财务管理-财务内控制度之规划.docx

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1、财务内控制度之规划高枕无忧的老板，必有一套完整的财务内控与稽核制度，才能做到涓滴不漏。企业应如何着手建立这个制度呢？某日我与一位企业董事长会面，谈话间秘书小姐来电，请董事长立即到某银行补盖一个章，董事长对我苦笑说：没办法，以前把支票图章交给别人出过问题，所以一直随身带着，现在只好辛苦一点！确实，企业如果没有良好的控制与稽核制度，老板势必日理万机，日子过得辛苦一点。但这样就能高枕无忧吗？这位老板的疑惑可能是相当有代表性的：我的公司每个月都是赚钱的，但我为什么总觉得没有钱呢？后来我帮他找到了原因，他的钱都跑到仓库和应收账款里面去了。难道以后他还应该自己去管仓库和收账吗?当然是不可能的，所以我建议他

2、健全财务制度，用财务信息来做好内部控制工作。防止危机，合理监控所谓财务控制，就是维持企业的资产负债在合理的界限范围内，所谓财务稽核则是证实这些资产负债的真实性与有效性。在正常情况之下，企业应先做好内部控制，才能使内部稽核有所依据。以报载花旗银行的旅行支票弊案为例，内部控制可避免任何行员个人掌握太多旅行支票，而内部稽核则可发现行员有无挪用等不当行为。理论上，只要企业经营者注意到了可能的危机，都可能做好该项目的内部控制与稽核，如上述的董事长随身携带支票印章，即不怕支票被盗用。花旗银行也可以采取严格的制度，防止行员挪用旅行支票。但一个企业的资产与负债项目甚多，从现金到远期支票都有可能发生风险，如要一

3、律严格管理，不但管理成本太高，企业的运作也势必受到不利影响。所以企业的内部控制与稽核，绝不宜头痛医头、脚痛医脚，必须要靠一套全盘性的管理制度，才能根本解决企业的风险问题。而这种全盘性的管理制度，在企业管理的领域内，即是所谓财务的内部控制与稽核。比率名称计算方法监控标准杠杆比率流动比率速动比率存货周转率平均收帐期逾期帐比率 总负债/总资产流动资产/流动负债(流动资产-存货)/流动负债销货(年)/存货应收帐款/每日平均销货额逾60天之应收帐/应收帐款 0. 33倍以下2倍以上1倍以上9倍以上30倍以上0.1倍以上全盘管理，重点在握财务制度为何是全盘的内部控制与稽核呢？其原因是财务制度本身已掌握了企

4、业的全部资产负债信息，故只要善加应用，企业的管理风险可降至最低。应用企业财务制度发挥内部控制的功能，有以下几个要点：一、建立财务预算：任何控制作业都必须先建立控制界限，而财务的控制界限便是财务预算。一般企业的财务预算通常是以财务比率的形式表达。（见附表），其控制界限可由各企业自行订定。财务比率是一种整合性的架构，可以从最大的杠杆比率，一直管到最小的逾期账款比率，这种架构不仅规划了一个企业资产负债的合理水平，更提供财务内部控制的数据基础。二、产出日常管理之财务信息：会计结账通常每月一次，如企业财务作业健全，每月便会制度性的将企业全部资产负债，作一次全面的内部控制与稽核作业。其方法是比对各种财务比

5、率，如果发现超出财务预算标准，便应作细部分析，找到主要的原因，以便采取对策。当然针对较敏感的财务项目，如贵重存货，现金，财务制度也可以采日结制度，每日做内部控制与稽核工作。三、专人负责内部控制与稽核：在财务制度健全的企业，财务处通常下面设置三个部门，即财务课负责预算编制与执行，会计课负责编制财务报表，稽核课负责内部控制与稽核。稽核课的职责是比对财务报表与预算，找出异常的资产或负债，进而作盘点稽核，找出主要原因，提出改善对策。盘点的方法除了实地盘点以外，还有对账盘点，状况盘点等方法，不仅确保信息的正确性，还要确保资产的有效性。四、全员配合改善企业的财务结构：一个良好的企业，不仅是低度内部信用危机

6、的企业，更必须是财务结构良好的企业，健全的财务制度如仅用于防弊，实仅是内部控制与稽核的初步，真正的目标应该是企业财务结构的改善，使企业可以用最少的资产完成最大的业务量，其方法如降低库存，减少应收账款等。这种目标的达成，如仅靠财务控制与稽核，显然只有消极的功能，且可能增加企业内部摩擦。一个好的内部控制与稽核制度，必须要将企业的财务目标，用目标管理的手法，不断展开到基层作业人员的身上，如此企业的内部控制制度，才有可能发挥提升企业资本生产力的积极功能。这即是所谓财务导向的经营管理制度。财务控管，优点多多综前所言，用财务制度作为企业内部控制与稽核的基础，较其他方法，有普遍性，制度性及经济性的优点，故应属于一般企业内部控制与稽核的基本制度。但针对个别企业内特殊敏感的资产或负债，仍应特别建立一套更为严格的内部控制制度。唯有先具备普遍性的财务内控制度，辅以特殊性的日常管理制度，一个企业的内部控制与稽核制度才资完整。