审计工作底稿编制案例案例介绍－现金.doc

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1、审计工作底稿编制案例介绍现金一、会计记录概况A公司现金期初余额为81,118.12元，本期借方发生额1,521,890.00元，本期贷方发生额1,543,053.32元，期末余额为59,954.80元，客户设置了现金日记账，具体数据见“现金明细余额表”（底稿见索引A1-2-1）。二、审计目标（一）确定现金是否存在；（二）确定现金的收支记录是否完整；（三）确定现金的余额是否正确；（四）确定现金的披露是否恰当。三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“核对现金日记账与总账的余额是否相符”的审计程序向客户索取现金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“现金明细余额表”（底稿见索引A1-2

2、-1）。查验结果：核对一致，审计人员在现金明细余额表中审计说明栏中打勾。（二）执行“会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点核对表”的审计程序1、在资产负债表日后实施了现金盘点，在被审计单位主管会计人员陪同下，由出纳盘点了现金，审计人员在旁监盘，并将现金分不同的面额和数量填列在库存现金盘点核对表中（底稿见索引A1-2-2）。2、汇总了盘点日尚未入账的收入、支出原始单据及金额，将换算后的余额与现金盘点数进行核对。3、汇总了资产负债表日至盘点日的收入、支出总额，将换算后的金额与资产负债表日现金日记账余额进行核对。发现问题：盘点实有现金数额与盘点日账面应有金额差异10,000.00元

3、。审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-2-1）。提示：1、现金盘点原则：突击盘点；出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用；同时盘点原则，即存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用；2、现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字；3、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，应检查其款项性质，相应作调整。（三）执行“抽查大额现金收支或存有疑点的现金收支的原始凭证”的审计程序发现问题：2005年6月10日支出了“拆除设备劳务费4,000.00元”，而在现金收入和银行存款收入日记账中却没有发现相

4、应清理收入的记载。审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-3）。提示：1、私设小金库的主要手法有：截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；2、对私设小金库的行为，我们通常采用的检查方法和程序有：检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售输入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时

5、地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因；3、抽查记账凭证时还要注意后附的原始凭证，需检查凭证内容的完整性、计算的正确性及是否具有法律上的证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。（四）执行“抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证”的审计程序审计人员审阅了资产负债表日后的现金日记账。发现问题：有一笔大额的差旅费报销56,000.00元存在疑点。审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-6）。提示：若审计外勤日公司尚未登录期后现金日记账，应该向公司索取大额的现金原始收支凭证，查验是否存在重大的跨期收支情况。（五）执行“如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确”的审计程序公司如有外币现金余额，根据资产负债表日该外币基准折算汇价，计算人民币余额，确认账面余额是否正确及是否需要进行账务调整。发现问题：汇率折算有误。审计人员予以调整（底稿见索引A1-2-9）。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿