某某公司内部控制工作底稿-固定资产循环测试底稿.docx

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1、（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位： 索引号： GZC 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1GZC - 1：控制测试汇总表2GZC 2：控制测试程序3GZC 3：控制测试过程编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）GZC - 1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）GZ

2、C - 2：记录控制测试程序；（3）GZC - 3：记录控制测试过程。固定资产循环控制测试汇总表被审计单位： 索引号： GZC-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1了解内部控制的初步结论 注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明： 1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC-3表中的测试结论填写：“控制测试结果是否支持风险评估结论”

3、一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL-3中所记录的内容。 2如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）只有经管理层核准的固

4、定资产投资预算才能执行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总、将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理审批。总经理负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人民币元以内的固定资产投资预算由总经理批准，超过元的固定资产投资预算应由董事会批准。经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活

5、动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）只有经核准的采购合同才能执行资产使用部门填写请购单（一式三联），经部门经理签字批准。连同经批准的固定资产投资预算交至采购部。S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。是是是支持已记录的采购订单内容准确每月，财务部应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款

6、记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告上中注明不符事项及其调查结果。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）所有采购订单均已得到处理采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每月，采购信息管理员核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内

7、生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是支持已记录的固定资产均为公司购置的资产每月末，固定资产记账员编制月度固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（

8、支持/不支持）固定资产采购交易已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及进行账务处理。是是是支持已记录的固定资产采购交易计价正确资产使用部门对固定资产进行验收、办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。收到固定资产发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所有单证核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。是是是支持续

9、表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。所有固定资产采购交易已记录于适当期间每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的

10、核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）准确计提折旧费用、资产减值损失S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资 产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起

11、计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主管会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。

12、是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资 产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主

13、管会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/

14、否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）折旧费用、资产减值损失均已记录S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资 产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主管会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现

15、固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）折旧费用、资产减值损失是真实的董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折

16、旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。是是是支持已充分保障固定资产的安全对主要固定资产已办理了商业保险。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活

17、动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已记录的固定资产处置及转移均匀实际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。是是是支持固定资产处置及转移均已记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共

18、同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员进行账务处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）固定资产处置及转移均已准确记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员进

19、行账务处理。是是是支持固定资产处置均已记录于适当期间每月末，固定资产记账员编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。是是是支持 3相关交易和账户余额的审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因 （3）对相关交易和账户余额的

20、审计方案编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响的交易和账户余额完整性(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)发生/存在(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)准确性/计价和分摊(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)截止（控制测试结果/需

21、从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)分类(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)列报(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)固定资产支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高续表受影响的交易和账户余额完整性(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)发生/存在(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)准确性/计价和分摊(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)分类(控制测试结果/需从实质性程

22、序中获取的保证程度)列报(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)固定资产清理支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高资产减值损失支持/低支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用/高 4沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位： 索引号： GZC-2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对GZL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被

23、审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1控制测试固定资产投资预算管理与审批 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度

24、未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总、将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理审批。总经理负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在

25、人民币元以内的固定资产投资预算由总经理批准，超过元的固定资产投资预算应由董事会批准。经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告。检查是否编制预算并进行论证，以及是否经适当层次审批。每年执行一次GZC-3 2控制测试购置 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-

26、3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号只有经核准的采购合同才能执行资产使用部门填写请购单（一式三联），经部门经理签字批准。连同经批准的固定资产投资预算交至采购部。S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。选取请购单及相关采购合同，检查是否得到适当审批和签署。不定期GZC-3已记录的采购订单内容准确每月，财务部应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。选取采购信息报告，检查是

27、否已经编制并核对一致。每月执行一次GZC-3续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号应付账款记账员还需在采购信息报告上中注明不符事项及其调查结果。所有采购订单均已得到处理采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每月，采购信息管理员核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共

28、同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。选取采购信息报告检查是否已经编制并核对一致。每月执行一次GZC-33控制测试记录固定资产（1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的固定资产均为公司购置的资产每月末，固定资产记账员编制

29、月度固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。抽取固定资产增、减变动情况分析报告检查是否经复核。每月执行一次GZC-3固定资产采购交易已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及进行账务处理。抽取固定资产盘点明细表检查差异是否经审批后及时处理。每季执行一次GZC-3已记录的固定资产采购交易计价正确资产使用部门对固定资产进行验收、办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。收到固定资产发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所有单证

30、核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。抽取采购发票。检查发票所载信息是否与验收单、采购订单相符，并加盖“相符”印戳。不定期GZC-3续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。4控制测试固定资产折旧及减值（1）询问

31、程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号准确计提折旧费用、资产减值损失S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员

32、在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主管会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。抽取月度内固定资产增、减变动情况分析报告。检查是否已经正确编制并经复核。每月执行一次GZC-3折

33、旧费用、资产减值损失已记录于适当期间折旧费用、资产减值损失是真实的抽取固定资产价值分析报告和固定资产价值调整建议，检查是否已经正确编制并经复核和处理。每年执行一次GZC-3折旧费用、资产减值损失均已记录5控制测试固定资产日常保管、处置及转移 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所

34、测试的项目数量索引号已充分保障固定资产的安全对主要固定资产已办理了商业保险。抽取固定资产保险单盘点表，检查是否已办理离业保险。不定期GZC-3已记录的固定资产处置及转移均匀实际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。抽取固定资产盘点明细表检查差异是否经审批后及时处理。每季执行一次GZC-3续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号固定资产处置及转移均已记录对报废的固定资产，由资产使

35、用部门填写固定资产报废单，交总经理审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员进行账务处理。抽取固定资产报废单，检查报废是否经适当批准和处理。不定期GZC-3固定资产处置及转移均已准确记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员进行账务处理

36、。抽取固定资产内部调拨单。检查调入、调出是否已进行适当处理。不定期GZC-3固定资产处置均已记录于适当期间每月末，固定资产记账员编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。抽取固定资产增、减变动情况分析报告检查是否复核。每月执行一次GZC-3控制测试过程被审计单位： 索引号： GZC-3 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1与固定资产投资预算与审批有关的控制序号选择的预算编制期间资产使用部门是否编制预算并经部门经理批准（是/否）预算经理是否复核固定资产预算（是/否）是否经过投资可行性论证并形成论证报告（是/否）投资预算经适当管理层批准（是/否）（注

37、：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行有效性测试。）2与购置固定资产有关的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5采购请购单编号#（日期）请购内容请购单是否得到适当的审批（是/否）续表主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5采购请购单后是否附经批准的预算（是/否）采购订单编号#（日期）采购合同经适当审批和签署（是/否）固定资产供应商名称验收单编号#供应商发票所载内容与采购订单和验收单内容是否相符（ /否）发票上是否盖“相符”章（是/否）记账凭证编号#（日期）正确记入固定资产借方（

38、是/否）3与比较采购信息报告和相关文件（请购单）是否相符有关的控制序号选择的采购信息报告期间应付账款记账员是否已复核采购信息报告（是/否）采购订单是否连续编号（是/否）4与固定资及累计折旧变动有关的控制序号选择的期间固定资产记账员是否编制月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）会计主管是否复核月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）1续表序号选择的期间固定资产记账员是否编制月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）会计主管是否复核月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）25与固定资产折旧的会计估计、减值有关的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2固定资产折旧、减值董事会制订与固定资产折旧、减值有关的政策年末会计主管会同其他部门检查固定资产使用寿命及减值情况（是/否）技术部门编写固定资产价值分析报告（是/否）如较原先估计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）如发生减值迹象会计主管进行减值测试并编写调整建议（是/否）财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）董事会审核会计估计变更建议