审计工作底稿编制案例工作底稿－应交税金.doc

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:洪迪日期:2006.02.08索引号:F9-0-1审查项目: 应交税金会计期间:2005.12.31复核员:许智伟日期:2006.02.10页 次:调整事项说明及调整分录本科目未审数为-987,058.97元，审计调增437,500.00元。调整事项说明如下：1、调整少计收入和销项税额170,000.00元。借：应收帐款 117 万 贷：主营业务收入100万 应交税金-应交增值税-销项税额17万（底稿索引： F9-1-5）2、补提无形资产转

2、让500万元收入的税金。借：其他业务支出 277,500.00贷：应交税金营业税250,000.00 (500万*5%) 应交税金城建税17,500.00 其他应交款教育费附加10,000.00（底稿索引： F9-3-1）审计结论：本科目审定数 -549,558.97元，予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:洪迪日期:2006.02.08索引号:F9-1-3审查项目: 应交税金会计期间:2005.12.31复核员:许智伟日期:2006.02.10页 次:本年度应交增值

3、税进项税额复核底稿查验目的：对客户本年度的进项税额进行复核查验过程：根据审定的“成本倒轧表”中所列示的本年度购入存货数为：1,538,135,856.47元。（索引XXX）匡算本年度进项税额累计发生额为1,538,135,856.47*17%=261,483,095.60元客户帐面本年度进项税额为：266,483,095.60 （索引F911）两者差异：261,483,095.60-266,483,095.60=-500,000.00元差异数高于重要性水平。经进一步核对帐面，发现客户在营业费用中本年列支运输费7,000,000.00元，按7%抵扣进项税额490,000.00元。余下不明差异为1

4、0,000.00元，小于该公司的重要性水平，不追加审计程序。审计结论：应交税金进项税额本年发生数经复核后没有发现重大差异。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:洪迪日期:2006.02.08索引号:F9-1-5审查项目: 应交税金会计期间:2005.12.31复核员:许智伟日期:2006.02.10页 次:本年度应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表核对底稿查验目的：对客户本年度的应交增值税明细项目与增值税纳税申报表进行核对，并分析差异原因。查验过程：项目账面金额索引号申报表金

5、额索引号差异销项税额286,635,348.11F9-1-1286,805,348.11F9-1-20170,000.00进项税额转出136,553.31F9-1-1136,553.31F9-1-20-进项税额266,483,095.6F9-1-1266,483,095.6F9-1-20-已交税金18,893,019.83F9-1-118,893,019.83F9-1-20-审计说明：客户销项税额账面数比申报表金额少170,000.00元。经询问公司财务人员，称有部分已经开票的销售收入100万元没有入账，我们进一步核查这部分销售收入相关的存货的出库记录，确认销售收入已经实现。（见主营业务收入底

6、稿 索引I1-1-X）应对上述事项作如下调整分录：借：应收帐款 117 万 贷：主营业务收入100万 应交税金-应交增值税-销项税额17万审计结论：经上述调整，增值税申报表与帐面数一致。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:洪迪日期:2006.02.08索引号:F9-1-6审查项目: 应交税金会计期间:2005.12.31复核员:许智伟日期:2006.02.10页 次:本年度应交增值税进项税转出复核底稿查验目的：对客户本年度的进项税转出进行复核查验过程：客户本年发生存货非常损失

7、803,254.76元计入营业外支出应转出进项税803,254.76*17%=136,553.31元客户实际转出进项税额 136,553.31元审计说明：应转出进项税与客户实际转出进项税额无差异审计结论：经复核，客户应交税金进项税转出未发现重大差异。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:洪迪日期:2006.02.08索引号:F9-3-1审查项目: 应交税金会计期间:2005.12.31复核员:许智伟日期:2006.02.10页 次:本年度应交税金应交营业税复核底稿查验目的：对客

8、户本年度的营业税进行复核查验情况：我们发现客户本年度转让了无形资产并收到转让款500万元计入其他业务收入，但是没有计提营业税。（索引F9-1-4）审计意见：应对上述事项作如下调整分录：借：其他业务支出 277,500.00贷：应交税金营业税250,000.00(500万*5%) 应交税金城建税17,500.00 其他应交款教育费附加10,000.00审计结论：除上述调整事项外，未发现公司营业税的其他重大差异。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:洪迪日期:2006.02.08索引号:F9-3-2审查项目: 应交税金会计期间:2005.12.31复核员:许智伟日期:2006.02.10页 次:本年度应交房产税复核底稿查验目的：对客户本年度的房产税进行复核查验过程：客户固定资产中有办公大楼账面原值为：122,807,779.17元 (见固定资产底稿 索引C1-1-X)该大楼系公司自用，未出租。本年度应交房产税：122,807,779.17*(1-20%)*1.2%=1,178,954.68元客户本年账面实际计提房产税： 1,178,954.68元 （已计入管理费用）无差异。并已查见经税务机关核定的房产税申报表。审计结论：经复核，本年度应交房产税金额无重大差异。