源管理工作的职位。YYX县国税局每两年左右会有机构改革并进行人员的变动与调动，比如有的工作人员之前在管理一股工作两年，随后被调动到管理二股，上一次变动使得整个税务局一半以上的人员都进行了职位的变动。这一体系整体上符合关键岗位轮岗制度。但是，像专业性比较强的财务股和信

23、息股，人员几乎没有变动。根据省局的关键岗位干部交流轮岗办法。，对于专业性较强的领域，如会计，信息系统等，可以适当延长交流轮岗的时间，本单位应在整体上把握干部轮岗制度。专业性较强的领域，单位可以加强人员的继续教育，每个季度可以进行相应考评和知识更新培训，让专业人员能力满足工作的需求，更好的胜任专业工作。2、完善绩效考评激励机制YYX县国税局可以丰富激励手段，变单一的物质激励为物质和精神相结合的方式，从而增强对员工的关怀度，提高员工对组织的认同感。对于所有工作人员比如可以成立一项行政执法专项基金，仅仅依据每年得分情况进行评选，一定比例内进行评优，每年局内可以提取其中的一部分资金到这项基金中，对有成

24、就的员工进行特殊奖励，保证进行有效的人员激励机制。同时可以把绩效考评结果与评优、升职、提薪、培训权等挂钩，合理拉开各种评选的差距，这样就能体现出绩效的重要性，员工自然而然会对绩效更加重视，从而促进组织内部的良性发展与循环。(二)重视财务和信息技术岗位人才财务管理岗位主要包括经费会计、经费出纳和政府采购岗，而YYX县国税局单位财务管理岗位也就仅仅3个人进行分工协作，避免不了职位的交叉。因此该单位在配备人员时，不仅要保证财务人员具有高素养，而且应保证财务人员配备充足，使岗位职责完全分离，从而便于内部控制作用的发挥。随着金税三期项目的启动，数据实现了大集中和统一管理的特点。在这种情形下，对信息系统的

25、维护提出了更高的要求。互联网大数据时代，网络信息安全不得不引起重视，特别是像国税系统这样的政府工作部门，一旦遭遇有害信息侵入或者黑客，所带来的危害不可估计。因此，YYX县国税局应该重视信息系统的安全，做好日常的数据维护与备份，确保稳定的运行环境。同时，也正因为这些新技术的不断涌现，信息技术也成为税务部门的重要保障，承担着不可替代的使命，YYX县国税局也应该重视信息技术的专业技术人才的培养，也要对全局税务人员的技术水平进行培训与考评，提升全局的综合信息技术实力，培养更高水平的信息化应用能力的税务干部。空一行4.4完善风险评估目前YYX县国税局在廉政风险建设上虽然有党风廉政建设领导小组，但是相应的

26、预防风险关键点主要是强调事前的防控，对于真正发生的违纪行为，主要依靠的是外部单位的调查。因此YYX县国税局也应该根据本县实际情况制定并实施一案双查制度。检查人员实施一案双查时，可采用费用详查法、征管资料核对法、实地核查法、分析总结法、纪检监察调查法等。具体来说，费用详查法主要检查企业明细账摘要、费用支出、凭证背书及询问当事人，检查国税机关和人员是否有违反廉政纪律行为。征管资料核对法是通过检查主管税务机关纸质和电子征管资料，进行综合信息比对分析。检查主管税务机关和人员是否按规定的征管任务、程序、内容、方法、要求、质量履职尽责。追踪核查法，主要对纳税人涉嫌虚开发票、虚抵进项税金、偷、骗税行为和税负

27、明显偏低的，要严查税务机关和人员是否存在失职渎职行为。分析总结法是分析总结纳税人违法的主要环节、方法，找出税收征管漏洞，提出整改措施，从而确定税务机关和人员的违法违纪行为。纪检监察调查法即按国家纪检监察工作规定执行。第五章 总结 2014年颁布的行政事业单位内部控制规范(试行)，主要是从单位层面、业务层面两个角度给予了指导性建议，但是两者并不是简单的并列关系。单位层面的内部控制可以说是业务层面的基础，开展的好坏很大程度上决定了业务层面内控建设的效果与质量。中国的行政单位内部控制建设还在改进中，并没有完全的成熟。在这种背景下，各单位应该先重点把握单位层面的内控建设，在整体上找发展的基础点，再通过

28、业务层面深入地进行内控监督，这样才能有条不紊地将内控建设工作顺利高效地开展起来。行政单位各有差异，因此每个单位不能完全照搬内控建设的固定模版体系。各单位进行进内控建设的同时，应该结合自身的特点、结合实际，形成自己独特的内部控制体系。目前中国虽然重视了行政单位内部控制建设工作，但是财政部制定的规章制度仅仅起到指导作用，缺乏强制性与约束性。内部控制建设工作对于行政单位来说，不仅可以降低公务人员犯罪率，也可以提高公共服务效率，对整个社会的进步具有重要意义。因此，应该加速开展我国行政单位的内控立法工作，各单位才能在法律法规的约束下，进行内控体系的建设，从而提高我国的整体内控水平，促进社会进步。参考文献

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30、异分析J会计与审计，2013，(10)：1781818 唐大鹏。行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建J会计研究，2015，(1)：70749 赵小刚行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究阴财务与会计，2016，(9)：737510财政部企业内部控制规范讲2010M第1版北京：经济科学出版社，2010：364011刘永泽我国政府部门内部控制框架体系的构建研究J会计研究，2012，(1)：10-1912田祥宇行政事业单位内部控制理论综述与启示J财务与会计，2013，(9)：14-1613赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考J交通财会，2012，(1)：71-7614殷羽关

31、于加强行政事业单位内部控制的思考J金融经济，2013，(10)：13613815白雪迪，张庆龙行政事业单位内部控制规范几个问题的探讨J财务与会计，2013，(7)：565816王卫国行政事业单位内部控制问题与建议J财政监督，2013，(8)：101217周颖行政事业单位内部控制若干问题研究D厦门大学，201418许国艺论行政事业单位内部控制规范的实施难题J财会月刊，2014，(3)：15-1819李燕林业事业单位内部控制研究D西南财经大学，201420刘怒事业单位内部控制研究D西南财经大学，201421赵帅高等学校内部控制问题探讨D西南财经大学，201322郝佳莉我国政府内部控制体系实旄的对策之我见J中国集体经济，201423张先治中国企业内部控制评价系统研究J审计研究，2013，(1)：6978 首行空二行空一行黑体三号，居中空二行致 谢空一行黑体三号，居中首先，我要感谢YYX县国税局里帮助我完成论文的每一位工作人员，他们耐心细致地解答我的疑问、帮助我完成资料搜集工作。我也要感谢我的父母，谢谢他们对我的陪伴、鼓励与无私的支持，无以为报。其次，我要感谢我毕业论文的指导老师，是你的严谨治学和悉心教导，使我顺利完成这篇毕业论文。最后，我要感谢本篇论文所参考资料的作者们，是你们深刻的见解帮助我对本文主题的认识更上一层楼。10