审计工作底稿编制案例工作底稿－借款.doc

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1、贷款证信息资料核对 索引号：F1-3-1银行信贷咨询系统查询结果 返回上一页 返回主页 新查询借款人代码12345678-9贷款卡编码3101140000012345借款人名称上海CY公司查询时间2006-01-23 13:30:08借款人概况表单位代码12345678-9借款人名称上海CY公司贷款卡编码3101140000012345注册号(登记号，批准文号)3101151001234营业执照(登记证)到期日(或证件有效期)2079-01-01事业单位预算管理形式经营组织形式国有与集体联营企业隶属关系地区经济类型国有行业分类印刷业和记录媒介的复制企业特征中型企业基本帐户开户行建行川沙支行法定

2、代表人姓名费德法定代表入(其他借款人)证件号码310224460421861代理人(负责人)姓名任真代理人(负责人)证件号码310104511217073主管会计姓名王雯联系电话号码58341234单位地址浦东新区杨高路2345号注册资金构成信息币种注册资金(万元)人民币6000万元实收资本构成信息币种投资单位代码投资单位名称投资额(万元)人民币23456789-0上海AB公司3300人民币34567890-1上海BC公司1500人民币45678901-2上海CD公司1200未还贷款信息 索引号：F1-3-2贷款合同号码贷款流水号币种未还余额(元)贷款分类一贷款分类二金融机构名称3104609

3、003N1234567820051124000人民币2000000.00 正常正常*3104609003N23456789456371人民币3000000.00 正常正常*3104609003N34567890458787人民币1500000.00 正常正常*3104609003N45678901479168人民币3000000.00 正常正常*3104609003N56789012490905人民币2000000.00 正常正常*3104609003N98765032497025人民币2500000.00 正常正常*3104609003N87654320499082人民币2000000.00

4、 正常正常*3107009003N13131332200500170500人民币2000000.00 正常正常*3107209003N34343567200500171234人民币1500000.00 正常正常*3107209003N868587742005001723467人民币2000000.00 关注正常*3102886785N123987762005001734567人民币2500000.00 关注正常*3102886785N143782762005001745678人民币1700000.00 关注正常*3102886785N146785432005001756789人民币170000

5、0.00 关注正常*3102886785N149807762005001767890人民币1700000.00 关注正常*3102886785N1467842520050017789012人民币2800000.00 关注正常*3102886785N1480988320050017890123人民币1700000.00 关注正常*3107009003N13437096998764人民币1200000.00 正常正常*提示信息 索引号：F1-3-3没有未结清银行承兑汇票信息没有未结清信用证信息没有未结清保函信息没有对外担保信息审计核对说明：贷款证信息资料未还余额合计 3480万元企业明细帐借款期末

6、余额短期借款（扣除境外借款） 3360万元长期借款 146万元合计 3506万元差异额 26万元差异原因：上海CY公司2006年1月初归还长期借款26万元，1月23日查询贷款证信息时已登记。调整这一因素后，核对一致。审计标识说明：“”为核对一致的记录审核员：李春 日期：2006.3.2复核员：何云 日期：2006.3.5上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:上海CY公司审核员:李春日期:2006.03.02索引号:F1-5审查项目: 短期借款会计期间:2005.12.31复核员:何云日期:2

7、006.03.05页 次:对境外银行借款的查验一、审计目的：确认向境外银行借款的真实性、完整性、合法性。二、查验样本：对从美国花旗银行借入的USD100万元进行测试，因未能获得询证的回函，故作详细的替代性测试。三、查验情况：（一）凭证测试： 2005年 3月12日 # 34 号凭证 Dr 银行存款 中行 X支行 8,200,000.00元 ( USD100万) Cr 短期借款 美国花旗银行 8,200,000.00 元 会计凭证后附的附件：1、 款项汇出行汇款凭证2、 收款行入账凭证3、 银行借款合同（二）取证与查验结果：1、审核银行借款合同（复印件索引：F1-2-3）：经审核借款合同为 上海

8、CY公司与美国花旗银行签定，借款金额为USD100万元，一次提款，无抵押及担保条款，为信用借款。年利率为 10% ；还款日为 2006年3月11日。2、查见上海CY公司向国家外汇管理部门进行外债登记所获得的外债登记证，登记日期为 2005年3月15日，登记证编号为 # 0543。（复印件索引：F1-2-3-2）3、根据内部控制制度规定，借款在1000万人民币及以下的，总经理有权决定，该笔贷款合同上签字人为总经理，符合公司内部会计控制制度规定。4、发现该美元借款年末未按中国人民银行公布的市场汇价汇率调整， 差额：1000000（8.28.0702）129800四、审计意见：美元借款年末汇率差应审

9、计调整：Dr 短期借款 美国花旗银行 129,800.00 Cr 财务费用汇兑损益 129,800.00五、审计结论：可以确认！上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:上海CY公司审核员:李春日期:2006.03.02索引号:F1-6审查项目: 短期借款会计期间:2005.12.31复核员:何云日期:2006.03.05页 次:对逾期借款的查验记录一、审计目的：检查被审计单位对逾期借款的处理，检查逾期借款对企业持续经营的影响及在会计报表附注的披露。二、测试样本：借款余额明细表中的全部逾期借款。

10、三、查验情况：1、逐笔核对借款的起止日期，发现上海CY公司年末有1笔逾期借款，是交通银行借款150万元（应于2005年7月19日到期）。2、该笔逾期借款均未能办理转期手续，并已引发了诉讼事项，法院已受理了交通银行的诉状。3、审阅了贷款人要求公司偿还借款本息的诉状（复印件索引：F1-6-1）；取得上海CY公司关于逾期借款的书面说明，称因企业资金暂时周转困难，未按期归还该笔借款及利息，正积极准备应诉，争取和解。（索引：F1-6-2）4、经分析，年末逾期借款150万元，仅占公司全部借款的3.5%；公司的生产经营活动基本上还在正常运转之中，可认为该逾期借款尚未对企业的持续经营产生重大影响。四、审计结论

11、：逾期借款应在会计报表附注报表主要项目“短期借款”注释中披露，将以审计小结形式向主审汇报，由主审汇总考虑是否在会计报表附注中作专门披露以及如何披露。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:上海CY公司审核员:李春日期:2006.03.02索引号:G1-2审查项目: 长期借款会计期间:2005.12.31复核员:何云日期:2006.03.05页 次:一、审计目的：确认长期借款的真实性、完整性、合法性；确认长期借款在报表中的披露。二、测试样本：该公司仅有一笔长期借款，但相对于短期的流动资金借款更显

12、特殊性，故增加详细的查验程序。三、查验情况：1、查验原借款合同，入帐凭证查阅2003年度审计工作底稿，该笔借款是经市经委批准的技改项目贷款，用于上海CY公司引进流水线项目，属信用贷款，合同规定每月归还26万元本金及利息。2003年5月87# 凭证： Dr 银行存款交通银行 9,500,000.00 Cr 长期借款技改贷款 9,500,000.00会计凭证后附的附件：1、款项汇出行汇款凭证2、收款行入账凭证3、银行借款合同 4、市经委技改项目批文2、每月归还本息的付款凭证（2005年1月121# 凭证） Dr 长期借款技改贷款 260,000.00 Dr 在建工程流水线项目 20,422.80 Cr 银行存款交通银行 280,422.803、经询问及现场观察，流水线项目尚未达到预定可使用状态，且资产支出已大于借款金额，所支付利息可以资本化，利息分析性复核见索引G1-1。4、该笔借款将于2006年5月15日到期，根据会计制度规定，应审计调整到“一年内到期的长期负债”（调表不调账） Dr 长期借款技改贷款 1,460,000.00 Cr 一年内到期的长期负债 1,460,000.00四、审计结论：经审计调整后，长期借款年末余额为0。