HBL企业内部财务管理制度.docx

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1、HBL企业内部财务管理制度前言一、为了加强公司内部会计控制，规范会计核算，进一步提高财务管理水平，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则、企业会计制度以及内部会计控制规范-基本规范等有关法律、法规规定，结合公司实际情况，制定企业内部财务管理制度。二、本制度在执行过程中，如遇与国家政策法规相抵触的，按政策法规执行。本制度其他未尽事宜，依照有关法规执行。三、本制度经公司董事会批准之日起执行。四、本制度由财务部负责解释。二八年十月二十九日修订第1页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度第一章总则第一条为了进一步完善企业内部管理，加强

2、内部会计控制，维护公司及全体股东的合法权益，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则、企业会计制度以及内部会计控制规范-基本规范等有关法律、法规的规定，制定本制度。第二章会计机构和会计人员第二条公司及控股子公司均应设置财务机构，履行财务管理、会计核算和会计监督等职能。子公司财务机构接受公司财务部的管理和监督。财务机构应根据工作需要及内部控制规范要求配备必要的会计人员。第三条公司及控股子公司财务负责人应具有中级以上会计专业技术资格,会计人员必须持有会计证上岗。第四条公司及控股子公司的会计机构和会计人员依法履行财务管理和会计核算职能，实施会计监督和控制。第五条会计人员调动工作或

3、因故离职时，要办理好交接手续，不得中断会计工作。第三章会计核算原则第六条公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则-基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。第七条会计年度：以公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。第八条记账本位币：人民币。第3页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度第九条以权责发生制为记账基础。一般采用历史成本对会计要素进行计量，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值对会计要素进行计量。第十条根据权责发生制原则记帐。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当

4、负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。第十一条会计核算应严格区分资本性支出和收益性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。第十二条会计核算所采用的会计政策方法应当符合有关规定，保持前后各期一致，不得随意变更。第十三条会计核算所提供的会计信息，应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关部门及全体股东了解财务状况和经营成果的需要，满足公司内部加强经营管理的需要。第四章记帐和帐簿第十四条会计核算采用借

5、贷复式记帐法记帐，以人民币作为记帐本位币。记帐采用文字为中文，记帐数字为、十个阿拉伯数字。第十五条每发生一笔经济业务，都应当取得原始凭证（分外来原始凭证和自制原始凭证两种）。各种原始凭证必须内容真实完整、手续齐备、数据准确。原始凭证由经办人签字，财务部审核，并经领导审批后，才能据以填制记帐凭证。第十六条公司及控股子公司财务部应在用友ERP-U8系统中设置日记帐、明细分类帐和总分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。各种帐簿应当根据审核无误后的原始凭证、记帐凭证、汇总第4页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度表等登记，并做到登记及时，摘要清楚、内容完整、数字准确。各种帐簿中的记录，

6、如需更正须按更正规则进行。第五章流动资产管理制度第十七条货币资金管理和控制：（一）管理和控制的基本原则：1、应遵循严格职责分工，实行交易分开，实行内部稽核，实施定期轮岗制度等原则。2、公司及控股子公司财务部是公司货币资金管理的职能部门，根据预算目标，负责公司的资金筹集、调度、使用、审核等项具体工作。3、公司及控股子公司财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货币资金的帐实相符，监督货币资金的合理节约使用。同时，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位

7、轮换。应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（二）采购资金支付的相关规定：1、支付审批流程：签订采购合同物资入库取得增值税发票办理报销手续交财务入帐办理资金请付手续副总经理审核财务核对合同及帐款总经理签批。2、具体规定：（1）签订采购合同：采购合同的签订要履行合同评审手续，评审行为严格按合同评审程序执行。合同签订后应报公司财务部往来核算岗位一份，以便审核支付采购资金。（2）物资入库：按现有的规定和流程办理。（3）取得税制发票：采购的物资一律应取得增值税发票。增值第5页共6

8、9页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度税发票所列物资的品种、数量应与入库单一致。采购部门应将核对无误并经部门负责人审核的增值税发票（加盖部门已审核印），连同入库单一起报公司总经理处，办理签批报销手续。（4）财务入帐：采购部门应及时将总经理签批的增值税发票，连同入库单交财务部纳税会计岗位，并办理交接手续。纳税会计岗位在审核后，编制相关记帐凭证，并将记帐凭证递交往来核算岗位，由往来核算岗位办理入帐手续。（5）办理资金请付手续：资金请付部门应按规定填报汇（付）款通知单，部门负责人在签发（付）款通知单时，应核对请付的资金与采购合同内容是否一致等内容。部门负责人在审核无误后，在汇（付）款通知单签发人

9、处加盖部门已审核印确认，表示该笔支付行为已经部门审核，并报副总经理审核。（6）副总经理审核：经部门审核无误后的汇（付）款通知单应报分管副总审核，同意付汇（付）款通知单所列款项，副总经理应在采购部门已审核印下签名表示同意。资金请付人员将副总经理签批同意的汇（付）款通知单递交财务部往来核算岗位。（7）财务核对合同及帐款：财务部往来核算岗位接资金请付部门签发的汇（付）款通知单后，应将汇（付）款通知单内容与相应的采购合同核对，并核对往来单位的帐款，只有在请付资金内容与采购合同一致，且付款金额小于或等于应付帐款的情况下，才能在汇（付）款通知单签发人下签名，表示审核通过。财务部负责人是资金支付行为最终审核

10、人，负有审核责任。（8）总经理签批：当资金请付行为符合以上程序时，总经理在汇（付）款通知单领导批示栏签署是否同意支付意见。采购部门将总经理签批的汇（付）款通知单递交财务部出纳岗位，由财务部根据总经理签批意见办理资金支付。3、特殊事项的处理意见：除零星采购外，原则上不能办理预付款采购物资。当有预付采购行为发生时，采购部门应通过书面报告方式向总经理说明原因，总经理签批是否同意预付采购物资的意见。采购部门应将总经理批准意见报财务部往来核算岗位备案，以便审核。第6页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度第十八条现金管理：（一）现金帐簿的设置和核算。设置“现金日记帐”并在“总分类帐”内设立“现金

11、”一级科目，现金日记帐由出纳会计根据审核后的原始凭证或现金收付凭证逐日逐笔及时登记。每日终了计算出当日现金收入、支出合计数和结存数，并与库存现金核对相符。“现金日记帐”必须做到日清月结，帐款相符。每月终了应与总分类帐的“现金”科目金额相符。（二）核定库存现金限额。在确定现金库存限额后，由财务部向开户银行申请零星开支所需的资金。现金库存限额一经确定，必须严格执行。若生产、销售发生变化，库存限额需要增加时，应提出申请，经财务部负责人审核批准后作调整。（三）现金开支范围：、支付给职工个人的工资、奖金、各项津贴及补贴、差旅费、福利费及零星费用支出;、支付给无银行结算条件的单位或个人的劳动报酬和购买物资

12、的款项;3、不足结算起点的零星支付款项。（四）临时支付现金的管理、销售、采购人员因公出差借支差旅费，由部门负责人审核，经总经理批准，办理正式借款手续。出差人员回厂后五日内必须办理报销手续，前帐不清、后帐不借。月末打印职工借款明细单报相关部门负责人。、零星采购物资，待货物验收入库后即刻报帐（最长时间不超过一周），严禁携带巨额现金外出采购。（五）严格执行现金结算纪律、公司各部门所有生产经营收支及其他行政收支都必须通过财务部，严禁截留私设“小金库”。、严格执行现金结算纪律，对于下列行为，根据情节轻重，追究有关人员责任：(1)用“白条”顶替库存现金；第7页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度

13、(2)私自借支公款;(3)单位间相互借用现金;(4)借用银行帐号;(5)保留帐外公款；(6)各种债券、契单抵作库存现金;(7)编造用途套取现金。、收付现金时，必须严格审查原始凭证的真伪，如发现有涂改、伪造的单据应予扣留，并及时向财务负责人汇报。、现金出纳不兼任其他会计业务，严格实行出纳和帐务分管原则。（六）现金的安全管理、财务部的库存现金由现金出纳负责，保险柜钥匙必须随身携带，绝对不准放在办公室抽屉里过夜或任意乱丢，保险柜密码不得告知他人。、凡去银行提取或解交现金，超过一万元必须两人同行或申请车辆提解。、设立现金支票使用簿，并妥善保管好空白支票。（七）现金的清查财务部对库存现金要进行不定期的检

14、查，发现问题及时处理。第十九条银行结算管理：（一）银行存款的核算。设置“银行存款”科目和“银行存款日记帐”。日记帐由出纳员根据审核后的记帐凭证逐日逐笔序时登记，每日结出余款，月末结出本月收入、付出的累计数和月末结存数，并同银行对帐单逐笔核对，如有未达款项须查明原因，编制“银行存款余额调节表”，调节相符。银行对帐单，余额调节表需随凭证装订保存。（二）银行结算方式。采用：银行汇票、支票、网银、银行承兑汇票等结算方式。1、银行汇票结算。银行汇票主要用于非同城业务结算，或初次合作和单位信誉不佳客户及供应商，对市场紧缺物资也可使用银行汇第8页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度票进行带款提货。

15、受理的银行汇票要审查其有效性,称和金额是否准确，期限是否有效，印章是否齐全、清晰,压数机压印是否正确、清晰，日期、金额填写是否正确规范，如汇票发生背书转让，应检查其背书转让的连续性。、支票结算。分现金支票和转帐支票两种，现金支票除本单位提取备用金外，不得用于其他业务结算；转帐支票主要用于同城业务结算，对于收取的转帐支票应及时办理银行托收入帐手续。3、网银结算。运用网上银行的转帐、信汇、电汇等方式进行的收、付款业务。4、银行承兑汇票结算。主要用于公司采购原辅材料、外购件及销售货款的收入。银行承兑汇票的票面要素必须齐全，至少包括：日期大写；金额大、小写要一致；必须有银行的“汇票专用章”的钢印或红印

16、；银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签；出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致；收款人的全称、账号、开户行必须核对无误；银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月。收到转账背书的银行承兑汇票，必须是连续背书。（三）结算纪律、不准出租、出借银行帐号；、不准签发空头支票和远期支票；、不准套取银行信用。（四）网上收付款业务。银行转账业务，要求通过网上银行办理。为增强网络资金收付的安全性，财务部为企业网上银行预留一台专用电脑，专门从事企业银行网上银行业务，并要求公司电脑管理人员定期对电脑检查。企业网上银行通过

17、USBKey或动态口令和操作人员密码双重管理保护，网上银行资金划拨分三个程序，第一为业务经办人（银行出纳），第二为复核人员（财务部稽核岗位），第三为审批人员（财务负责人），所有资金支付严格执行采购资金管理规定。业务经办人（银行出纳）在网上收到收款信息后，同时通知各有关业务部第9页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度门，并向银行获取有关进帐单据，编制收款凭证。第二十条银行结算业务的检查财务部负责人不定期抽查银行结算管理情况，禁止发生下列违规行为：（一）签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；（二）签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；（三）无理拒绝付

18、款，任意占用他人资金；（四）违反规定开立和使用银行账户。第二十一条票据、结算凭证、有价证券及印章的管理（一）加强与银行存款相关的票据的管理，对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。1、票据的购买。支票的购买，应填写“票据和结算凭证领用单”，并加盖预留银行印鉴。票据购买后，要由专人（出纳员）在登记簿上进行登记。2、票据的保管。票据在领用之前，由资金管理部门授权专人保管，票据必须存放在保险箱内。3、票据的领用。票据必须由资金使用部门提交申请，说明领用原因、用途、金额、支付时间、票据种类，附相关支付业务的原始单据复印件，并由该领用部门负责人签字，财

19、务部审核无误，总经理批准后领用，并在登记簿上进行记录。银行汇票的办理，应将款项交存出票银行，填写“银行汇票申请书”，填写收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章。4、票据的背书转让。对于符合条件可以背书转让的票据，应由资金使用部门负责人审核，按资金支付程序批准后,由财务部进行背书转让。背书时应审查票据内容：票据是否可以背书；背书是否连续；背书记载内容是否为附有条件的背书、部分背书等。审核没有问题后，签章并记载背书日期。票据如经背书应在登记簿上记录。5、票据的注销。票据领用完毕或存款账户结清时应当注销。票第10页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度据的注销应当由专人在登记簿上

20、进行记录。6、银行电子证书及印章的管理。银行电子证书及财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部银行电子证书及印章。（二）对结算凭证的管理1、应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。在购买和使用支付结算凭证时，必须相应制定严格的审批和使用手续，严格按照支付结算办法的规定程序进行。2、收入、支付结算凭证办理完毕，留归企业作账务处理的凭证在记账后，必须定期归类整理、装订，以备查考并归档保管3、所有的银行结算凭证，专(兼)职稽核员要进行严格审核，以防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生。第二十二条银行存款核对（一）核对银行账户财务部

21、应当指定专人定期核对银行账户，将银行存款日记帐定期与“银行对帐单”核对清楚，每月至少核对一次，发现差错，需及时查明更正；月份终了，银行存款日记帐的余额必须与银行存款总帐科目的余额核对相符；同时应编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。银行存款余额调节表必须由不相容岗位人员签字、财务部门负责人审核，对未达帐项应跟踪查实。（二）核对每笔重大业务财务部不仅要核对银行存款的余额是否相符，而且要核对每笔重大业务，以确定出纳岗位是否有收款延迟入账或账实不符的现象。对于发现的问题应及时报告公司管理部门，并提出处理建议。（三）监控银行存款银行出纳岗位要对银行存款的收支状况进行记录和分析

22、，对各家银行的实际存款余额进行监控，每日编制银行余额报表，不定期通过网上银行进行账账核对，月末根据银行对帐单进行账实核对，发现问题及时查明原因，同时向公司财务负责人通报。第二十三条编制资金收支预算第11页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度（一）编制年度资金收支计划每年年末，财务部根据公司的年度目标，编制年度财务预算，并制定公司货币资金总量指标及下一年度资金收支计划。（二）编制月度资金收支预算每月月末，财务部依据当月的销售预算，采购预算，税收预算、工程投资预算及管理费用开支预算，编制当月资金收支预算，财务部门负责人审核后报总经理批准后实施。第二十四条审批资金收支预算1、年度资金收支预

23、算由公司总经理召开专项会议集体研究和讨论，作出决议后经公司董事会审批。2、每月月底，财务部负责人根据月度预算、年度资金收支预算、企业实际经营状况，审核月度资金的收支。第二十五条资金收支预算的例外管理公司各部门如预计有月度资金收支计划以外的支出发生，应向财务部提交支付申请报告。报告应说明支出发生的原因、事项、性质、金额、时间等，必要时须附有关原始单据，并由部门负责人签字，总会计师批准执行。第二十六条外币业务核算办法发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。外币货币性项目采用期末即期汇率折算产生的汇兑差额，除根据借款费用核算方法应予资本化外，计入当期损益。第二十七条现金等

24、价物的确认标准：系指公司持有的短期、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第二十八条结算资金管理：（一）公司根据需要设置“应收票据”、“应付票据”“应收帐款”、“应付帐款”、“预付帐款”、“预收帐款”“其他应收款”“其他应付款”等一级科目，并建立明细帐进行明细核算。（二）期末终了，结算资金的各明细帐的借（贷）方余额，在与对方单位核实相符的基础上，与总分类帐中相应科目余额核对相符。第二十九条应收票据的管理第12页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度（一）应收票据的核算。公司持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备；

25、但是，如有确凿证据表明公司持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（二）承兑汇票的保管。取得的银行承兑汇票，交由银行保管，具体如下：1、收到购货单位交来的银行承兑汇票后，市场部应认真审核，及时填制银行承兑汇票签收单，经往来核算岗位确认后移交银行，不能及时移交的交财务部销售管理岗位保管，并建立暂保管台帐。银行在核实验票过程中发现银行承兑汇票确实有问题，如票面涂改、大小写金额有误、印鉴章模糊等应退回市场部。银行核实无误后在银行承兑汇票签收单（一式两联）上签章后一联留存，一联往来核算岗位留存。2、财务部往来核算岗位根据银行确认的银行承兑汇

26、票签收单在登记簿上登记。3、财务部应协助银行在到期日的前一个星期及时办理托收，划回凭证交财务部往来核算岗位销票。4、月底，银行核打所保管银行承兑汇票的数量和金额与账面记录的银行承兑汇票的数量和金额是否一致，无误后打印对账单交财务部。财务部进行核对，如有差异需进行查找并纠正处理。（三）承兑汇票贴现。“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息，然后将余额付给持票人。1、财务部负责人根据月度资金预算及账面结存可使用的银行承兑汇票余额，制定近期贴现计划，确定贴现银行与贴现总金额。2、根据贴现计划，由财务部提出贴现申请，报经公司总经理审

27、批。3、审批后，财务部与指定银行磋商，确定其可接受额度与贴现利率。第13页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度4、银行对有相应的销售发票和销售合同的银行承兑汇票，及时办理相关贴现手续，保证贴现金额在两天内到账。5、所支付的贴现息，列入当期财务费用。票据一经贴现，应在登记簿上记录。第三十条金融工具的确认和计量（一）金融资产1、本公司将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。2、金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资

28、产，相关交易费用计入初始确认金额。3、金融资产的后续计量（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。（2）持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。（3）贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。（4）可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转

29、出，计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利，计入当期损益。4、金融资产的减值准备本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。（1）以摊余成本计量的金融资产的减值准备，按该金融资产预第14页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提，计入当期损益。本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产，无论单项

30、金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。（2）可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原

31、确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。（二）金融负债1、本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。2、金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。3、金融负债的后续计量（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。（2）其他金融负债，采

32、用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。第15页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度（三）金融工具公允价值的确定方法1、如果该金融工具存在活跃市场，则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。2、如果该金融工具不存在活跃市场，则采用估值技术确定其公允价值。第三十一条应收帐款的管理（一）公司财务部门设立往来核算岗位，指定专、兼职人员，负责应收款项的对账、分析、汇报、协调、督促等工作。公司及各控股子公司发生的业务往来，纳入公司统一结算的。月终，财务部门根据“应收帐款”的明细帐，编制分债务单位的明细表上报领导及销售部门，以便及时组织人员清理和催收货款。（二）应收款项审批责任制度。市场部根据市场形势

33、或区域销售策略而对信誉良好的客户采取货到付款等信用销售结算方式开展业务，必须先经公司总经理签字批准。办理信用销售业务时必须签订具有法律效力的购销合同，明确付款期限，货发出后业务部门经理和经办人签订“货款回收责任书”确保按期收回货款。（三）应收款项核对与提示制度。每月底财务部门要会同业务部门（包括销售和供应采购等部门），将当月发生业务形成的往来账目核对清楚，确认已形成欠款的要及时通知业务部门催收货款。对超过结算期或合同付款期1个月的应收款项，财务部门和相关业务部门要及时向各公司分管副总汇报，原则上要同时停止供货。遇有特殊情况，如对方信用较好暂时出现支付困难等，经财务部负责人和分管副总批准，方可继

34、续供货。（四）应收款项台账管理和账龄分析制度。财务部门要逐笔建立应收款项档案，以台账的方式进行管理；要定期对应收款项的账龄进行跟踪分析，最大限度降低呆坏账；每半年与往来单位对账确认，确保法律诉讼时效的延续，其中关联单位应收款公司每月要进行对账。（五）客户信用等级管理制度。公司市场部和财务部要建立客户档案，根据业务量的大小、资信程度等情况对客户实行分级管理。第16页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度要针对不同业务单位的具体情况，制定相应的信用政策。对欠款金额大、拖欠期限长、信用等级较差的客户，要实施重点监控，及时向各单位分管营销的副总和相关部门提出调整信用等级的建议，并配合有关部门采

35、取有力的措施进行清收。（六）坏帐核算的方法：1、本公司将因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项和因债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账损失。2、坏账损失的核算：关联债权不计提坏账准备，非关联债权坏账损失的核算采用备抵法。3、对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试未减值的应收款项一起，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。本公司根据以前年度按账龄划分

36、的应收款项组合的实际损失率，并结合现时情况，确定本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例如下：账龄坏账准备比例（%）一年以内5一至二年10二至三年30三至四年50四至五年80五年以上100（七）其他应收款的核算，其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各项应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的拨出备用金，应收的各项赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款等。第17页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度、对采购员、销售员等经常因公出差人员应设立个人明细帐，借款严格控制。原则上不办理私事借款。2、职工因公伤、大病住院借支医

37、疗费用，需经总经理特批，出院后必须在10日内报销冲帐，特殊情况如报销后不足平帐需经总经理批准在工资中扣清。（八）预付帐款是为购买材料、设备、物资而预先付给供应单位的款项。在预付帐款时，必须了解对方单位性质、信誉等情况，在此基础上，由支用部门申请，经总经理审批后，方能预付部分款项，待完工或材料、设备、物资进库后结清余款。第三十二条存货管理(一)存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中好用的材料或物料等。(二)存货确认的原则。1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2、该存货的成本能够可靠地计量。(三)存货的分类：包括原材料、

38、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、燃料和包装物。1、原材料。原材料是指用于制造产品并构成产品实体的购入物品,以及购入的供生产耗用的不构成产品实体的辅助性材料,包括原辅材料、外购件、修理用配件、包装材料等。2、低值易耗品。它指使用年限短，价值低、易损耗，不作为固定资产管理的各种劳动资料。3、在产品。指生产过程尚未全部结束正在生产中的产品。4、半成品。指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，仍需继续加工的中间产品。可以深加工为产成品，也可单独对外销售。5、产成品。指企业加工生产过程结束，符合质量技术要求，验收入库，可以对外销售的产品。(四)存货的计价第18页共69页南京红宝丽股份有限公司

39、内部财务管理制度1、存货按照取得时的实际成本进行初始计量，期末，存货按照成本与可变现净值孰低计量。2、原材料、库存商品发出时采用加权平均法核算，低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。3、本公司存货盘存采用永续盘存制。4、期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。5、可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。（五)存货的核算1、财务

40、部应在总分类帐中设置“材料采购”“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”“燃料”和“包装物”等一级科目，并相应设置明细分类帐，实行价值量、实物量的核算。、各有关责任部门应按存货类别设置明细帐，进行实物量的核算。月终，各部门的存货明细分类帐余额应与财务总分类帐中的有关一级科目余额核对相符。、存货出库单价采用移动加权平均法计算确认；低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。（六）存货的入库管理1、各类采购物资的入库，必须具备下列条件。（1）持有按规定审批的准购单和税制发票；（2）规定需持有本公司质检部出具的检验合格报告，有特殊规定的应附生产厂家质保单。大宗物资需附委外检定

41、的计量磅码单。2、具备入库条件的由各仓库保管员对隶属所管辖的物资，按照准购单、税制发票，认真核对品名、规格、数量、金额，确认正确一致方可办理入库手续。经办人员必须持有办理仓库入库单的税制发票才第19页共69页南京红宝丽股份有限公司内部财务管理制度能到财务部门进行报帐。3、完工自制半成品、产成品的入库，需经质检部门出具检验合格报告，经办人员填写入库单，写明入库产品的品名、规格、型号、实际数量。仓库管理人员必须认真清点入库产品，核对入库产品的品名、规格、型号、实际数量，核对无误才能签字办理入库手续。如有不符，应会同经办人员及时查明原因、及时更正。（七）物资的领发管理1、产成品的发出程序：由市场部业务人员根据客户需求和合同订单情况，依据仓库库存产品库存量，开具提货单，报部门负责人审核，营销副总签批。提货单一式四联，一联交仓库提货，一联交质检部门申请对拟发出货物进行质检，一联交门卫作为出门