常见税务违法行为处理规范及主要证据培训课件.docx

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1、目 录序号1-48增值税销项序号49-71增值税进项序号72-90消费税序号91-113税务征收管理序号114-131发票序号132-201企业所得税序号202-230外资企业所得税常见税务违法行为处理规范及主要证据编 号违法类型主要关键证据处理依据增值税销项税额1销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单;纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条2以物易物未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单、入库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明

2、细帐；相关合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条3以货物抵付货款、加工费未申报缴纳增值税相关合同、协议；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第一条及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条4适用税率错误少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第二条5兼营不同税率货物未分别核算相关记帐凭证及其附件；未分别核算销售额的帐册凭证；、纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金

3、明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第三条6价外费用未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件；有关合同协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第六条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条7价格明显偏低并无正当理由少申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；有关销售发票或收据；出库单；纳税申报资料；计算计税价格的相关帐册凭证；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。中华人民共和国增值税暂行条例第七条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条8适用征收率错误少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；销售发

4、票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十二条9兼营免税项目未分别核算相关记帐凭证及其附件；未分别核算销售额的帐册凭证；、纳税申报资料；、销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十七条10将货物交付他人代销未申报缴纳增值税代销合同或协议；出库单；相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；计算计税价格的相关帐册凭证；受托方交付的代销清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第一项112销售代销货物未申报缴纳增值税将货物交付他人代销未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资

5、料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、代销合同或协议；、出库单；、发出货物时帐务处理（记帐凭证及其附件）；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页；、纳税人当月（或最近时期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：该货物的成本核算明细帐页；、受托方交付的代销清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第二项将货物元交付他人代销，未申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第一项的规定，应补缴增值税元。123将货物从一个机构移送其他机构用于销售未按规定申报缴纳增值税销售代销货物未申报

6、缴纳增值税接受货物机构的营业执照、税务登记证；相关记帐凭证及其附件；出库单；接受货物机构记录及相关证明材料；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、销售发票或收据；、销售货物时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第三项销售代销货物元，未申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第二项的规定，应补缴增值税元。134将自产或委托加工货物用于非应税项目未申报缴纳增值税将货物从一个机构移送其他机构用于销售未申报缴纳增值税

7、相关记帐凭证及附件；出库单；自产或委托加工的证明材料；有关的协议、合同；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、被移送机构的营业执照、税务登记证；、货物转移时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；出库单；、被移送机构在当地以自己的名义对被移送货物开具的发票，或者因销售被移送货物而自行收取的款项证明（移送机构在被移送机构所在地以自己名义开设帐户收取款项除外）；、纳税人当月（或最近时期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：有关货物成本核算明细帐页；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项

8、税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第四项将货物从-市的-机构移送至-市的-机构用于销售元，未申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第三项的规定，应补缴增值税元。145将自产、委托加工或购买的货物作为投资，未申报缴纳增值税将自产或委托加工货物用于非应税项目未申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；出库单；相关的协议、合同；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、将自产或委托加工产品用于非应税项目的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、证明是自产或委托加工而非外购货物的证据；、有关的协议、合同；、纳税人当月（或最近时

9、期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：委托加工产品明细帐页；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第五项将自产或委托加工货物元用于非应税项目，未申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第四项的规定，应补缴增值税元。156将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税将自产、委托加工或购买的货物作为投资，未申报缴纳增值税、相关记帐凭证及附件；、出库单；、计算计税价格的帐册凭证；纳税申报资料；股东或投资者证明材料；有关分

10、配的决议、清单；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、将自产、委托加工或购买的货物用于投资的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、有关的协议、合同；、纳税人当月（或最近时期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：有关货物成本核算明细帐页；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第六项将自产、委托加工或购买的货物-元作为投资，未申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第五项的规定，应补缴增值税元。167将自产、委托加工的货物用于集体福利、个

11、人消费未申报缴纳增值税将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；出库单；自产或委托加工的证明材料；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、纳税人当月（或最近时期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：有关货物成本核算明细帐页；、纳税申报资料；证明被分配者是股东的证据（如有关企业章程、合同、验资报告、营业执照等）；有关分配的决议、清单；、应税销售收入明细帐页、应交税金

12、-应交增值税-销项税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第七项将自产、委托加工或购买的货物-元分配给股东或投资者，未申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第六项的规定，应补缴增值税元。178将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人未申报缴纳增值税将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；相关合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；、将自产、委托加工的产品用于集体福利、个人消费时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、证明是自产而非外购货物的证据；、纳税人当月

13、（或最近时期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：有关货物成本核算明细帐页；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第八项将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，应税销售额元，未按规定申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第七项的规定，应补缴增值税元。189混合销售未按规定申报缴纳增值税将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人未申报缴纳增值税营业执照；混合销售相关帐册凭证；有关合同、协议；纳税申报资料；年度销售收入明细帐、应交税

14、金明细帐。、将自产、委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、纳税人当月（或最近时期）此类货物销售收入明细帐页、销售发票及其签章认可的平均售价清册，无当月或最近时期平均售价的为：有关货物成本核算明细帐页；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、第十三条、财税字（94）026号关于增值税、营业税若干政策规定的通知、国税发（94）122号关于增值税若干征收问题的通知将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应税销售额元，未按规定申报缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例

15、实施细则第四条第八项的规定，应补缴增值税元。19兼营非应税劳务未分别核算相关记帐凭证及其附件；未分别核算销售额的帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条、第十条、第十三条20承租、承包经营未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；承包合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条、国税发（1994）186号21取得“三包”收入未按规定申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；相关合同、协议；纳税申报资料；相关明细帐、应交税金明细帐。国税函发（1995）288号增值税问题解

16、答2122折扣销售少申报缴纳增值税、销售发票或收据；相、有关记帐凭证及其附件；纳税申报资料；、单独开填折扣额的发票或收据；销售收入明细帐、应交税金明细帐；、纳税申报资料；有关合同、协议。、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页；、有关折扣销售协议。采取折扣方式销售货物，折扣额另开了发票，未按规定申报缴纳增值税。根据国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定文增值税若干具体问题的规定第二条第二项的规定，应补缴增值税元。2223以旧换新、还本支出少申报缴纳增值税销售发票或收据；、有关合同、协议；相关记帐凭证及附件；、新货物转移时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单

17、；、纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、销售发票或收据；有关合同、协议。、新货物的同期销售价格；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。采取以旧换新、还本支出方式销售货物，少计应税销售额元。根据国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定文增值税若干具体问题的规定第二条第三项的规定，应补缴增值税元。2424期货交易未按规定申报缴纳增值税、销售发票或收据；相关、货物销售或发出时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、实货物交割环节有关单据；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐.页；从事期货交易，不含税的实际成交额为元，未

18、按规定申报缴纳增值税。根据国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定、国税发（1994）244号货物期货征收增值税具体办法增值税若干具体问题的规定第一条（一）项的规定，应补缴增值税元。259代购货物未按规定申报缴纳增值税相关、相关协议、合同；、支付销货方款项的记帐凭证及其附件；有关、销售方开具给受托方的发票及收据；纳税申报资料；、收取委托方款项的记帐凭证及其附件；、出库单；、纳税申报资料；相关协议、合同；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位年月至年月为其它单位代购货物，未按规定申报缴纳增值税。根据财税字（1994）026号关于增值税、营业税若干政策规定

19、的通知文财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知的规定，应补缴增值税元。2633销售旧货；销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇；旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇未按规定申报缴纳增值税、相关销售时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、相关固定资产明细帐页；相关、购入时的相关发票或收据；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位-年-月至-年-月销售旧货；销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇；旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇-元，未按照规定申报缴纳增值税。根据财税字（2002）29号关于旧货和旧机动

20、车增值税政策的通知文件财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知的规定，应补缴增值税-元。2734包装物逾期押金未按规定申报缴纳增值税不并入销售额提取销项税额收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；、收取押金时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；相关往来明细帐；、随同货物发出包装物时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；纳税申报资料；、出库单；销售收入明细帐、应交税金明细帐；、纳税申报资料；、有相关合同、协议。；、核算包装物的明细帐页；、收取、退还押金的明细帐页；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位年月至年月，随同货物销售的包装物逾期押金元，不并入销售提取销项

21、税额元。根据国家税务总局国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定（）号增值税若干具体问题的规定第二条（一）项的规定，应补缴值税元。2835军队系统销售应税货物未按规定申报缴纳增值税、销售发票或收据；、货物销售或发出时相关的帐务处理（记帐凭证及其附件）；、有相关销售合同、协议；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位属军队系统单位，-年-月至-年-月销售应税货物计税销售额为-元，未按规定申报缴纳增值税。根据财税字（1994）011号关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税

22、、资源税问题的通知的规定，应补缴增值税-元。2936民政福利企业外购货物、委外加工销售享受了先征后返政策、销售发票或收据；、货物销售或发出时相关的帐务处理（记记帐凭证及其附件）；、外购货物或委托加工时的记帐凭证及其附件；相关、外购货物或委托加工成本结转的记帐凭证及其附件；、销售外购货物或委托加工合同、协议；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页；、享受先征后返政策的批复；、收入退还书。该单位属民政福利企业，-年-月至-年-月外购货物、委外加工销售-元，享受了增值税“先征后返”优惠政策，已返还增值税-元。根据国税发（1994）155号关于民政福利企业征收流

23、转税问题的通知国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知的规定，应补缴增值税-元。3037校办企业非自用部分货物申报免税未少申报缴纳增值税、销售发票或收据；、货物销售或发出时相关的帐务处理（记记帐凭证及其附件）；相关、对外销售合同、协议；纳税申报资料；、收款凭证；销售收入明细帐、应交税金明细帐。、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位属校办企业，-年-月至-年-月将非用于本校教学、科研方面的自产货物销售-元申报“免税”，从而少申报缴纳增值税。根据财税字（2000）92号关于校办企业免税问题的通知第一条 财政部、国家税务总局关于校办企业免税问题

24、的通知第一条“校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，经严格审核确认后，免征增值税”的规定，应补缴增值税-元。3144拍卖行受托拍卖货物未按规定申报缴纳增值税向购买方收取的全部价款及价外费用、向购买方收取全部价款及价外费用的发票或收据；相关记帐凭证及附件；有关合同、协议；、货物销售或发出时的帐务处理（记帐凭证及其附件）；纳税申报资料；、受托拍卖合同、协议；营业收入明细帐、应交税金明细帐。、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位-年-月至-年-月受托拍卖应税货物，向购买方收取的全部价款及价外费用-元，未按规定申报缴纳增值税。根据国税发（1

25、999）40号关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税相关问题的通知第一条国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知第一条的规定，应补缴增值税-元。3245购入拍卖商品再销售、罚没物品纳入正常销售渠道销售未按规定申报缴纳增值税、销售发票或收据；、货物销售或发出时的相关帐务处理（记帐凭证及其附件）；、出库单；、纳税申报资料；、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。该单位-年-月至-年-月购入拍卖商品再销售、罚没物品纳入正常销售渠道销售-元，未按规定申报缴纳增值税。根据财税字（1995）69号关于罚没物品征免增值税问题的通知财政部、国家税务总局关

26、于罚没物品征免增值税问题的通知的规定，应补缴增值税-元。3437建筑安装企业制售铝合金门窗产品未按规定申报缴纳增值税、销售发票或收据；、相有关记帐凭证及其附件；、出库单；、纳税申报资料；相关明细帐。、应税销售收入明细帐页、应交税金-应交增值税-销项税金明细帐页。，制售铝合金门窗元，未申报缴纳增值税。根据国税发号(1993)154号增值税若干具体问题的规定增值税若干具体问题的规定的规定、，国税函发（1997）186号关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知的规定，应补缴增值税元。进项税额3450购进固定资产申报抵扣进项税相关企业记帐凭证

27、及附件；固定资产明细帐；、发票联、抵扣联纳税申报表；、证明属于企业固定资产的证据，如该固定资产入库凭证及固定资产明细帐、证明固定资产已申报抵扣的证据。如企业申报表、被查企业相关的基本情况、如是否为增值税一般纳税人及年审情况、询问及调查笔应交税金明细帐。录中华人民共和国增值税暂行条例第十条第（一）项3551用于非应税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣进项税相关记帐凭证及附件；购进货物或应税劳务时记帐凭证及附件、纳税申报表；证明该货物或应税劳务用于企业非应税项目的证据、相关明细帐。证明该货物或应税劳务已申报抵扣的证据、被查企业相关的基本情况。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第（二）项3652用于免

28、税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣进项税相关记帐凭证及附件；纳税申报表；相关明细帐。购进货物或应税劳务时记帐凭证及附件、证明该货物或应税劳务用于企业免税项目的证据、证明该货物或应税劳务已申报抵扣的证据、企业相关的基本情况。中华人民共和国增值税暂行条例第十条（第三）项5337购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费申报抵扣进项税相关记帐凭证及附件；纳税申报表；相关明细帐。购进货物或应税劳务时记帐凭证及附件、证明该货物或应税劳务用于集体福利或个人消费的证据、证明该货物或应税劳务已申报抵扣的证据。企业相关的基本情况。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第（四）项5438非正常损失的购进货物未按规定转出

29、进项税额购进货物时记帐凭证及附件、证明货物属于企业非正常损失的证据、证明该货物已申报抵扣的证据。被查企业相关的基本情况。相关记帐凭证及附件；非正常损失的证明材料；纳税申报表；相关明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第（五）项5439非正常损失的在产品、产成品未按规定转出进项税额进项税相关记帐凭证及附件；非正常损失证明材料；纳税申报表；相关明细帐；购进货物时记帐凭证及附件、证明该货物已申报抵扣的证据、证明企业非正常损失的证据、证明企业发生非正常损失的在产品、产成品所中耗用了购进货物或者应税劳务的相关帐册凭证。的证据、企业相关的基本情况。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第（六）项40进货退

30、出、折让收回的增值税额未从当期进项税额中扣减相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐；进货退出或折让证明材料单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十一条、国税发（1993）150号增值税专用发票使用规定、国税发（1995）162号关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知5541装卸费、保险费等杂费申报抵扣进项税额相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业纳税申报资料、企业相关的基本情况。根据财税字 （）(1994)012号关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知、文关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知第一条“随同运费支

31、付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额”的规定，国税函发（1995）288号增值税问题解答第一条。国家税务总局关于印发的通知第一条（一）项“准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费”的规定，装卸费、保险费不属于运输费用的抵扣范围，应补缴增值税元。5642取得非运输单位开具的货运发票申报抵扣进项税额相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、被查企业相关的基本情况。该单位年-月至-年-月将支付的其他铁路运费元，申报抵扣进项税额元。根据国税发（20009

32、5）19214号关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条文关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知“增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目：运输运营费用（即发到运费和运行运费）；铁路建设基金；临管铁路运费及新线运费”的规定，应补缴增值税元。5743购销免税货物的运费申报抵扣进项税额相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。该单位年-月至-年-月购进、销售免税货物，取得运费发票申报抵扣进项税-元。根据财税字(1994)060号关

33、于增值税几个税收政策问题的通知第一条文关于增值税几个税收政策问题的通知第一条“纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣”的规定，应补缴增值税元。5844取得不符合规定的运费结算单据抵扣进项税支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。该单位-年-月至-年-月取得不符合规定的运费结算单据抵扣进项税-元。根据国税函发（1995）288号增值税问题解答国家税务总局关于印发的通知第一条（一）项“增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路

34、、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票”的规定，应补缴增值税-元。5945货运发票项目填写不全、货运定额发票、运输费用明显偏高申报抵扣进项税支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。该单位-年-月至-年-月取得货运定额发票申报抵扣进项税-元。根据国税发（1995）192号国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条（一）项 “准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳

35、税人取得的货运定额发票”的规定，应补缴增值税-元。4662运输费用抵扣税率错误相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。该单位1998年7月至-年月，按所列运费金额计算进项税额，并已申报抵扣。根据财税字（1998）114号国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知文国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知“从1998年7月1日起将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率，由10%降低为7%，凡1998年7月1日以后申报抵扣的运输费用进项税额不论运输发票何时开具，其所注明的运输费用是否已

36、经支付，均按7%扣除率计算进项税额”的规定，应补缴增值税元。47购进农产品未使用农产品收购统一凭证抵扣相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。国税函（1995）288号增值税问题解答6348邮寄费申报抵扣进项税额相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。支付费用的相关凭证、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。该单位年-月至-年-月，采取邮寄方式销售、购买货物支付的邮寄费申报抵扣进项税额元。根据国税函发（1995）288号增值税问题解答文国家税务总局关于印发的通知第二条“增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣”的规定

37、，应补缴增值税元。6549取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票未按规定时限认证申报抵扣进项税相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。认证清单已抵扣进项税金的凭证、取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票、认证清单、企业申报资料、企业相关的基本情况。该单位取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票（票号为-），开票日期为-，认证日期为-，已申报抵扣进项税-元。根据国税发（2003）17号关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知第一条“增值税一般纳税人申请抵扣的防伪

38、税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额”的规定，应补缴增值税-元。6750恢复抵扣后申报抵扣停止抵扣期间的进项税额相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐；企业享受优惠政策通知书、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。根据国税发（1995）015号关于加强增值税征收管理工作的通知文件的规定。6851免税货物恢复征税后申报抵扣免税期间的进项税相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐；享受优惠政策通知书。企业享受优惠政策通知书、已抵扣进项税金的凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。该单位年-月至-年-

39、月将免税期间的外购货物申报抵扣进项税额元。根据国税发（1996）155号国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知第五条“免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，一律不得作为当期进项税额抵扣。恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票，应当从当期进项税额中剔除”的规定，应补缴增值税元。7052购货返利未冲减当期进项税额收到返利的相关记帐凭证及附件；购进货物时已抵扣进项税金的凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐购进货物时已抵扣进项税金的凭证、收到对方返利的相关凭证、企业申报资料、企业相关的基本情况。该单位年月至年月，购买货物从销售方取回返还资金元

40、，未按规定计算冲减当期进项税金。根据国税发（1997）167号关于平销行为征收增值税问题的通知第二条国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知第二条“自1997年月日起，增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得的返还资金当期的进项税金中予以冲减”的规定，应补缴增值税元。53直接收款方式销售货物已取得货款或索取销售额的凭据未按规定时间申报缴纳增值税已取得货款或索取销售额的相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；直接收款方式的其他证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第一项54采取托收承付和委托银行收款方

41、式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税办妥托收承付、委托收款手续的单据；发出货物的单据。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第二项55采取赊销和分期收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税相关合同、协议；收款期已到的相关证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第三项56预收货款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税预收货款的记帐凭证及附件；货物发出的单据；相关合同、协议。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第四项57委托他人代销方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税代销协议或合同；代销清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第五项58销售应税劳务未按规定

42、时间申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；已提供应税劳务的证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第六项消费税部分7559生产销售应税消费品未按规定申报缴纳缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单;纳税申报表；销售收入明细帐、应交税金明细帐。检查人员在运用和组合证据时：一要确认此批产品的品种；二要确认此笔的数量和价格；三要确认此笔业务发生的时间；四要确认被查对象此笔业务未入账、入错帐、滞后入账；五要确认被查对象此笔业务未申报纳税、滞后申报纳税；六要确认企业类似业务是否曾经正确处理过。主要相关证据：1. “产成品” “生产成本”明细账；2. “营业外支出”明细账；3. 同类

43、产品最近的“产品销售收入”明细账或同类产品销售资料；4. 纳税申报资料；5. “应交税金应交消费税”明细账；6. 相关记账凭证及原始凭证；7. 相关询问笔录及被查对象自述材料。检查人员在运用和组合证据对以上问题进行确认后，相关证据材料可以减少，但记账凭证及原始凭证、同类产品最近的“产品销售收入”明细账或同类产品销售资料（产品成本计算单）、“应交税金应交消费税”明细账及相关询问笔录及被查对象自述材料，不得缺少。中华人民共和国消费税暂行条例第一条规定7660兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；未分别核算销售额的

44、帐册凭证；、纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。产品说明书或包装物说明书。检查人员在运用和组合证据时：一要确认成套销售的消费品是先包装后销售；二要确认被查对象兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将成套销售的消费品按产品的各自税率或从低使用税率计算纳税；三要确认兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算的总数量和总金额或者成套销售消费品的数量和价格；四要确认兼营不同税率的应税消费品或者成套销售消费品中产品的最高适用税率；五要确认成套销售消费品每一批次的销售时间；六要确认兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算或者成套销售消费品按被查对象的计算方法已纳的税款；六要确认企业类似业务是否曾

45、经正确处理过。主要相关证据：1. “产品销售收入”明细账；2. “产成品”明细账和仓库保管材料；3. 产品说明书或包装说明书；4. “包装物”明细账；5. 纳税申报资料；6. “应交税金应交消费税”明细账；7. 相关记账凭证及原始凭证；8. 相关询问笔录及被查对象自述材料。检查人员在运用和组合证据对以上问题进行确认后，相关证据材料可以减少，但记账凭证及原始凭证、“应交税金应交消费税”明细账及相关询问笔录及被查对象自述材料，不得缺少。中华人民共和国消费税暂行条例第三条规定61自产自用的应税消费品，用于其他方面未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；生产成本、产成品明细帐；计算计税依据的其他帐册凭证；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第六条62委托加工、外购已税消费品连续生产，超范围或超标准扣除相关记帐凭证及附件；原材料、生产成本、产成品等明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料、销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、国税发（93）156号消费税若干具体问题的规定、国税发