审计工作底稿编制案例工作底稿－应收票据.doc

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-0审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:调整事项说明及调整分录本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。调整事项说明如下：1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整：ADJ：借：应收账款山东中新纳米管材有限公司 2,5

2、50,000.00 贷：应收票据商业承兑汇票 2,550,000.002、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整：ADJ：借：应收票据银行承兑汇票 1,000,000.00 贷：应收账款山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.003、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整：ADJ：借：应收账款山东天华纺织厂 2,500,000.00贷：应收账款山东大西洋机械设备有限公司 2,500,000.004、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会20043号作短期借款处理，应予以调整

3、：ADJ：借：应收票据 35,000,000.00 贷：短期借款 35,000,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-1-3审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:应收票据明细账与票据备查簿核对A公司应收票据账面发生额如下：期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额银行承兑汇票4,730,000.0084,132,579.1082,362,579.106,500,000

4、.00商业承兑汇票5,000,000.007,550,000.0010,000,000.002,550,000.00合计9,730,000.0091,682,579.1092,362,579.109,050,000.00A公司应收票据备查簿发生额如下：期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额银行承兑汇票4,730,000.0080,132,579.1080,362,579.104,500,000.00商业承兑汇票5,000,000.007,550,000.0010,000,000.002,550,000.00合计9,730,000.0087,682,579.190,362,579.107,05

5、0,000.00本期借方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿；有300万元银行承兑汇票（号码#00091663）期末留存但客户漏计入票据备查簿；有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。本期贷方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿。审计意见：由于票据备查簿的漏计不影响资产负债表日的报表金额，因此仅要求客户补计500万元的银行承兑汇票收入发出记录；对100万元的已收到的银行承兑汇票要求客户调整：调整分录：借： 应收票据银行

6、承兑汇票 1,000,000.00贷：应收账款山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.00审计结论：经调整，补计备查簿记录后，明细帐与备查簿应无差异。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-1-3-2审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:应收票据备查簿与票据复印件核对差异差异一：该客户已更名，查见公司提供的更名资料，核对销售发票，与已更名后一致，提请公司更换应收账款客

7、户名称。差异二：该票据由客户投资方支付，查见由该客户及其投资方共同出具的书面说明。差异三：该客户已更名，公司无法提供相应的更名资料，审计人员向该客户发函确认。差异四：经查，公司会计入账错误，系收到山东大西洋机械设备有限公司，但公司串户记入，需调整，应调减应收账款山东大西洋机械设备有限公司的金额，票据复印件见调整分录： 借：应收账款山东天华纺织厂 2,500,000.00 贷：应收账款山东大西洋机械设备有限公司 2,500,000.00差异五：经查，公司冲减应收账款山东天华纺织厂与票据记录不一致，经了解，系客户未盖背书章，直接将票据交公司，审计人员向该客户发函确认审计结论：经调整，回函确认后，未

8、见异常。索引号：A4-1-3-3-1声 明致：A公司本公司于2005年5月1日起由苏州飞阳纺织有限厂正式更名为苏州飞阳纺织有限公司，原名称不再使用。特此声明。 苏州飞阳纺织有限公司(公章)2005年5月10日索引号：A4-1-3-3-2声 明致：A公司#0036530900365311银行承兑汇票为新疆天山创业集团有限公司（新疆天山纺织股份有限公司控股股东）出具的票据，系代新疆天山纺织股份有限公司支付的货款，请贵公司计入新疆天山纺织股份有限公司的账户。新疆天山纺织股份有限公司 新疆天山创业集团有限公司 (公章) (公章) 2005年8月11日 2005年8月11日上海立信长江会计师事务所有限公

9、司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-2审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:应收票据盘点记录2006-2-14盘点金额4,000,000.002006-1-12006-2-14贷方发生额7,500,000.00借方发生额1,450,000.002005-12-31倒推金额10,050,000.00=+-账面金额9,050,000.00差异1,000,000.00注：差异系年末已收到未入账的#129385票据，索引见A4-1-2盘点日票据复印件：盘点小结审计人员于2006年2月14日对公司的应收票据进行了盘点，盘点时将公司存放于保险柜中的票据全部清点。我们均已查见票据原件，并与应收票据备查簿2005年至2006年2月14日相应的记录进行了逐一核对，核对项目包括：票据种类、出票日期、票据号、出票人、前手，记录均核对一致（底稿见索引号A4-2-1），同时未发现已到期未承兑的应收票据。索引号：A4-4-1声 明致：上海立信长江会计师事务所截止2006年2月14日，我公司未收到已背书的票据未能兑现而产生的追索请求。 A公司(公章)2006年2月14日