企业内部控制——业务外包.docx

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1、企业内部控制业务外包133 外包策略及承包方选择1332 技术服务外包合同范例技术服务外包合同范例为企业技术服务外包合同提供了参考依据，有利于规范合同形式及内容，保障企业利益。下面是某企业的技术服务外包合同范例，供读者参考。技术服务外包合同范例技术服务外包合同 合同编号： 委托方（以下称“甲方”）： 服务方（以下称“乙方”）： 法定代表人： 法定代表人： 地 址： 地 址： 邮政编码： 邮政编码： 联系电话： 联系电话： 甲、乙双方本着互利互惠的原则，就甲方 技术服务问题，经友好协商，根据中华人民共和国合同法有关技术合同的规定及其他相关法律法规的规定，同意就以下条款订立本合同，共同信守执行。第

2、1条 技术服务名称、内容、方式和要求11 甲方需要就 技术项目（全称）委托乙方提供技术服务。12 甲方委托乙方提供的技术服务包括 等方面，具体参见本合同附件技术服务外包具体内容。13 本合同约定的技术服务采用 等方式实现，具体参见本合同附件技术服务方式。14 本合同约定的技术服务应达到的标准水平为 。第2条 合同履行期限、地点21 甲方协作事项应在 日内完成；乙方应在本合同生效后 日内完成技术服务项目。22 合同履行地点根据服务方式不同，可在甲、乙方所在地，亦可约定双方同意的其他地点。第3条 甲方的主要义务31 为了使乙方顺利开展服务工作，在合同生效 日后甲方向乙方提供有关技术背景及有关技术数

3、据、原始设计文件、样品材料等资料。32 甲方向乙方提供工作场所及必要的工作条件，包括交通、食宿（标准）等。33 甲方根据乙方要求及时补充说明有关情况，追加、修补有关资料、数据。34 向乙方支付约定的技术服务费用，费用金额及付款方式详见本合同第5条。35 其他 。第4条 乙方的主要义务41 认真制订和实施技术服务计划，按合同预定期限交付技术服务项目成果。42 乙方按照甲方要求提供技术服务过程中，应严格遵守所在地法律以及甲方有关制度。43 在甲方需要时，乙方有义务告知技术服务项目的实施进度和现状，并提供阶段性汇报，汇报频度及方式如下： 。44 保存确切、系统的技术服务档案和账目，确保费用开支的正当

4、、合理。45 其他 。第5条 技术服务费用支付51 乙方为甲方提供合同约定的服务内容，甲方向乙方支付费用总计 ，包括以下事项： 。52 甲方按照如下方式支付上述费用： 。53 甲方报销乙方提供技术服务过程中所产生的开支，可报销的开支类型、报销凭证及流程详见附件技术服务项目费用报销说明。第6条 保密条款61 对于甲方向乙方提供的技术资料、数据，乙方负有保密义务。未经甲方允许，乙方不得引用、发表和向第三者提供。62 乙方在提供服务过程中，对所获知的甲方机密信息及重大业务事项负有保密义务。63 保密义务同样适用于有关未经注册或未被授予专利权的发明的文件和信息。64 除以上保密事项，甲方有权根据技术服

5、务项目实施情况和外界环境的变化，更新、修正保密条款。65 乙方有违反本协议的情形，无论故意与过失，应当立即停止侵害，并在第一时间采取一切必要措施防止保密信息的扩散，尽最大可能消除影响。 同时乙方需承担违约责任并向甲方支付违约金，违约金的具体数额由双方协商确定。66 不论合同是否发生变更、解除或终止，本合同中的保密条款不受限制而继续有效，甲乙双方继续承担约定的保密义务。第7条 验收标准及方式71 甲乙双方本着科学、公正、实事求是的原则，严格按照本合同约定的服务内容和要求进行验收，由甲方出具验收证明。具体标准参照附件技术服务验收标准。72 甲方根据技术服务项目的实际情况，采用鉴定会、专家评估的方式

6、验收或经甲方单方认可视为验收通过。73 经甲方验收，乙方最终提供的服务与合同约定由差异的，在 期限内由乙方进行调整。第8条 合同中止及违约责任81 甲、乙有一方单方面中止或暂停合同，必须提前一个月书面通知对方。因没有提前通知而造成的损失，由违约方承担责任并按照以下标准支付违约金： 。82 因乙方原因导致本合同未完整履行时，甲方有权向乙方索赔，标准如下： 。83 合同争议的解决方式如下： 。第9条 附则91 本合同未尽事宜，双方应首先友好协商解决。92 本合同自双方当事人签字盖章之日起生效。93 本合同一式两份，甲、乙双方各执一份。第10条 附件101 技术服务外包具体内容102 技术服务方式1

7、03 技术服务验收标准甲 方： 乙 方： 开户银行： 开户银行： 账 号： 账 号： 单位盖章： 单位盖章：代表签字： 代表签字：年 月 日 年 月 日134 外包业务流程控制1343 外包业务管控制度外包业务管控制度对外包业务流程、外包过程中的人员及相关事项进行了规范，有利于外包业务的顺利完成。下面是某企业制定的外包业务管控制度，供读者参考。外包业务管控制度第1章 总则第1条 目的为使本企业外包业务流程顺畅合理,规范参与业务外包人员的行为,确保业务外包期间企业资产安全,维护企业利益,实现业务外包的战略目标,特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于本企业所有业务外包活动的管理。第3条 外包业

8、务的界定本制度所称外包业务,主要是指为实现企业的战略经营目标,通过合同或协议等形式约定由外部服务提供商(以下简称“承包方”)提供的某些业务的部分或全部。第2章 外包业务流程第4条 制定外包战略1. 在决定是否将业务项目外包时,应考虑以下三个方面的因素。(1)此项业务是否需利用本企业没有的设备、生产系统、专业人员及专门技术。(2)此项业务外包是否可以降低成本。(3)此项业务外包是否能够产生比自己运作更多的利益等。2. 准确把握企业核心竞争力与盈利环节,避免将企业核心业务外包。第5条 编制外包项目计划书企业在确定业务外包内容后,指定与该项业务相关的职能部门编制计划书。计划书主要包括以下内容。1.

9、业务外包的背景,如企业外部环境要求及企业中长期发展战略。2. 业务外包内容,将部分或全部业务职能交由承包商提供。3. 业务外包的具体实施程序。4. 业务外包的主要风险和预期收益。5. 其他相关内容。第6条 成立外包业务归口管理部门1. 外包项目计划书通过审核后, 成立外包业务归口管理部门, 由业务部门负责人、有关咨询专家、外包项目协调管理人员、合同协商管理人员等组成,必要时还应包括法律及财会专业人员。2. 业务归口管理部门负责业务外包项目的具体实施,确保业务外包流程的顺利执行。第7条 选择承包方1. 外包业务归口管理部门发布投标公告,并与候选承包商建立联系,发放外包项目竞标邀请书及相关材料。参

10、与竞标的候选承包商指定期限之内提交投标书及相关材料,主要内容包括项目解决方案、实施计划、资源配置、报价等。2. 归口管理部门对承包方进行资质预审,评估承包方的综合能力。评估因素主要包括五个方面。(1)承包方类似项目的经验、服务能力、资格认证和信誉。(2)承包方是否与本公司存在直接或潜在的竞争关系。(3)承包方在知识产权保护方面的力度和效果。(4)承包方的性能价格比是否合适。(5)其他因素。3. 确定标底并进行公开招标。4. 组织企业其他职能部门进行开标、评标、定标。归口管理部门对候选承包方进行综合竞争力排名,会同相关管理层及其他职能部门负责人分析与候选承包方建立外包合同的风险,根据实际情况挑选

11、出一家或几家公司作为业务承包方。5. 归口管理部门和承包方就外包项目合同的主要条款进行谈判,达成共识,由合同双方代表签署外包项目合同。第8条 归口管理部门负责培训涉及外包业务流程的员工,确保员工正确理解和掌握业务外包项目相关政策制度。第9条 归口管理部门根据合同约定,为承包方提供必要的协作条件,并指定专人定期检查和评估项目进展情况。第10条 项目结束或合同到期时,归口管理部门负责对外包业务产品(服务) 进行验收。如承包方最终提供的产品(服务) 与合同约定的不一致,应及时告知承包方进行调整。第11条 与承包方就最终产品(服务) 达成一致后,由承包方提交费用支付申请,归口管理部门就申请书的合理性进

12、行审核。审核通过后,开具付款证书,按照公司规定程序审批,支付承包方费用。第12条 对因承包方原因导致的外包合同未完整履行,归口管理部门负责向承包方进行索赔。1. 指定专人对承包方认可的赔偿事项进行跟踪、报告,及时收回并追究相关责任人责任。2. 采用法律手段解决长期未决赔款。3. 若终止对承包方的索赔, 由归口管理部门提出申请, 详细说明终止索赔的理由,报公司总经理以上级别管理层审批后执行并备案。第3章 业务外包流程中的资产存货管理第13条 固定资产管理1. 企业所有或有优先购买权的固定资产,因业务需要交由承包方使用的,要求承包方按照本企业固定资产管理制度使用和管理。2. 业务外包归口管理部门指

13、定专人定期检查承包方使用和管理固定资产的情况。3. 交由承包方使用但所有权归本企业的资产,只能用于外包业务活动。未经企业相关领导人员同意,擅自将固定资产挪作他用的承包方,相关部门应对其采取警告直至解除合同的措施。第14条 流动资产管理1. 对于业务外包过程中形成的原材料、产成品等流动资产,归口管理部门要求承包方遵循本企业制定的相关管理政策,如防火、防盗、防未经授权接触和未经批准转移等。2. 对由承包方责任造成的流动资产损失,业务外包归口管理部门有义务责成承包方进行赔偿。3. 对于业务外包过程中形成的商业信息材料等,归口管理部门按照在合同中约定的保密条款对承包方进行监督。第15条 存货管理1.

14、对于因业务外包需要由承包方购进的存货,存货订单应经我方相关授权领导审核批准,而存货的数量、质量检查由承包方负责办理;归口管理部负责按企业存货管理规章制度准确、及时地在存货系统中予以记录和反映。2. 对于因业务外包需要由本企业销售给承包方的存货,承包方只能将其用于外包项目,不得另作他用。归口管理部门负责予以监督。3. 归口管理部门负责定期组织相关部门(如资产管理部、财务部等)及相关人员对承包方的存货进行盘点(每月 次)。而对于盘盈盘亏的存货,应经本企业财务总监审批后,方可交会计人员进行会计处理。4. 对于所有权归本企业、在承包方处储存的存货,归口管理部门负责监督、检查承包方是否按本企业存货库存管

15、理制度中的要求进行管理;对于检查中发现的次品、损坏品或过期存货,应当及时予以确认、分离和适当的保护。5. 归口管理部负责指定专人跟踪、调查外包业务中涉及的所有存货的一切变动,查明原因,报财务总经理审核后处理。若承包方无合理原因过度使用存货,导致本企业成本上升,归口管理部门或相关人员有权代表企业要求承包方进行补偿。第4章 外包业务流程中断防范措施第16条 业务外包归口管理部门采取承包方竞争机制,选择多家单位作为业务承包方,以降低一方服务失败或单方中止合同时可能给本企业带来的损失。第17条 业务外包归口管理部门定期对所有重要承包方的履约能力进行评估,形成业务可持续能力评估报告交由企业总经理及以上级

16、别管理层审阅。第18条 根据业务可持续能力评估报告,业务外包归口管理部门负责及时替换不再继续具备履约能力的承包方,避免外包业务的失败造成企业商业活动的中断。第5章 附则第19条 本制度由企业总经办负责制定和解释。第20条 本制度自 年 月 日起执行。第14章 企业内部控制财务报告143 财务报告编制准备及其控制1433 财务报告编制准备管理制度财务报告编制准备管理制度对财务报告编制准备阶段各个事项进行了规范,有利于该项工作科学、合理地进行。下面是某公司的财务报告编制准备管理制度,供读者参考。财务报告编制准备管理制度第1章 总则第1条 为规范财务报告编制准备工作,保证财务报告编制准确、及时,特制

17、定本制度。第2条 本制度适用于本公司与财务报告编制相关的所有人员。第2章 编制方案第3条 财务部门负责制定年度财务报告编制方案,要求至少包括以下三个方面。1. 年度财务报告编制方法。2. 年度财务报告会计调整政策、披露政策。3. 年度财务报告编制时间要求。第4条 年度财务报告编制方案经财务总监核准、确认无误后签发至各参与编制部门。第5条 编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项,并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。第6条 财务部门不得随意变更会计政策,调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项,编制人员须及时提交董事会及审计委员会审议。第3章 账项调整第

18、7条 属于本期收入,尚未收到款项的账项调整按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末将尚未收到的款项调整入账。第8条 属于本期费用,尚未支付款项的账项调整按权责发生制的规定,凡属于本期的费用,不管其款项是否支付,都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用,而尚未支付的费用调整入账。第9条 本期已收款,而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整这部分预收收入记入“预收账款”科目,待确认为本期收入后,再从“预收账款”科目转入有关收入科目。第10条 本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用的账项调整预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用,不能直接全部记入本期

19、有关费用账户,根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款” 或“其他流动资产”账户。第11条 属于本期支出,尚未支付税金的账项调整凡属于本期支出而尚未支付的税金,通过期末账项调整全部登记入账。第4章 清产核债第12条 编制年度财务报告前,需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。1. 各项结算款项(包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等) 是否存在,与债权、债务单位的相应金额是否一致。2. 各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资。3. 各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。4. 各项固定资产

20、的实存数量与账面数量是否一致。5. 资产存在减值迹象的,是否进行减值测试,测试是否符合会计准则。6. 在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。7. 其他方面。第13条 财产清查后,如果实存数与账存数一致,账实相符,不必进行账务处理。如果账实不符,不论是盘盈还是盘亏、毁损,都需要进行账务处理,调整账存数,使账存数与实存数一致,保证账实相符。第14条 财务部会计将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部经理,经理初审后向董事会及其审计委员会报告。第5章 编制工作底稿第15条 编制试算表先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内,同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏

21、时,考虑到期末账项调整的需要,有些账户需要空留几行,以满足登记调整金额的需要。第16条 填写账项调整对于期末应调整账项,首先应确定其应借、应贷账户及金额,然后在账项调整栏内填写账项调整分录。第17条 编制调整后的试算表将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并,同向金额相加,反向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表” 相应会计科目的金额,将其填入“调整后试算表”栏内。第18条 账项结转的填写要求1. 对于期末应于结转的账项,首先确定应借、应贷账户及金额,然后在“账项结转”栏内填写结转分录，根据结转分录登记到“账项结转”栏内。2. 将“调整后试算表” 各会计科目的余额“账项结转

22、” 栏相同科目的金额合并,同向金额相加,反向金额相减,将合并所得金额,经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。第6章 对账、查账及结账第19条 财务部会计人员及时对账,将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。第20条 经查实后的资产、负债有变动的,按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定,经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第21条 查账的内容及要求1. 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度规定进行。2. 对

23、于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。3. 检查是否因会计差错、会计政策变更等原因而需要调整前期或者本期相关项目。第22条 在检查账务处理中发现问题时,应当按照国家统一的会计制度规定进行调整账目及更正错账的处理。会计处理办法由财务部会计人员制定,经财务部经理审核确认后上交董事会及其审计委员会审议。第23条 结账工作必须在会计期末进行,分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结账,不得预先编制会计报表后结账。第24条 结账前,必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入

24、账。结账时,应结出每个账户的期末余额。第25条 根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。第7章 附则第26条 本制度由财务部制定,解释权、修改权归属财务部。第27条 本制度自总裁审批之日起实施,修改时亦同。144 财务报告编制及其控制1442 财务报告编制管理制度财务报告编制管理制度规范了财务报告的内容及财务报表的编制等事项,为财务报告编制管理工作的开展提供了依据。下面是某企业的财务报告编制管理制度,供读者参考。财务报告编制管理制度第1章 总则第1条 为了科学、有序地编制财务会计报告,确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息,为公司内部经营管理人员的领导决策提供

25、可靠依据,特制定本制度。第2条 公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时,应遵守本制度。第2章 财务报告的内容第3条 财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。第4条 会计报表的种类及内容1. 按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。2. 按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。3. 按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。4. 向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。第5条 会计报表附注至少应当包括下列九项内容。1. 不符合基本会计假设的说明。2. 重要会计政策和会计估计及其变更情

26、况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。3. 或有事项和资产负债表日后事项的说明。4. 关联方关系及其交易的说明。5. 重要资产转让及其出售情况。6. 企业合并、分立。7. 重大投资、融资活动。8. 会计报表中重要项目的明细资料。9. 有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。第6条 财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。1. 企业生产经营的基本情况。2. 利润实现和分配情况。3. 资金增减和周转情况。4. 各项财产物资变动情况。5. 影响各项指标完成情况的主要原因。6. 报表调整事项和需要说明的事项。7. 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项

27、。第3章 会计报表的编制第7条 财务部负责编制各类会计报表。在编制之前,财务部门人员根据财务报告编制准备管理制度布置、落实编制工作。第8条 财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。第9条 会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第10条 财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确,重点校验以下项目。1. 会计报表内有关项目的对应

28、关系。2. 会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3. 会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。第11条 公司发生合并、分立情形时,按照国家统一的会计准则制度的规定,作出恰当的会计判断,选择合理的会计处理方法,编制相应的财务报告。第12条 公司终止营业时,按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账,并编制财务报告;在清算期间,按照国家统一的会计制度规定编制清算期间的财务会计报告。第4章 合并会计报表的编制第13条 公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前,财务部将确定合并会计报表的编制范围、方法以及发生变更的情况,并提交董事会及审计委员会审议。第14条 确定合并会计报表编

29、制范围后,对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。1. 统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。2. 对母子公司内部之间业务往来的会计处理严格贯彻权责发生制原则,相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。3. 按照公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式及有关明细表报送相关资料。第15条 财务部的会计核算及合并报表执行如下规定。1. 公司对子公司进行权益性资本投资时采用权益法进行核算,并以此编制个别会计报表,为编制合并会计报表提供基础数据。2. 对于设立在境外的子公司以外币表示的会计报表,将其折算为人民币并以折算为人民币的会计报表编制合并会计报表。3. 合并会计报表

30、必须按规定编制工作底稿,编制抵销分录后计算合并数据,计入合并会计报表。第16条 合并会计报表的附注应说明以下事项。1. 纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。2. 纳入合并会计报表的各公司财务数据的增减变动情况。3. 未纳入合并会计报表范围的各公司。4. 当母子公司会计政策不一致时在合并会计报表中的处理方法。5. 其他事项。第5章 附则第17条 本制度由财务部制定,解释权、修改权归财务部。第18条 本制度自总裁审批之日起实施,修改时亦同。1444 母公司合并财务报表管理制度下面是某集团公司制定的母公司合并财务报表管理制度,供读者参考。母公司合并财务报表管理制度第1章 总则

31、第1条 为规范合并财务报表的编制,确保合并财务报表真实、完整、准确与适当地披露,满足公司会计信息使用者的需要,根据企业会计准则第33号合并财务报表,特制定本制度。第2条 合并财务报表至少包括下列组成部分。1. 合并资产负债表。2. 合并利润表。3. 合并现金流量表。4. 合并所有者权益变动表。5. 附注。第3条 合并财务报表由母公司于会计期末编制。第2章 编制方案第4条 母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。1. 母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表,由母公司财务部负责人审核。2. 编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、

32、编报质量要求及重要的注意事项;工作日程表应列明关键的时间控制点。第5条 明确纳入合并财务报表的合并范围。1. 合并范围包括被母公司控制的全部全资子公司和控股子公司。2. 下列投资单位不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。(1)已宣告被清理整顿的原子公司。(2)已宣告破产的原子公司。(3)母公司不能控制的其他被投资单位,一般通过内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断。第3章 准备事项第6条 母公司统一纳入合并范围的子公司所采取的会计政策和会计期间、时期与母公司保持一致。1. 若子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致,应按照母公司的会计政策、会计期间对子公司财务报表进行必要的调整,或

33、者按照母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表。2. 海外上市子公司确实难以保持一致的情形时,由母公司董事会及其审计委员会审议批准。第7条 母公司财务部门制定重大事项的会计核算方法如下。1. 在会计期末的一个月之前,财务部门对重大事项进行关注,并将对当期有影响的会计事项报上级部门。这些事项主要包括以下情况。(1)以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响。(2)会计准则的变化及对会计报表的影响。(3)新增业务及对会计报表的影响。(4)对会计报表有重大影响的其他新发生的事项。2. 母公司财务部对需要专业判断的重大会计事项制定合理的会计核算方法,经财务部负责人审核、总会计师审批后下达各相关

34、子公司执行。第8条 子公司在编制合并报表之前应准备以下资料。1. 向母公司提供财务报表。2. 采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额。3. 与母公司不一致的会计期间的说明。4. 与母公司及其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料。5. 所有者权益变动的有关资料。6. 母公司编制合并财务报表所需的其他资料。第4章 汇总报表第9条 母公司财务部依据经同级法律事务部门确定的产权结构图,由部门负责人审核、确认合并范围是否完整。第10条 母公司财务部收集、审核子公司会计报表,并汇总本公司会计报表,由部门负责人进行审核。第11条 子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核、总会计师复核、经理

35、签章,确保其完整、准确并符合编报要求。第12条 母公司定期审核纳入合并范围的子公司的会计报表,并通知相关人员按规定程序及时纠正审核中发现的差错。第5章 编制合并抵销分录第13条 母公司归集、整理合并抵销基础事项和数据,用以编制合并抵销分录。1. 母公司财务部门制定内部交易和往来核对表及填制要求,报经部门负责人审批后下发至纳入合并范围的各子公司。2. 母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易及往来会计科目,确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致。如有差异,需及时查明原因并进行调整。3. 母公司财务部负责人审核内部交易及往来表。第14条 系统自动生成常

36、规性的合并抵销分录,并依据内部交易及往来表,由母公司财务负责人对抵销分录的准确性进行审核,并保留书面记录。第15条 将经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿,核对与录入工作不得由同一会计人员完成。第16条 母公司依据纳入合并范围的子公司的会计报表及相关数据资料,对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核。第6章 编制合并财务报表第17条 母公司财务部根据合并范围内的子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料,按照国家统一的会计准则制度规定编制合并财务报表。第18条 最终完成的合并财务报表,需经母公司财务部门负责人、总会计师审核、

37、批准。第7章 附则第19条 本制度由母公司财务部门负责解释。第20条 本制度自母公司董事会审议通过后生效。145 财务报告的报送与披露及其控制1452 财务报告报送与披露管理制度财务报告报送与披露管理制度对财务报告的审计、报送和披露进行了规范，为企业该项工作的开展提供了依据。具体内容示范如下。财务报告报送与披露管理制度第1章 总则第1条 为规范本企业的财务报告报送及披露工作,确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取企业的经营信息,特制定本制度。第2条 本制度适用于财务报告报送和披露工作的控制。第2章 审计财务报告第3条 企业财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见,确定

38、本年度会计事务所选聘标准和程序,报董事会及审计委员会审议,需经股东大会决议的，报经股东大会批准。第4条 根据审议通过后的选聘标准和程序确定进行财务报告审计的会计事务所。第5条 会计事务所制定审计工作方案,经财务总监、总裁审核后,提交董事会审计委员会审议。第6条 企业本部、子公司、分公司财务部及有关部门,按照企业的相关规定和财务报表审计工作方案,配合会计事务所做好审计工作,及时研究审计查出的问题。第7条 会计事务所出具初步审计意见交由企业财务总监和总裁审阅。财务总监及总裁及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经财务总监、总裁签字确认后,提交董事会及审计委员会审议。

39、第8条 审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告,评价本年度会计事务所的审计工作情况,提出下一年度会计事务所的选聘意见,审议、评价及选聘意见报送董事会审批。第3章 报送、披露财务报告第9条 经审计后,企业月度财务报告于月度终了后6日内对外提供;季度财务报告于季度终了后15日内对外提供;半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供;年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供;各子公司的各类报表均于次月4日前完成并报送财务部。第10条 根据中华人民共和国证券法的规定,企业在规定时间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告,并予以公告。1. 企业概括。2. 企业财务会计

40、报告和经营情况。3. 董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。4. 已发行的股票、债券情况,包括持有本企业股份最多的前10名股东的名单和持股数额。5. 国务院证券监督管理机构规定的其他事项。第11条 企业对外提供的财务会计报告依次编订页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由总裁、财务总监、会计事务所负责人签字、盖章。第12条 企业向有关各方提供的财务报告,其编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。不得提供上述事项不一致的财务报告。第13条 企业内部财务报表属于本企业的商业秘密,非经财务总监批准,一律不得对外提供;企业内部的使用人员由财务总监确定名单。第4章 附则第14条 本制度由财务部制定,解释权、修订权归属财务部。第15条 本制度自总裁审批之日起实施,修订时亦同。