负债管理.docx

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1、负债管理101本标准所述负债是指本公司过去交易事项和经营过程中所形成的，预期会导致经济利益流出本公司的债务。具体包括流动负债和长期负债。1011流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内应偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费以及其他应付款等。1012长期负债是指超过一年或超过一个营业周期应偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。102公司在发生经营活动中产生负债后，相关经办人员应提交或填制“负债原始凭证”（采购发票、入库单据等）交财务部相关会计人员审核。103公司偿付负债前，相关经办人员应填制“用款申请单”、“收款收据”等原始单证，交财务

2、部相关会计人员审核。104财务部相关会计人员在审核负债原始凭证时，必须依据公司制订的财务审核审批制度所规定的审核内容及审核程序进行审核，确认原始凭证各项内容无误，审批手续完整后，方可办理入账或付款手续。根据合同付款的，应严格按合同规定付款，不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位和收款人。105财务部应依据企业会计准则的相关规定，分别设置各类负债的总分类账和明细分类账，以反映各类负债的增减变动情况。106依据合同约定，负债需支付利息的，财务部应根据“权责发生制“的原则计提利息支出。107公司在采购材料物资，接受劳务供应时，如果用现金折扣，应付账款则采用总价核算，以应

3、付供应商的全部款项入账，其实际现金折扣冲减当期财务费用。108公司以现金方式清偿债务时，支付的款项小于账面价值的差额部分，计入当期营业外收入。109公司以非现金资产清偿债务时，需按照应付账款的账面价值结转。应付债务的账面价值与抵偿的非现金资产公允价值和相关税费等的差额，计入当期营业外收入或损失。1010公司与债权人进行债务重组而产生的差额以及无法支付的债务比照本标准第10.8条、第10.9条之规定处理。1011应付职工薪酬包括员工工资、奖金、津贴和补贴；各类社会保险类；工会经费和职工教育经费；职工福利费及非货币性福利；因解除与员工的劳动关系给予的补偿；其他与提供员工服务的相关支出。公司财务部应根据企业会计准则的规定，据实列支所发生的所有职工福利费，并按规定进行明细核算，准确反映开支项目和余额。1012为了反映和监督公司应缴纳税费的计算和交纳情况，公司财务部应按缴纳税费的种类进行分类核算。1013财务部应及时整理、汇总审核无误后的相关原始凭证，编制记账凭证、登记相关账簿，进行账目核对，结出各类负债余额，确保数据准确、及时。1014每期期末，财务部需根据各类明细账，总分类账编制与负债相关的各类财务报表，并分析与负债相关的重要财务指标。