713发表论文修改 .doc
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1、要阐述清楚治理结构与会计质量之间的关系,注释要太多 3、4个左右即可。好的 给你修成4个 字数3200左右。你这个字数不够啊 亲 本文字数是够的而且写的也不是我们学校要求的样子,可以帮我仔细看看好好写写吗?麻烦拿去修改吧。 上市公司治理结构与会计信息质量研究 初凤荣 侯雪1 作者简介: 初凤荣(1964-)女,黑龙江省佳木斯人,佳木斯大学经济管理学院教授刘艳(1991-)女,黑龙江省佳木斯人,佳木斯大学经济管理学院2000级工管一班学生 (佳木斯大学经济管理学院 黑龙江 佳木斯154007) 摘要 随着经济全球化进程的加快,跨国公司的迅速增加,公司治理结构越来越引起世人的重视。而会计信息质量无
2、疑也是自安然事件等一系列财务丑闻接二连三爆出后另一个让人关注的焦点。国内外的专家学者们将这两个焦点联系在一起,共同来研究公司治理结构与会计信息之间的相关性。公司治理结构是所有者对企业的经营、管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排。会计在这套制度安排中充当信息提供者和监督管理的重要角色,是所有者对经营者进行激励和监督的主要工具。会计信息与公司治理结构之间的关系是系统与环境的关系,会计信息是一个系统,而公司治理结构则是一个环境。本文结合我国的具体情况,剖析了上市公司内部和外部治理结构的缺陷及其对会计信息质量的影响。文章最后提出了完善上市公司治理的具体措施,希望以此为导向,能够为改进上市公司会计信
3、息质量开辟一条新的路径。 关键词 上市公司 公司治理 质量研究一、 绪论 很多人认为会计信息失真是会计行业自身的问题,其实不然,事实上,造成我国上市公司会计信息失真的根源在于公司治理的缺陷,即上市公司的股权结构不合理,董事会被内部人控制,监事会失效等。美国的公司治理结构和资本市场监管虽然远比我国完善,但一系列会计舞弊案件的发生也暴露出了美国在制度安排,如公司治理的独立董事制度、注册会计师的行业自律机制等方面还存在诸多问题和缺陷。 公司治理是当前国内外理论和实务界研究的一个世界性课题。进入21世纪以后,人们对于公司治理的热情非但没有减弱,反而大有一浪高过一浪之态势。在这个研究过程中,人们对于一些
4、问题的看法普遍达成了共识。国家财富的增长依赖于公司价值的提高,而公司价值的提高离不开良好的公司治理,良好的公司治理是企业增强竞争力和提高经营绩效的必要条件,是保护所有者和其他利益相关者利益、促进现代市场体系有序和高效运行的前提和基础。如何实现公司治理结构运行与会计行为之间的良性互动,便是一个非常值得研究的问题。2.公司治理与会计信息质量两者之间的相互关系 2.1 有效的公司治理是提供高质量的会计信息的环境保护 会计信息系统作为企业管理系统的一部分又受到公司内部制度环境的深刻影响,同公司的治理结构密不可分。会计信息质量的高低源自公司的治理行为,同时公司治理结构的完善程度制约着会计信息质量。因此,
5、 会计信息质量的高低取决于公司治理行为的有效性, 公司治理结构的完善程度在一定程度上决定着会计信息质量。有效的公司治理, 不仅能通过协调公司与所有相关利益者之间的关系, 还可以提高企业的效率,并且不仅仅通过披露的财务指标来评价公司的高层管理者,形成完善的激励机制, 更可以向公司的高层管理者提供高质量的会计信息,依据高质量的会计信息,以做出科学的决策。现代公司治理结构最早是针对两权分离所引发的委托代理问题而提出的一系列制度和方法, 其主要目的就是尽可能降低信息不对称和交易成本, 使所有者不干预企业正常经营, 同时又保证经理层按股东和公司的利益最大原则行事。企业会计系统正是所有者对经营者进行评价、
6、 监督、 约束的一种重要工具。而会计系统是在公司治理结构的框架下运行的, 即二者是系统与环境的关系, 所以, 会计系统必然会受到公司治理结构的影响。完善的公司治理结构必然会对会计系统产生积极的影响, 促使其产出高 质量的会计信息, 引导利益相关者作出科学的决策。如果公司治理结构存在制度缺陷, 即契约存在 “缺口” , 则处于信息占有优势的一方 ( 通常指经营者) 就会利用信息不对称进行机会主义行为而谋利, 此时会计系统 ( 在经营者授意下) 产出的虚假会计信息就会成为内部人控制的工具, 误导处于信息劣势的利益相关者的决策而使其遭受损失。因此,会计信息系统作为企业管理的子系统又受到内部制度环境的
7、影响,公司治理结构的完善程度制约着会计信息质量。 2.2 高质量的会计信息是公司治理的基石 信息是借助一定的载体,按照相应的规则,对特定主体行为进行的描述。会计作为当今公司治理结构的语言 , 主要体现了公司治理的机制和效果, 其基本目标是向信息使用者提供有利于其决策的可靠、相关的会计信息,会计信息质量的高低取决于公司治理行为的有效性,直接关系到公司治理的成败。从关于公司治理信息披露的要求来看,企业应提供的信息可分为三部分内容:财务会计信息,审计信息,非财务会计信息其中,财务会计信息被列为世界各国公司治理信息披露的重点它主要用来评价公司的获利能力和经营状况及预测未来的经营前景。是解决会计信息使用
8、者与提供者之间信息不对称问题的主要方式其质量的高低直接决定着资本市场的有效程度和社会资源的配置效率。而“公司治理结构是一种对工商业公司进行管理和控制的制度体系”其完善程度及实际运作效果对会计信息质量有着重要影响。高质量的会计信息是内、外部公司治理机制有效运行的基础它能把利益相关者的权责利三方面有机结合起来。使公司治理结构的安排充分发挥其效率,从而促进公司运行的良性循环。高质量的会计信息还有助于完善经理层的激励机制,抑制“内部人控制”有助于资本市场对公司的监控,帮助公众了解公司组织结构和经营活动。企业的本质是一系列利益相关者的契约集合, 这些利益相关者之间总是存在利益冲突, 交易费用不可避免,
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