审计工作底稿编制案例工作底稿－内部往来.doc

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:康健医药有限公司审核员:李红日期:2006.03.10索引号:A20-1-1审查项目: 内部往来核对会计期间:2005.12.31复核员:陆永明日期:2006.03.18页 次:调整事项说明及调整分录内部往来差异调节如下：1、康健医药12/30划给分销公司的200万元资金，分销公司已于12/31入帐，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：其他应收款-分销公司 2,000,000.00 From A20-5-1 贷：银行存款 2,000,000.0

2、02、分销公司代办2005年度山东医药销售会议，已于12/25开出转帐通知单：康健医药应承担会务费75万元，分销公司已于12/25入帐，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：营业费用-会务费 750,000.00 From A20-5-1 贷：其他应收款-分销公司 750,000.003、康健医药将市南公司收到的83万元作为出售G公司股权的转让收入。经查实，该83万元系G公司汇入市南公司的货款，而非股权转让款。康健医药应作如下调整：Adj. 借：投资收益-股权转让 830,000.00 From A20-5-2-2 贷：其他应收款-市南公司 830,000.004、市北公司已通过内部往

3、来上缴2005年12月份的经营亏损348,000.00元，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：未分配利润 348,000.00 From A20-5-3 贷：其他应收款-市北公司 348,000.005、康健医药将划给康健第一大药房的360万元记入了应收帐款，未记入内部往来。应作如下调整：Adj. 借：其他应收款-康健第一大药房 3,600,000.00 From A20-5-4 贷：应收帐款-康健第一大药房 3,600,000.006、康健医药将五四大药房汇入的购货款138万元误记入于内部往来。应作如下调整：Adj. 借：其他应收款-五四大药房 1,380,000.00 From

4、A20-5-5 贷：应收帐款-五四大药房 1,380,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:康健医药有限公司审核员:李红日期:2006.03.10索引号:A20-2审查项目: 内部往来核对会计期间:2005.12.31复核员:陆永明日期:2006.03.18页 次:内部往来查验小结一、获取“内部往来余额明细表”（见A20-3），经核对明细帐合计数、总账数、报表数三者相符。二、编制“内部往来发生额明细表”（见A20-4），对内部往来作分析性复核，期末余额与期初余额未发生重大波动。三

5、、向客户索取“内部往来余额调节表”（见A20-5-6至A20-5-10），编制“内部往来期末余额核对差异表”（见A20-5） 。四、审核“内部往来余额调节表” ，对各往来户，核对余额，查验大额发生额，分析差异因素并做出相应调节（见A20-5-1至A20-5-5） 。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:康健医药有限公司审核员:李红日期:2006.03.10索引号:A20-5-1-1审查项目: 内部往来核对会计期间:2005.12.31复核员:陆永明日期:2006.03.18页 次:一、 与分

6、销公司的审计人员互相核对余额及发生额：（负数为贷方余额）期初余额本期借方发生累计额本期贷方发生累计额期末余额康健医药帐上5,368,520.0024,800,000.0022,824,520.007,344,000.00分销公司帐上-5,368,520.0023,574,520.0026,800,000.00-8,594,000.00余额及发生额经核对存在差异。二、 抽查大额发生额凭证，与分销公司相应会计记录核对，检查内部往来交易的合法性、真实性。分析差异形成的原因：核对记录（见A20-5-1-2）经核对，内部往来差异形成的原因如下：1、康健医药12/30划给分销公司的200万元资金，分销公司

7、已于12/31入帐，康健医药尚未入帐。康健医药应作调整：Adj. 借：其他应收款-分销公司 2,000,000.00 To A20-1-1 贷：银行存款 2,000,000.002、分销公司代办2005年度山东医药销售会议，已于12/25开出转帐通知单：康健医药应承担会务费75万元，分销公司已于12/25入帐，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：营业费用-会务费 750,000.00 To A20-1-1 贷：其他应收款-分销公司 750,000.00三、 结论：与分销公司间经调整后的期末余额列示如下（负数为贷方余额）期末余额未审数审计调整（负数为贷方数）期末余额审定数康健医药帐上7

8、,344,000.001,250,000.008,594,000.00分销公司帐上-8,594,000.00-8,594,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:康健医药有限公司审核员:李红日期:2006.03.10索引号:A20-5-1-2审查项目: 内部往来核对会计期间:2005.12.31复核员:陆永明日期:2006.03.18页 次:抽查大额发生额凭证，与分销公司相应会计记录核对：1、6/30 #278 向分销公司划拨资金550万元 借：其他应收款-分销公司 5,500,0

9、00.00 贷：银行存款 5,500,000.00 凭证后附内部资金申请单（）、银行汇单（收款人为分销公司）（）。2、9/30 #461 支付第三季度房屋租赁费50万元，公司承担20万元，向分销公司、市南公司、市北公司各分摊10万元 借：管理费用-租赁费 200,000.00 借：其他应收款-分销公司 100,000.00 借：其他应收款-市南公司 100,000.00 借：其他应收款-市北公司 100,000.00 贷：银行存款 500,000.00 凭证后附内部转帐通知单（）、租金发票（东方物业开具的金额50万元的发票） 、银行支票存根（收款人为东方物业） 。3、11/30 #658 向分

10、销公司划拨资金400万元 借：其他应收款-分销公司 4,000,000.00 贷：银行存款 4,000,000.00 凭证后附内部资金申请单（）、银行汇单（收款人为分销公司）（）。4、12/30 #770 分销公司归还资金800万元 借：银行存款 8,000,000.00 贷：其他应收款-分销公司 8,000,000.00 凭证后附银行进账单（付款人为分销公司）（） 。5、12/30 #773 分销公司、市南公司、市北公司上缴当月利润 借：其他应收款-分销公司 682,000.00 借：其他应收款-市南公司 350,000.00 借：其他应收款-市北公司 285,000.00 贷：未分配利润

11、1,317,000.00 凭证后附内部转帐通知单（） 。经核对：康健医药与分销公司的内部往来发生额记录差异即调节表A20-5-6所列示的，调整分录见A20-5-1-1。注：（）表示经与分销公司核对，分销公司所入账的会计记录及其原始凭证是相对应的。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:康健医药有限公司审核员:李红日期:2006.03.10索引号:A20-5-2-1审查项目: 内部往来核对会计期间:2005.12.31复核员:陆永明日期:2006.03.18页 次:一、与市南公司的审计人员互相核

12、对余额及发生额：（负数为贷方余额）期初余额本期借方发生累计额本期贷方发生累计额期末余额康健医药帐上4,266,000.0018,476,320.0019,181,538.003,560,782.00市南公司帐上-4,266,000.0019,181,538.0018,476,320.00-3,560,782.00余额及发生额经核对一致。二、抽查大额发生额凭证，与分销公司相应会计记录核对，检查内部往来交易的合法性、真实性。分析差异形成的原因：核对记录（见A20-5-2-2）经核对，市南公司收到的83万元系G公司汇入的货款，而非股权转让款，康健医药应作调整： From A20-5-2-2Adj.

13、借：投资收益-股权转让 830,000.00 To A20-1-1 贷：其他应收款-市南公司 830,000.00三、 结论：与市南公司间经调整后的期末余额列示如下（负数为贷方余额）期末余额未审数审计调整（负数为贷方数）期末余额审定数康健医药帐上3,560,782.00-830,000.002,730,782.00市南公司帐上-3,560,782.00830,000.00-2,730,782.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:康健医药有限公司审核员:李红日期:2006.03.10索引

14、号:A20-5-2-2审查项目: 内部往来核对会计期间:2005.12.31复核员:陆永明日期:2006.03.18页 次:抽查大额发生额凭证，与市南公司相应会计记录核对：1、6/30 #291 分销公司、市南公司、市北公司上缴当月利润 借：其他应收款-分销公司 620,000.00 借：其他应收款-市南公司 290,000.00 借：其他应收款-市北公司 330,000.00 贷：未分配利润 1,240,000.00 凭证后附内部转帐通知单（） 。2、9/30 #473 计提当月折旧，向市南公司、市北公司分摊折旧费 借：管理费用-折旧费 1,500,000.00 借：其他应收款-市南公司 8

15、58,000.00 借：其他应收款-市北公司 534,000.00 贷：累计折旧 2,892,000.00 凭证后附折旧计算单、分摊表（） 。3、10/31 #507 向市南公司划拨资金300万元 借：其他应收款-市南公司 3,000,000.00 贷：银行存款 3,000,000.00 凭证后附内部资金申请单（） 、银行汇单（收款人为市南公司）（） 。4、12/30 #770 市南公司归还资金450万元 借：银行存款 4,500,000.00 贷：其他应收款-分销公司 4,500,000.00 凭证后附银行进账单（付款人为市南公司）（） 。5、12/31 #813 市南公司收到的83万元系出售G公司股权的转让收入 借：其他应收款-市南公司 830,000.00 贷：投资收益-股权转让 830,000.00 凭证后附内部转帐通知单（）。经核对：市南公司收到的83万元系G公司汇入的货款，而非股权转让款，康健医药调整分录如下： To A20-5-2-1Adj. 借：投资收益-股权转让 830,000.00 To A20-1-1 贷：其他应收款-市南公司 830,000.00注：（）表示经与市南公司核对，市南公司所入账的会计记录及其原始凭证是相对应的。（）表示经与市南公司相对应的原始凭证核对，资金来源不符。