CW电器公司销售发票管理制度.docx

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1、CW集团营销总部财会制度创销财2008-042销售发票管理制度版别：A生效：20080401本版修改记录修改状态日期修改条款记录修改人审核人批准人A1A2A3A4责任人签名日期受控文件印章修改人唐康康审核人徐 彬批准人刘先文主送部门抄送部门互动记录修改和增补文件索引制度反馈条目索引1122334455销售发票管理制度1 目的1.1 规范空白销售发票的购买、领用、保管程序。1.2 规范销售发票的申请、开具。1.3 规范发票的传递交接跟踪处理流程。1.4 加强红字发票开具，丢失发票的处理。1.5 规范指令与发票系统的衔接。1.6 明确注册分公司、分公司、办事处销售发票的管理。1.7 加强销售发票报

2、验、存档、发票登记簿的管理。1.8 明确销售发票的管理责任。2 适用范围2.1 总部、注册分公司开给客户的销售发票、销售退回。2.2 总部开发票给注册分公司。3 核心条款3.1 销售发票的种类3.1.1 增值税专用发票：基本联次为三联，分别为记账联、发票联和抵扣联。3.1.2 增值税普通发票：基本联次为两联，分别为记账联、发票联。3.2 空白销售发票的购买、保管、领用3.2.1 空白销售发票的购买3.2.1.1 财务部设置专职发票管理岗位，负责空白销售发票的管理工作；注册分公司需落实专人管理空白发票。3.2.1.2 做好普通销售发票印量的年度预算，在发票用完前2个月申请印刷新的普通销售发票；注

3、册分公司需根据税务部门规定的流程及时购买普通销售发票，以确保开票的需要。3.2.1.3 做好增值税专用发票、普通发票购买的月度预算，分次购买发票，销售旺季发票使用超过用量限制的要提前10天申请；注册分公司需根据税务部门规定的流程及时购买增值税专用发票，以确保开票的需要。3.2.2 空白销售发票的保管3.2.2.1 印刷、购买的空白销售发票由发票管理人员专人专柜保管，防止丢失、毁损。3.2.2.2 每次购买（印刷）发票后，对空白销售发票的购买（印刷）类别、数量、起讫号进行登记，总部及注册分公司须编制发票购用存报表，电子版购票记录，要进行编号、打印、装订。3.2.2.3 发票领用人员负责妥善保管领

4、用的发票，未用完的发票、作废的发票、发票存根联要交给发票管理员并做好交接登记，登记记录定期装订成册，未使用完的发票（尤其是专用发票）需上锁保管。3.2.3 空白销售发票的领用3.2.3.1 开票人员向发票管理员领用增值税专用发票和普通销售发票时，要登记所领用发票的数量、起讫号、领用日期等，发票领用人要亲笔签名。3.2.3.2 空白销售发票领用记录要定期整理装订，年度终了送财务部档案室存档；注册分公司的自行存档保管。3.3 销售发票的申请、开具3.3.1 基本原则：开给客户的销售发票抬头名称与出库指令单客户抬头名称必须一致（工程机、零售户除外），不允许甲客户提货开发票给乙客户，严禁任何形式的挂户

5、、并户操作，严禁虚开、代开增值税专用发票。3.3.2 客户立户与纳税资料3.3.2.1 新客户立户或老客户名称发生变更，由办事处负责指令与发票申请的财务人员根据客户提供的“营业执照”复印件向财务部申请立户，要开增值税专用发票的客户须同时提供国税局为其发放的具有一般纳税人资格的文件之复印件，营业执照与国税局为客户颁发证照的单位全称必须相同。3.3.2.2 老客户的开票资料发生变更，凡客户名称变更，则必须重新立户，禁止直接修改系统中客户名称；如果名称没变而税号变更，则需要客户出具国税局的文件，否则须重新立户。发票类型、开票资料变更需办事处通知分公司财务经理修改，其他资料变更需由办事处自行修改。3.

6、3.2.3 销售发票开票地点分东莞营销总部、深圳RGB及注册分公司，所有发票在申请前须在“系统”客户档案中选择“东莞普票东莞增值税票RGB普票RGB增值税票 分公司普票分公司增值税票”,一旦确定，不得随意变更。注册分公司开票的客户对应的回款应打入注册分公司收款账户，总部开票的客户回款应打入总部账户。3.3.2.4 经商务部批准销售的的工程机统一以“办工程机”申请出库与开票，未经批准的工程机不得以工程名义申请，只能以一次性客户名义申请，工程机客户视同批发客户，代码为办事处代码+1889，如东莞办工程机户为DG1889，湖南分公司长沙办工程机户为VCSBB1889，工程机客户有特殊开票要求的，须在

7、报商务部的“工程机请示报告单”中“开发票特殊要求”一栏内注明具体“单位全称、发票种类”，开具专用发票的还需注明客户一般纳税人资料，严禁以工程机的名义代开、虚开增值税专用发票。3.3.2.5 直接售给消费者的商品（含未经商务部批准的团购机）以一次性客户或直销户申请，通常开具普通销售发票，开票名称为“一次性客户”或“直销客户”，需改变发票类型和客户名称的，由分公司财务经理批准，严禁虚开、代开。3.3.2.6 直接售给消费者的商品（含未经行销部团购科批准销售机关、企事业单位的工程机）以零售户申请，开具普通销售发票。3.3.2.7 用户为一般纳税人需要增值税专用发票的，于申请指令的同时在客户特殊要求里

8、输入开票资料。3.3.2.8 个人赔机、火烧机、赠送机、奖品机、作促销用的广告机等均以非正常销售代码（办事处代码+1890）申请出库，开具普通销售发票。3.3.3 注册分公司向总部申请购进发票3.3.3.1 注册分公司购买集团内部的产品，购进发票只能从“深圳CWRGB电子有限公司”和“CW电子（内蒙古）有限公司”取得，不得直接从其他单位取得（内蒙CW除外）。3.3.3.2 对于可以在每月最后一天根据总部开具的购进发票的传真件自行扫描、电子认证并在当月抵扣的注册分公司，开具销售发票以及向RGB申请购进发票的截止时间，可以最迟截止于每月倒数第二天晚上24：00时。必须根据1-25日销售开票数、25

9、-扎账日销售开票数分2次分别在25日、每月倒数第二天晚上24：00时前报出购进数据，申请购进发票，当月扫描认证抵扣，RGB财务科需在月末及时开出销售发票并传真相关分公司。3.3.3.3 必须凭发票原件扫描认证的注册分公司，开具销售发票以及向RGB申请购进发票的截止时间为每月25日晚上24：00时。必须根据1-20日销售开票数、21-25日销售开票数分2次分别在20日、25日晚上24：00时报出购进数据，申请购进发票，当月扫描认证抵扣（2月份需提前）。3.3.3.4 注册分公司要保证购进发票能当月认证抵扣，税负不能大幅度波动，同时要保持库存为0。3.3.3.5 注册分公司向总部申请购进发票应使用

10、RGB财务科要求的格式，同时必须报送“注册分公司进销存报表（附表4）”至总部RGB财务科和工商税务科。3.3.3.6 注册分公司开票情况月度汇报（见附件1），于次月3日前报总部财务部RGB财务科和工商税务科。3.3.4 销售发票申请依据3.3.4.1 采取委托铺底模式销售的客户，其销售发票根据客户提供的销售清单通过系统申请开具发票。3.3.4.2 其他客户的销售发票（1） 依据客户收货凭证通过系统申请开具销售发票：对客户自提的依据客户本人或其授权提货委托人签字的出库单；对办事处送货或物流配送的依据客户收货凭证或电脑打印的入库单开具销售发票。（2） 依据结算清单通过系统申请开具销售发票：如国美提

11、货要核销当期返利，依据客户结算清单开票并在发票中核销返利。3.3.5 销售发票的开具价格3.3.5.1 委托铺底模式客户的销售发票开具价格应高于所销产品的内部核算价，其他客户的销售发票开具价格原则应等于当时出库开单的价格，对于订单型客户，发票价格应等于客户收货单上价格。3.3.5.2 分公司向总部申请购进价格的确定办法：根据税负计划，先计算总购进金额占总销售金额的百分比，再计算每个型号本月向客户开具发票（或出库）的平均价格，乘以该百分比取整数后，作为每个型号的购进价格。3.3.6 销售发票的开具3.3.6.1 销售发票通过系统申请后，由开票人员在24小时内开出发票，开票数据通过接口从网上系统导

12、入金税系统。3.3.6.2 其他业务收入发票可以当月集中开具但不能跨月。3.3.6.3 从金税系统中导出开票明细，可以修改的只有备注信息，其它均不得修改作任何修改。3.3.6.4 已开销售发票数据从网上系统导入用友系统核算。3.3.7 过渡期注册分公司销售发票的开具3.3.7.1 过渡期（指注册分公司不能及时从税务局领购增值税专用发票满足日常业务需要的期间），开票原则是：由分公司开票的客户打款到分公司账户，由总部开票的客户应打款到总部账户。3.3.7.2 第一阶段仅选取注册分公司所在地辖区内不能通过银行结算方式向营销总部支付货款的客户，由分公司开具销售发票。3.3.7.3 第二阶段注册分公司开

13、票范围应扩大到注册所在地省会办全体客户。3.3.7.4 第三阶段注册分公司所在省内的其他办事处客户的业务逐步纳入分公司开票、核算，具体执行由总部根据分公司的运作情况确定，再另行书面通知分公司及相应的办事处。3.3.7.5 第四阶段分公司所在省内的其他办事处对应的业务全部纳入分公司开票、核算，具体执行由总部根据分公司的运作情况确定，再另行书面通知分公司及相应的办事处。3.3.7.6 注册分公司内其他客户，特别是连锁客户在通过分公司直接开票前，要提前一个月以正式公函书面通知对方。3.3.7.7 客户增值税专用发票数据通过接口从网上系统导入金税系统，需购买的软件由各注册分公司与当地税务机关协调，总部

14、信息中心提供技术支援。3.3.8 增值税专用发票开具的基本要求3.3.8.1 项目齐全，与实际交易相符。3.3.8.2 字迹清楚，不得压线、错格。3.3.8.3 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。3.3.8.4 按照增值税纳税义务的发生时间开具。3.3.9 销售发票开票限制3.3.9.1 深圳RGB开出的电子版销售发票，增值税专用发票开票和普通销售发票限额都是1000万元（价税合计，不含1000万）。3.3.9.2 注册分公司的开票限额会随着开票量的增加而增大，具体限额由分公司开票人员即时通知所辖办事处。3.3.9.3 东莞CW开出的电子版销售发票，单份发票的开票限额为增值税专用发票

15、的价税合计金额不能超过100万元（价税合计，不含100万）。普通发票的合计金额不能超过10万元（价税合计，不含10万）。3.3.9.4 客户单次开票/开单金额超过以上限额，必须拆分成几单申请，订单型客户要从客户下订单时开始控制。3.3.9.5 在东莞CW开具的销售发票，如果某型号的数量、金额出现负数，开票程序会自动开出清单，具体型号、数量在清单上显示，发票上只有该批商品的总金额。3.3.9.6 深圳CWRGB开具的销售发票，所申请商品型号中，如果某型号的数量、金额出现负数申请开具增值税专用发票，申请单上商品型号一定要达到9个（相同型号也可以）。增值税专用发票票面上金额不得出现负数，型号达到9个

16、后，发票上只显示总金额，具体型号与数量在发票清单上反映开具普通销售发票，开票程序会自动开出清单，具体型号、数量在清单上显示，发票上只有该批商品的总金额。3.3.9.7 实行订单订货的客户，在申请提货及申请开具发票时必须在开票资料订单栏里注明订单号码及订单型客户要求的其他信息。3.3.9.8 东莞开票的办事处可在备注栏录入的字数为75个字节，RGB开票的办事处只能是54个字符（1个汉字占2个字节，空格占一个字符），特别说明的是补充备注栏不允许用特殊符号，如“/”、“+”、“”等。3.4 发票的传递交接跟踪3.4.1 增值税专用发票于开具的第二天用特快专递寄出，办事处在正常的时间内（3-7天内）若

17、未收到，要主动与总部对口开票人员联系，注册分公司需及时将开出的增值税专用发票转交客户或所辖办事处，确保专用发票认证抵扣以及与客户结算货款的需要。3.4.2 普通销售发票一般随增值税专用发票寄出，每月26日寄出当月已开的全部销售发票，每月3日前寄出上月所有销售发票。3.4.3 有特殊要求的销售发票（如结款需要），由办事处财务人员书面通知总部开票人员，总部按办事处书面要求时间寄出，注册分公司在开票的及时性方面更要灵活主动，确保销售网络的需要。3.4.4 总部寄出的销售发票须附上“商品销售发票跟踪单” 或由开票人员发所寄发票明细跟踪单给办事处财务邮箱，跟踪单上写明EMS号码、寄出日期、发票号码、寄件

18、人，办事处收到后须认真核对跟踪单，若发现所收的发票与跟踪单不符，要及时回复，否则，视同收到无误。办事处财务人员应于每月8日前集中将收到的发票跟踪单签名后寄给相关开票人员或者电邮回复，注册分公司开出的销售发票也必须填写“商品销售发票跟踪单”，切实将发票的传递责任落实到人。3.4.5 各分公司、办事处在邮寄发票(通知单）给总部/注册分公司时必须填写附表5“办事处发票(通知单)传递跟踪单”，如不填写的，发生寄回发票（通知单）丢失的由办事处自行承担。“办事处发票(通知单)传递跟踪单”项目需填写齐全，如内容填写不齐全，有可能导致无法入账或入账错误。退回重开的发票除在该表中填写外，还需填写冲红重开确认单(

19、见附表6)。为避免入账错误，属于费用的红字发票通知单一定要在通知单和跟踪单上写客户编码和产业类别。各办寄回退机发票时请务必填写退回发票开票日期、重开出库指令单号及冲单原因.。3.4.6 增值税专用发票的传递3.4.6.1 总部和网络财务人员要加快增值税专用发票传递交接速度，要确保客户有充足的时间在税务部门规定的时间之内进行抵扣。分公司、办事处财务要建立发票登记簿（也可以购买三栏式账本替代，附表1），定期装订，严格增值税专用发票交接、签字手续，业务员代领的由业务员签具其本人姓名，事后由业务员必须取得客户收到发票的凭证交财务。3.4.6.2 各分公司、办事处要定期清理手头的所有已开具的增值税专用发

20、票，尽快转交客户(不管客户是否愿意接收)。集团审计部、片财、分财在审计、检查分公司、办事处财务工作时要把发票转交的及时性纳入检查范围，检查结果纳入财务人员考核。各注册分公司开出的增值税专用发票也要全部、及时交给客户，做好发票交接签字及客户签收纪录，及时装订、备查。3.4.6.3 各分公司、办事处经理、财务助理及分管业务人员须特别提醒客户：在90天认证期内务必认证抵扣增值税专用发票，如超过90天认证期无法抵扣，将在金税工程稽核系统中形成滞留票，税务部门将对购销双方滞留票进行专门检查，从而大大增加了工作量并将面临处罚。目前税务总局明文规定超过90天认证期的增值税专用发票不能抵扣，也不能冲红重开，势

21、必形成17%的增值税税金损失，对此，总部将严格跟踪，追究相关人员责任，分公司、办事处财务人员需将本文附件5“给客户的公函”及时转交客户，提醒客户及时认证。3.4.6.4 分公司、办事处财务必须监督将所有销售发票转交给客户，禁止将发票存放于分公司、办事处或滞留在业务人员手上，由业务员转交给客户的销售发票，业务员必须在发票开出30天内取得客户签收单并交给办事处财务助理，办事处财务助理定期检查、收回客户签收单，未执行到位的严加考核（具体见罚则）。3.5 需开具红字发票的处理3.5.1 冲红（不重开）的处理3.5.1.1 税务部门禁止无差异的冲红重开（但可以由客户提供其主管税务局开出的开具红字增值税专

22、用发票通知单进行冲红）。3.5.1.2 增值税专用发票冲红（不重开）必须取得客户提供的其主管税务局开出的开具红字增值税专用发票通知单（开具红字增值税专用发票通知单所对应的蓝字专用发票应在90天认证期内经税务机关认证，超过90天认证期未认证抵扣的，将不允许抵扣，也无法开出通知单冲红，将造成17%的增值税损失）。3.5.1.3 禁止分公司、办事处为完成销售或清库任务，虚假申请出库开票，导致客户拒收发票，冲红时无法取得客户有效证明。3.5.1.4 根据广东省国家税务局规定，小规模纳税人（普票）客户需退回原普通发票或提供下列有效书面证明材料（1、我公司的退货入库单，2、购货方出具的记载有与原发票和销货

23、清单内容一致的事项包括退货原因的书面证明（见附件），3、原发票联的复印件，4、银行收款进账单，以上资料必须4项齐全，并均需加盖购货方单位印章或财务专用章）。各注册分公司开票的小规模纳税人（普票）客户普票冲红须退回原普通发票原件。3.5.1.5 办事处开单时向财务部工商税务科传真通知单或普票客户退机的原普通发票或有效书面证明资料。3.5.1.6 红字专用发票应与通知单一一对应，通知单应加盖主管税务机关印章。总部在开具红字专用发票后应将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。3.5.1.7 特殊情况处理：同时满足以下几个条件的增值税专用发票可以作废收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方

24、开票当月；我公司未抄税并且未记账；客户方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”及“专用发票代码、号码认证不符”。3.5.1.8 客户不能提供退机的税务资料，若客户接收“发票票面金额大于零，发票清单中有负数的型号”，可与客户下次提货抵减退机后的数量合并开票，合并后的金额必须大于零。3.5.1.9 如果不能满足以上退机或索取折让条款，客户又不接受正负合开的发票，在办理退机时，必须填写“销售退回暂无退税资料处理承诺书”（下称退机承诺书），总部将对此进行跟踪，承诺退机客户提供的开具红字增值税专用发票通知单期限最长不得超过30天且必须在发票开具日期起60天内寄到总部（注册分公司开票的邮寄到注册分公

25、司）。办事处需及时跟催客户，总部将跟催办事处，超期总部凭退机承诺书将税金的50%转入相关责任人的个人往来。3.5.1.10 客户与我公司终止业务合作时，退回我公司产品抵欠款，如果不能提供退税资料，又不能办理正负合开，必须经总部财务部领导特批，凭批示和维修人员出具的鉴定单申请退机，以及客户给我公司开具增值税专用发票或普通发票，按退货金额的增值税金额入费用“退机税金损失”。3.5.1.11 普通发票客户停止合作退货抵欠款的处理办法（1） 以该客户前期所开普通发票办理空退货到过渡库，只需要普通发票金额大于客户本次实际退货金额，与型号无关。此普通发票需要邮寄给原开票开具单位（东莞、深圳或注册分公司）。

26、（2） 将空退到过渡库的产品空出库。（3） 将客户本次实际退货产品退货办退。（4） 再将第（2）步空出库与第（3）步实退货合并申请发票，公司只需要按照合并开具发票后的金额缴纳增值税。3.5.1.12 客户退机给我公司开具增值税专用发票或普通发票虽是无效退税资料。不能用于进项抵扣、也不能凭此开出红字销售发票冲减销售，但可以作为退机税金入费用的依据。也就是说，客户因退货不能向我公司提供前述两种合规的退税资料时（通知单或普通发票），也须要求客户向我公司开具发票或提供不能向我公司开具发票的书面公函。3.5.1.13 对一般客户（非超市和家电连锁客户）退机，一般不允许产生退机税金损失。对超市和家电连锁客

27、户，非不得已不允许申请无有效退税资料退机。3.5.1.14 申请退机指令时，退机指令与退税资料明细必须一致，金额必须完全相符。3.5.1.15 客户因退货退回我公司原开具的普通销售发票时，退机指令的金额、产品明细与退回的原发票记载的内容必须一致，办事处一定要注意不要因为索取退税资料按原价办理退机，忘记扣除公司已补给客户的返利、补差等。3.5.1.16 上述有效退机单据寄回时，须将退机指令单复印件与退机单据一起寄回原发票开具单位。3.5.1.17 上述退机资料必须于收到后立即用特快专递寄总部，每月须将当月的退货发票全部寄出，以保证总部能在当月收妥入账。退机资料寄出时要附上跟踪单（附表5），总部人

28、员收到后要认真核对跟踪单，若发现发票与跟踪单不符，须及时通知办事处，否则，视同收到无误。3.5.1.18 未按总部要求寄出退机发票，总部在次月中旬公布结果并对办事处进行考核。3.5.2 开票有误需冲红重开的处理3.5.2.1 因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付客户的，我方须收回增值税专用发票发票联和抵扣联，并在发票开具月份的次月10日前邮寄回原发票开具单位，以确保总部、注册分公司有足够的时间办理开具红字增值税专用发票通知单。总部向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由我公司出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机

29、关审核确认后出具通知单。我方凭通知单开具红字专用发票（超过规定时间发票开具月份的次月10日退回发票的，必须取得客户盖公章的发票开具错误拒收证明单（附表3），具体参照下款办理）。3.5.2.2 因开票有误客户拒收增值税专用发票的，我方须收回原增值税专用发票发票联和抵扣联，取得客户盖公章的发票开具错误拒收证明单（附表3），并必须在发票开具日期60日内邮寄回原发票开具单位，由总部向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核确认后出具通知单。我方凭通知单开具红字专用发票。3.5.2.3 除以上两种情况外，因其它原因增值税专用发票需退回冲红重开的（如发

30、票无差异冲红重开的），必须尽快将客户方税务局出具的“开具红字发票通知单”邮寄到总部。严禁月底为完成任务虚假出库、虚假开票，后期冲红的做法，禁止发票无差异冲红重开。3.5.2.4 提示：专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。3.5.2.5 增值税普通发票需冲红重开的，办事处需向开票单位传真普通发票客户退机的原普通发票或有效书面证明资料。3.5.2.6 因开票有误，销售发票退回重开须填写冲红重开确认单(见附表6)，并要由退票责任人在冲红重开确认单上签名，签名不能使用草书或其它不易辨别的字体，否则按无确认单处理。3.5.2.7 严禁以客户退机

31、名义申请退机指令来处理退票，逃避总部的退票考核，否则总部将予以重罚并对财务人员进行考核。3.5.2.8 收回的增值税专用发票发票联和抵扣联以及开具红字发票通知单的复印件作为红字发票的附件。3.5.3 开具红字发票通知单的装订保管3.5.3.1 按增值税专用发票管理，总部、分公司相关人员将通知单每25份装订成一册，并比较增值税专用发票抵扣联申报明细清单编制打印明细清单。作为重要资料，妥善保管，以备税务部门检查，工作人员工作交接时，作为重要票据交接。3.5.3.2 本文附件5给客户的函件已将发票冲红流程详细解释给客户，各办事处财务助理务必将本函件发给每个业务人员，收回全部客户签字接收的回执（连锁超

32、市等特殊客户可以放宽）。3.6 丢失增值税专用发票处理流程3.6.1 办事处向总部财务部出具书面报告（必须有丢票责任人员以及办事处财务助理签字确认），转总部领导批示处罚事项以及相关税务处理费用的分配。3.6.2 由工商税务科、注册分公司到国税机关对发票进行挂失处理。3.6.3 由工商税务科、注册分公司到国税机关开具“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”（以下简称“证明”）并复印记账联给办事处。3.6.4 开具“证明”有严格的时间限制，即在发票开具日期90天之内。3.6.5 办事处将记账联复印件及“证明”交给购货单位，由购货单位持记账联复印件到当地主管税务机关进行认证（

33、如果该发票丢失前已通过当地主管税务机关防伪税控认证系统的认证则可以不再进行本步操作）。3.6.6 购货单位凭我公司出具的“记账联复印件”及“证明”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。3.6.7 办事处应确认客户确实没有抵扣所丢失的发票，才能申请办理丢票证明。3.6.8 国家税务总局相关文件规定3.6.8.1 一般纳税人丢失发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的

34、，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。3.6.8.2 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。3.6.8.3 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。3.7 指令与发票系统的衔接3.7.1 开发票模

35、块3.7.1.1 对需要开具发票的出库单，验收后由财务助理在开发票模块内进行申请。3.7.1.2 客户收货与出库单数量、金额完全一致，由办事处财务助理将该出库单转入待开发票内，如果有多张出库单合并开票，可以选择多张出库单合并开发票。但不能选择一张出库库对应多张发票。3.7.1.3 对客户收货与出库单不一致，即客户少收货，由配送中心单证员系统中收货情况进行操作，按退回数量生成相应入库单，办理入库手续，办事处财务将入库单转入销售清单，办事处财务只能选择该入库单与原出库单合并开具发票，并转入待开发票，系统按客户实际收货数量调整客户往来可用余额。3.7.1.4 对配货数量不等于送达数量加退回数量的（即

36、途损），由系统生成“发货差异处理单”，由发货方处理并确定赔偿金额，该“发货差异处理单”转入待开发票，系统按客户实际收货数量调整客户往来可用余额。3.7.1.5 计划单开出后，办事处财务助理必须在10日内收回客户的收货凭证（国美是结算清单），在系统中申请开票。开票人员每15天跟踪清理一次，对未及时申请开票的将提交总监室进行公告处罚。3.7.1.6 开票人员将待开发票数据导入税控机，开具销售发票，将发票寄相关办事处并收集办事处回传的发票跟踪单。3.7.1.7 对因发票价格或折扣错误等原因，客户拒收发票，需要冲红重开发票，总部开票人员/注册分公司开票人员依据“开具红字增值税专用发票通知单”（简称通知

37、单），在待开发票内找出原开票数据，选择生成与原开票数据一样的负数数据，同时再生成一张正数的开票数据，将负数数据更改成与通知单数据一致，原发票与重新开具发票之间差异金额调整客户往来。3.7.1.8 需要冲红的，分公司、办事处财务必须在收到“开具红字增值税专用发票通知单”（简称通知单）后，将该客户对应的销售退货计划单转入待开发票，要确保“通知单”与转入待开发票的销售退货计划单无差异（否则按50元/张处罚应负责的财务人员），并当天将“开具红字增值税专用发票通知单”邮寄发票开具单位，确保三天内收到。发票开具单位开具红字发票后做好跟踪。禁止未收到“开具红字增值税专用发票通知单”就先将客户对应的销售退货计

38、划单转入待开发票，否则造成的税务罚款和损失由相关人员承当。3.7.1.9 分公司、办事处退机时向总部工商税务科传真合格退税资料，开单时不能取得合格退税资料，要填写“销售退回暂无退税资料处理承诺书”（见CW财分公司、办事处库存商品管理操作指引附表）。3.7.1.10 发票开具后由开票人员次日回写到信息系统，对冲红重开发票的存在多张发票对应一张出库单，则导入最后一张开发票号码。3.8 注册分公司、分公司、办事处销售发票的管理3.8.1 发票登记与领取3.8.1.1 注册分公司、分公司、办事处财务助理必须根据销售发票申请资料“按客户”建立销售发票备查登记簿，登记销售发票的申请、接收及客户签领情况。3

39、.8.1.2 销售发票备查登记簿须登记销售发票号码、总台数、总金额、收票时间、客户领票时间、领票人签名等内容。3.8.1.3 业务人员代领销售发票，由业务人员在发票登记簿领票人处签名，业务人员将销售发票交给客户时，必须向客户索取有客户签名的签收单。3.8.1.4 注册分公司、分公司、办事处财务助理要及时跟踪业务人员代领销售发票情况，尤其是将销售发票作为结算货款依据的客户，要主动向业务人员索取客户的签收单；每份销售发票必须有客户的签收，客户的发票签收单（也可以向总部档案室领取，附表2）要按月装订，妥善保管。3.8.2 注册分公司、分公司、办事处销售发票的保管3.8.2.1 注册分公司、分公司、办

40、事处人员必须妥善保管销售发票，发票交给客户前，不得损（撕）毁、丢失。3.8.2.2 客户不领取的普通销售发票或以零售户名义申请的普通销售发票，办事处财务人员应用信封或公文袋集中妥善保管，按月集中装订。3.8.2.3 注册分公司/分公司发票管理人员、办事处财务助理为销售发票保管的第一责任人，办事处财务助理发生人事变动，应做好发票登记簿及未领销售发票的移交工作。3.8.2.4 注册分公司指定专门人员保管专用发票和专用设备；按税务机关要求存放专用发票和专用设备；认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单需装订成册，未经税务机关查验不得擅自销毁专用发票基本联次。3.8.2.5 注册分公司应

41、按时报出发票领用存月报表、增值税纳税申报表附表1-6等与发票相关的报表（具体根据当地主管税务分局的要求报送）。3.9 销售发票的管理责任与处罚3.9.1 注册分公司、分公司、办事处未按规定建立发票登记簿与保管销售发票，导致发票丢失或迟迟不能入账，按以下办法予以处罚3.9.1.1 注册分公司/分公司发票管理人员、办事处财务助理未按规定建立发票跟踪备查登记簿，一经查实，处以500-10000元罚款。如果因此导致发票丢失而无法收回货款，则与丢票人一起各半承担经济损失，情节严重者业绩直接考评为C。3.9.1.2 审计、片财、分财检查办事处财务工作时发现财务助理未在开票后30天内收回发票签收单（附表2）

42、的或办事处财务助理未保管好客户的发票签收单（附表2），每次处罚发票管理人员500-1000元或按每张发票50元罚款。未发生经济损失的，对责任业务员处以每份发票50元的罚款；发生经济损失的，除由责任人承担全部经济损失外，并处每份发票50元的罚款。罚款和损失由办事处财务助理汇总交总部转个人往来，从其工资奖金中扣回。3.9.1.3 增值税普通销售发票也必须及时交给客户，严禁积压在办事处或业务员手中,否则按上款10%的罚金处理。3.9.1.4 丢失销售发票，自开票日起在90天之内能办理税务证明的，能确定责任人的，由责任人承担发票挂失登报费400元/次，税务罚款每份200-10000元，不能确定责任人的

43、，财务助理和经理为责任人；超过90天从而无法办理税务证明的，由责任人承担损失，不能确定责任人的财务助理和经理为责任人。3.9.2 未按规定申请、开具销售发票，导致销售发票作废的，按以下办法给予处罚3.9.2.1 按每份50元对直接责任人罚款，不能确定直接责任人的由经理和财务助理各承担50%。如果责任人是非营销总部在编人员，总部将对此罚款挂财务助理个人往来，款项则由财务助理负责收回。办事处财务人员未按规定申请销售发票，导致销售发票退回或作废，按每份50元罚款。3.9.2.2 总部或注册分公司开票人员未按规定及时开具并寄出销售发票，影响结款的，按每份50元罚款。3.9.2.3 总部或注册分公司开票

44、人员未按规定开具销售发票，导致销售发票退回或作废的，按每份50元罚款。3.9.2.4 一份销售发票因申请或开票错误，导致多次退回的，对直接责任人每次罚款50元。4 附表4.1 附表4.1.1 附表1：办事处销售发票登记簿（也可购买三栏式账本替代）4.1.2 附表2：办事处客户发票签收单（办事处可根据需要自行设计）4.1.3 附表3：发票开具错误拒收证明单格式及填写说明4.1.4 附表4：注册分公司进销存报表4.1.5 附表5：办事处发票(通知单)传递跟踪单4.1.6 附表6：发票冲红重开确认单4.2 附件4.2.1 附件1：注册分公司开票情况月度汇报（范例）4.2.2 附件2：国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知4.2.3 附件3：关于修订增值税专用发票使用规定的通知 4.2.4 附件4：国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知4.2.5 附件5：给客户的函件4.2.6 附件6：普票的退货证明