审计工作底稿编制案例工作底稿－预提费用.doc

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:SZ公司审核员:刘亚日期:2006.02.18索引号:F12-0审查项目: 预提费用会计期间:2005.12.31复核员:黄坚日期:2006.02.25页 次:审计调整分录1、调整运保费用 （索引：F12-2）借 预提费用运保费 200,000.00 贷 营业费用运保费 200,000.002、调整年终奖 （索引：F12-2） 借 预提费用年终奖 450,000.00 贷 应付工资 450,000.003、调整多提的水电费 （索引：F12-2） 借 预提

2、费用水电费 25,000.00 贷 管理费用水电费 25,000.004、 调整少计加工费 （索引：F12-3） 借 委托加工材料 10,400.00贷 预提费用加工费 10,400.005、冲回重复预提的物业费 （索引：F12-3）借 预提费用物业费 180,000.00 贷 管理费用物业费 180,000.00 6、调整预提费用广告费年末余额 （索引：F12-4） 借 预提费用广告费 240,000.00 贷 应付账款KK公司 240,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:S

3、Z公司审核员:刘亚日期:2006.02.18索引号:F12-2审查项目: 预提费用会计期间:2005.12.31复核员:黄坚日期:2006.02.25页 次:对预提费用核算内容的查验一、 审计目的：查验预提费用设置的子目和核算内容是否符合规定二、 查验样本：预提费用明细帐三、查验情况：查看了SZ公司预提费用子目的设置，取证了入帐的依据，发现以下问题：（1）、运保费：SZ公司不能提供相关的合同或协议，又了解到该公司是一家出口型企业，有频繁的出口业务，但都是在每项出口业务实际发生时逐笔支付的，该子目的年末余额并没有特定的支付对象。（2）、年终奖：是SZ公司年终时一次计提的，取证到经总经理签字的分配

4、预案和清单，（复印件索引F12-2-1）。（3）、水电费：SZ公司本年并没有计提数、转销数发生，而是直接通过费用科目支付费用，年初数直接结转至年末数，追查以前年度明细帐，查实是2003年入帐。 四、 审计意见：审计人员分析：无特定支付对象的运保费不应预提；年终奖作为企业职工工资总额，应在“应付工资”科目核算；以前年度多预提的水电费应予冲回（因金额不重大，审计调整冲减当年管理费用）。 调整分录：（1）、调整运保费用借 预提费用运保费 200,000.00 贷 营业费用运保费 200,000.00（2）、调整年终奖核算科目 借 预提费用年终奖 450,000.00 贷 应付工资 450,000.0

5、0（3）、调整多提的水电费 借 预提费用水电费 25,000.00 贷 管理费用水电费 25,000.00 五、审计结论：经调整后，明细设置、核算内容无明显不合理。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:SZ公司审核员:刘亚日期:2006.02.18索引号:F12-3审查项目: 预提费用会计期间:2005.12.31复核员:黄坚日期:2006.02.25页 次:预提费用余额的查验一、 审计目的：查验预提费用子目的余额是否正常二、查验情况：（一）预提费用加工费1、SZ公司6月份委托MD公司加工零

6、部件，合同规定加工费每件200元（不含税），数量为1000件，自9月份起陆续交货，并规定在11月按实际数量支付加工费。（合同复印件索引：F12-3-1）2、9月，收到加工好的零部件1000件，由9转账109凭证入帐： 借 委托加工材料 200,000.00贷 预提费用加工费 200,000.00附：零部件1000件入库单、委托加工合同复印件3、 11月，按实际收到数量1052件支付加工费，由11银付263凭证入帐：借 预提费用加工费 210,400.00 应交税金增值税进项税 35,768.00 贷 银行存款工商银行 246,168.00 附：电汇凭证存根联、增值税发票、零部件52件入库单 4

7、、 审计意见：预提费用加工费年末余额-10,400.00元，是少计委托加工材料成本所致，应作审计调整：补计委托加工材料成本借 委托加工材料 10,400.00 贷 预提费用加工费 10,400.00（二）预提费用物业费1、 查验房屋租赁合同，合同规定：SZ公司每月需支付物业费1.5万元。（合同复印件索引F12-3-2）2、 SZ公司每月预提一笔物业费用，全年共预提18万元，查见各月转账凭证。3、 与管理费用明细帐核对，发现“预提费用物业费”计提数与“管理费用物业费”不符。“管理费用物业费”明细帐除每月转账外，还有一笔付款凭证。4、 查见12月银付78凭证：借 管理费用物业费 180,000.0

8、0 贷 银行存款工商银行 180,000.00附：银行贷记凭证、服务业发票5、 审计意见：预提费用物业费计提数与银行存款实际支付的是同一经济事项，但两次由管理费用列支，显然是重复列支费用。应作审计调整：冲回重复预提的物业费借 预提费用物业费 180,000.00 贷 管理费用物业费 180,000.00三、审计结论：经调整后可以确认！上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:SZ公司审核员:刘亚日期:2006.02.18索引号:F12-4审查项目: 预提费用会计期间:2005.12.31复核员:

9、黄坚日期:2006.02.25页 次:预提广告费的查验记录一、 审计目的：确定预提广告费的计提和转销记录是否完整二、查验情况：1、 查验了与KK广告公司签订的推广服务合同（合同复印件索引F12-4-1），规定全年应付推广服务费用96万元。2、 取证、查验了相关的媒体履行报告、推广服务的清单及时间表（索引：F12-4-2），可认定全年的推广服务已完成。3、 查验验预提费用明细帐，按季预提广告费24万元，全年共预提96万元，并与营业费用明细帐核对一致。4、查验本年广告费支付凭证：1月15日银付101凭证 支付2004年4季度广告费 借 预提费用广告费 300,000.00 贷 银行存款工商银行 3

10、00,000.00 附：汇票存根、广告业专用发票10月14日银付99凭证 支付2005年3季度广告费借 预提费用广告费 240,000.00 贷 银行存款工商银行 240,000.00 附：汇票存根、广告业专用发票5、审计人员对SZ公司年末欠KK广告公司24万元，全年应付广告费96万元的情况向KK广告公司发函询证，并取得了确认的回函。（索引：F12-4-2）6、期后付款凭证测试2006年1月27日银付303凭证 支付2005年4季度广告费借 预提费用广告费 240,000.00 贷 银行存款工商银行 240,000.00 附：汇票存根、广告业专用发票（发票日期：2005年12月30日）三、审计意见：预提费用广告费核算正常，但从期后付款测试的发票内容和日期看，年末余额已有了明确的支付对象（KK公司）和支付金额（24万元），应审计调整：借 预提费用广告费 240,000.00 贷 应付账款KK公司 240,000.00 四、审计结论：经调整后可以确认！