第七章 关税措施.doc

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1、第七章 关税措施国际贸易政策是指一个国家在一定时期内影响其进出口贸易活动的全部行为的总和。一国对外贸易政策主要包括关税措施、非关税壁垒措施、鼓励与管制出口的措施等。本章将在对国际贸易政策作一般概述的基础上，首先介绍关税措施。将从关税的定义及由来、关税的分类、关税的经济效应、关税降低趋势以及关税制度等方面逐一分析。第一节 国际贸易政策概述一、国际贸易政策的目的和作用国际贸易政策是指在国际贸易交往中用于平衡各国间的贸易利益，缓解和协调贸易矛盾的工具，也是各国对外贸易政策的综合反映。国际贸易政策总是建立在一定时期的国际贸易理论基础之上，而后者又总是为前者服务的。一国的对外贸易政策是该国经济政策的重要

2、组成部分，随着国际贸易额不断扩大，贸易范围日益拓宽，以及世界经济相互依赖性的加强，其重要性越来越大。国家通过对外贸易政策影响其对外贸易的规模、结构、流向及利益分配，维护本国的经济贸易利益。对外贸易政策不仅直接影响政策实施国的对外贸易活动，而且还会通过各种渠道渗透到国民经济的各个环节，同时也在一定程度上影响其贸易伙伴的经贸发展。所以，贸易政策的制定并非独立针对国际贸易，而必须同时在整个国民经济发展的大前提下研究制定，必要时还需要贸易国之间的相互协调。具体来说，各国制定外贸政策的目的在于以下几点：(1)保护本国的市场；(2)促进本国产业结构的改善；(3)积累资本或资金；(4)开拓本国产品的海外市场

3、；(5)维护本国的对外政治经济关系。二、国际贸易政策的基本类型与历史演变(一)国际贸易政策的基本类型国际贸易政策按其对进出口商品影响的方向大致可分为三种类型：自由贸易政策、保护贸易政策和中性贸易政策。事实上三者之间并无绝对的界限，而是不同历史时期不同国家贸易政策主导的反映。自由贸易政策强调最大限度的减少政策对外贸活动的干预；保护贸易政策则强调政府积极干预外贸活动，采取各种措施限制外国商品进口和扩大本国商品出口，在全力保护本国市场和生产的前提下积极抢占外国市场；中性贸易政策则是指具有管理性质，既非自由又非保护的政策，如财政性关税、收入再分配关税、技术检验措施、卫生检疫措施等，其目的是加强对外贸活

4、动的协调、监督和管理。但中性政策可能会在某些时候顺应一国对外贸易政策的发展趋向，演变成为带有保护性质的贸易政策。一国对外贸易政策往往是不同类型的政策组合，只是在不同时期侧重点不同而已。(二)国际贸易政策的历史演变在资本主义生产方式的准备时期，即从16世纪到18世纪中期，为促进资本主义的原始积累，西欧各国普遍实行重商主义下的保护贸易政策，通过限制贵重金属货币外流和扩大贸易顺差的办法扩大货币的积累，为资本主义生产方式的建立提供了充分的财富积累。 从18世纪中期到19世纪后期，资本主义进入自由竞争时期。这一阶段资本主义生产方式占据了主导地位。世界经济进入了商品资本国际化阶段，自由贸易便成为外贸政策的

5、基调。英国是这一阶段自由贸易政策的主要倡导者和受益者。但由于历史条件的不同，这一时期的德国和美国等起步较晚的国家采取了保护贸易政策。19世纪70年代到二战结束前，资本主义逐步向垄断过渡，这一时期各资本主义国家大都实行了不同于以往的保护贸易的超保护贸易政策。尤其是19291933年经济大危机的爆发使市场问题急剧恶化，使得英国也不得不于1932年宣布放弃自由贸易政策，全面实施贸易保护。超保护贸易政策的实施极大地阻碍了社会生产力的进步和国际贸易的发展。第二次世界大战结束后，随着生产国际化和资本国际化，出现了世界范围内的贸易自由化，但这时的贸易自由化只是一种代表性的倾向，只是有保留的贸易自由。这时期刚

6、走上政治独立的发展中国家大部分实行贸易保护主义，小部分推行自由贸易政策。社会主义国家为发展本国经济，也实行了国家统治下的贸易保护主义。70年代中期以来，在世界贸易自由化的同时，又掀起了一股新贸易保护主义浪潮。由于石油危机和普遍的经济衰退，西方发达国家又纷纷转向贸易保护。新贸易保护主义不同于以往的贸易保护政策：首先，它不再以关税为主要保护措施，而是以名目繁多的非关税壁垒的设置为特征；其次，它不是保护幼稚工业，也不是使高度发展的先进行业的地位得到加强，其保护的重心是在产业调整中陷于停滞的部门，即对那些即将失去生产优势的“夕阳工业”的保护。新贸易保护主义的出现为世界经济和国际贸易的发展带来了诸多不利

7、影响，关贸总协定一直试图对这一新的保护主义浪潮做一定遏制，但却是困难重重。1995年1月1日成立的世界贸易组织，更加明确的提出了全球范围内的自由贸易原则与方向。2001年11月启动的“多哈回合谈判”，在努力推动着自由贸易政策在更多的国家中实施与贯彻。第二节 关税的一般分析关税政策是国际贸易政策中最古老的也是当前世界各国对外贸易政策中最基本的政策。关税(Customs Duties;Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金。关境(Customs Territory)是执行统一海关法令和规章征收关税的区域，又称税境或海关境域。一般情况下，关境基本等同于国境

8、，但亦有不一致：自由港或自由贸易区虽在国境之内，但从征收关税的角度来看，它是在该国关境之外，因为自由港(区)的货物可不征关税，此时关境小于国境；当几个国家结成关税同盟，组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则，此时关境大于其成员国各自的国境。海关(Customs)是设在关境上的国家行政管理机构。它的任务是根据本国有关的进出口政策、法令和规章，对进出口货物、货币、金银、行李、运输工具等实行监督管理，征收关税，查禁走私物品和统计进出口商品等。一、关税的由来关税有着久远的历史。早在中国的周朝和欧洲的古希腊、雅典时代就已经开始对出入关卡、港口的用于交换的货物征收关税。在封建时期，由于各国国内封建割

9、据，关卡林立，重重征税，不仅严重束缚了国内的商品生产和流通，亦影响了对外贸易的发展。到资本主义生产方式逐步确立之后，资产阶级政府才逐渐废除了由于封建割据而形成的内地关税，实行了统一的国境关税。英国率先使用了这种国境关税，就是对进出国境的货物统一在边境口岸纳一次税，以后在同一国境内不再重复征税。这种统一的国境关税后来普及到全世界，从而形成了近代关税制度。总之，关税是随着商品流通的扩大和国际贸易的发展而产生和逐步发展起来的。根据大英百科全书对Customs一词来源的注释，古时在商人进入市场交易时要向当地领主交纳一种例行的入市税，称为Customary tolls,后来Customs便成为海关或关税

10、的专用词 。关税的另一个习惯用语是Tariff。Tariff原来是个地名，在直布罗陀海峡区域，这个地方最早出现海盗“收买路钱”，虽然这个地名现在已没有了，但Tariff却演变成为关税的另一通用名称。二、关税的作用和意义关税最初只是作为政府增加财政收入的渠道之一。但是，从资本主义生产方式建立以后，关税的保护作用开始被发现和重视起来，逐渐成为各国推行贸易保护主义的重要手段，关税也由此具备了各种经济方面的职能作用。(一)关税的财政收入作用增加国家的财政收入是征收关税的目的之一。这种职能主要存在于前资本主义时期和资本主义发展时期。资本主义发展以后，国民收入大大提高，关税在发达国家财政收入中的作用和比重

11、逐渐下降。比如，美国关税在政府财政收入中的比重已由1805年的9095%降到目前的2%以下。但对大部分经济落后、国民收入较低、国内税源有限的发展中国家而言，关税收入的财政意义仍比较重要。对整个发展中国家来讲，关税占整个财政收入的比重在13%左右。(二)关税的经济职能1、保护作用。重商主义者最早认识到关税具有保护本国生产和市场的作用，从而最早有意识地对外国进口商品设立高额关税，以实现奖出限入、积累金银财富的目的。到了资本主义自由竞争时期，关税的保护作用已得到了完全确认和充分应用。目前关税仍是主要资本主义国家限制进口和实行贸易歧视的重要手段。通过征收关税，进口货物的成本被提高，其竞争能力必然被削弱

12、，从而可保护本国的生产免受外国竞争者的损害。同时，进口商品价格的提高也推动了国内同类产品市场价格的提高，从而可以鼓励本国同类产品生产的积极性。对出口商品征收关税，则可以抑制这些商品的出口，使国内市场得到充分供应，亦防止本国自然资源大量外流。2、协调作用。关税税率的高与低、减与免，可直接影响一国进出口商品的数量，从而波及国内生产、市场供求、物价高低以及财政外汇收支等重要经济指标，进而起到调节经济的作用。具体为：(1)关税税率的高低可直接影响国内相关产业的利润甚至生存，国家因此可以通过调节关税税率有意识地引导各种商品的生产，优化产业结构；(2)关税税率可直接影响进出口商品的数量，国家能够以此来保证

13、国内市场总供求的平衡；(3)关税高低亦可影响物价，国家可靠此维持各类商品间合理的价格结构；(4)关税还有调节外贸差额和外汇收支的作用。3、外交作用。关税与国际经济关系和外交关系有着密切的联系。一方面，可以通过关税歧视别国。历史上贸易战和关税战的事例多有发生，如16521674年间，由于英国的“航海条例”使用歧视性关税以打击荷兰的航运业，引发了英国与荷兰之间连续三次关税战。目前，关税仍然是国际经济斗争的一个重要武器。另一方面，关税也是各国争取友好贸易往来、密切经贸关系的一种手段。因此，它经常是国际间签订友好贸易条约中的一项重要内容。在经济贸易集团中，各成员国互免关税是经济联盟发展的纽带之一。4、

14、消极作用。(1)对进口商品征收关税，提高了其价格，因而加重了购买进口商品的消费者和企业的负担；(2)征收关税减少了进出口商品的流量，不利于国际贸易的发展；(3)关税的征收容易对保护的目标产业造成过度保护的现象，会使受保护企业养成依赖性，从而不努力提高经营管理水平，国际竞争能力越来越弱；(4)关税的征收容易导致资源不合理配置，过分流向受保护产业，形成产业结构的扭曲；(5)过高的关税造成国内外差价过大，容易导致走私和收授贿赂等违法行为。三、关税的保护程度衡量一国关税的高低和保护程度的强弱并不能简单地仅凭税率的高低。目前，各国一般以关税水平来比较各国间关税的高低，以名义保护率和有效保护率来表示对某类

15、商品的保护程度。1、关税水平计算方法。关税水平是针对一国平均进口税率而言，计算方法分为简单平均法和加权平均法两种。简单平均法是指不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的平均值。这种方法对进口数量多的税目和进口数量少的税目、重要的税目和不重要的税目，均以同样的分量计算，显然是不合理的，故极少使用。加权平均法则是用进口商品的数量或价值作为权数进行平均，主要计算方法有以下几种：(1)按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。计算公式为：这种方法的缺点是：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能正确反映关税水平高低。(2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算。这种方法计算

16、出的结果一般要高于上述方法。计算公式为： （3)取样加权平均法。即选出一些有代表性的商品，按不同商品类别进行加权平均。选用的商品越多，计算越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现以Vi表示各种商品的进口值，ri为各种商品的关税税率，i=1,2，n,其计算公式为：举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依次为100万元、70万元、30万元，税率依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：10010%+7030%+3050% 100%=23% 100+70+30关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保护程度，则要借助于保护率的概念。 2、名义保护率和有效保护率。名义保护率(N

17、ominal Rate of Protection)相当于名义关税率(Nominal Tariff Rate)，即进口商品进入该国关境时，海关根据关税税则所征收的关税。在其他因素不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护作用也越大。 有效保护率(Effective Rate of Protection)亦称有效关税率(Effective Tariff Rate),是指在有关税保护条件下生产单位商品附加价值的增加率，也是指关税对本国产品的实际的、有效的保护率。有效保护率的计算公式为： 公式中：E代表有效保护率；V代表被保护的某产业在零关税时的单位产品附加值(即最终产品的价值减去原材料价

18、值的余额)；V代表征收关税后的该产业单位产品附加值。有效保护率实际是指征关税后被保护产业单位产品附加值的增加率。假设，某国在自由贸易即零关税的情况下，一台录像机的国内价格为3000元，其中2400元为使用进口原材料和零部件的价值，另外600元为国内录像机产业的单位产品附加值。此时的附加值占录像机全部价值的20%。现实社会中几乎不存在纯自由贸易。如果该国对所有的进口商品一律征收10%的名义关税率，其结果是：进口商品价格影响到国内商品价格，从而录像机的国内价格上升到3300元，生产录像机所使用的进口原材料和零部件的价值会上升到2640元，征收关税后录像机产业的单位产品附加值为660元。此时，该国对

19、录像机进口设置的名义关税率为10%，这种关税对国内录像机产业的有效保护率也为10%：E=（660-600）/600=10%为更好地保护国内的录像机产业，该国可以改变一种关税设置结构。例如，对生产录像机所使用的进口原材料和零部件只征3%的低关税，对进口录像机仍征10%的关税，其结果是：录像机的国内价格仍为3300元，但生产录像机所使用的进口原材料和零部件的价值却降为2472元，录像机产业的单位产口附加值增为828元。此种关税结构极大地提高了实际保护效果，对进口录像机设置的名义关税率为10%，而对国内录像机产业的有效保护率却高达38%：E=（828-600）/600=38%有效保护理论告诉我们，对

20、进口原材料征关税，就是在向利用这种原材料的国内产业征税，不利于该产业的发展。当最终产品的名义关税率大于原材料的名义关税率时，最终产品的有效保护率(即有效关税率)就会大于对它征收的名义关税率；反之，则小于对它征收的名义关税率。海关应掌握和利用这一原理，以便更科学地设置关税率和更有效地保护好我国的某些尚未成熟的产业部门。第三节 关税的分类关税可以按不同标准进行分类。一、按征税商品的流向分类按征税商品的流向分类，关税可分为进口税、出口税和过境税。(一)进口税(Import Duties)进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的税。它一般是在外国商品(包括从自由港、自由贸易区或海关

21、保税仓库等地提出运往进口国国内市场的外国商品)进入关境，办理海关手续时征收。进口税的税率通常因商品加工程度的不同而有所差别，一般是随着加工程度的提高而提高，目的是保护本国工业制成品，尤其是那些加工程度较高的工业制成品。这也就是上一节在分析有效保护率时所提到过的。西方发达国家一般对原材料进口规定最低税率甚至免税，对半制成品的进口规定稍高一点的税率，而对制成品的进口规定最高税率。发展中国家目前多以关税作为保护本国民族经济和反对帝国主义国家进行商口倾销和转嫁经济危机的重要手段。一般对那些目前国内不能生产或生产能力较弱的生活必需品和生产设备征收较低的进口税或免税；对于国内能够生产相当数量的商品或非生活

22、必需品、奢侈品的进口，征收较高的进口税。进口税按其性质可分为最惠国税和普通税。最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区的进口商品。普通税适用于没有与该国签订上述贸易协定的国家或地区的进口商品。从税率水平来看，最惠国税率要大大低于普通税。如90年代初美国对进口纺织品征收普通税税率为113.5%，最惠国税率仅为14%；对五金产品进口征收110%的普通税率和7.8%的最惠国税率。(二)出口税(Export Duties) 出口税是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。目前大多数国家对绝大多数出口商品都不征收出口税，因为这种关税会提高本国商品在国际市场上的售价

23、，降低商品的竞争力，不利于扩大出口。目前，主要是一些发展中国家还在使用出口税，其目的有以下几种：一是增加国家财政收入，缓解政府资金短缺的矛盾。这种关税税率一般较低，在3%左右。比如，拉美国家一般对出口商品征收15%的出口税。二是保护国内重要的原材料资源，以支持国内相关产业的发展。比如，挪威为保护本国的造纸工业而对出口木材征收关税。这类出口税税率一般较高，以达到限制这类商品出口的目的。三是对一些垄断性的产品出口征税。像巴西出口的咖啡、古巴出口的烟草、智利出口的硝石等都被课以出口税，以此转嫁开发和生产这类产品所需的费用。四是在国际贸易顺差过大并引起贸易摩擦时，也可采用征收出口税的方法平衡国际收支。

24、(三)过境税(Transit Duties)过境税又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。在资本主义生产方式准备的时期，过境税普遍流行于欧洲各国。如当时德国尚未统一，那时的货物每经一个小邦国就要征收一道关税，从汉堡到奥地利要经10个小邦国，就要纳10道关税。19世纪后半期，由于交通运输业的发展，各国在货运方面发生了激烈竞争。同时，由于过境货物对本国生产和市场没有影响，所征税率也很低，财政意义不大，因而各国相继废除了过境税。1921年以后，资本主义国家依照在巴塞罗那签署的自由过境公约中废除一切过境税的条款都不再征收过境税，仅在外国商品通过本土时征收少许的印花费、准许费、登记费和统

25、计费等。目前，只有个别国家仍旧征收过境税。二、按差别待遇和特定的实施情况分类按差别待遇和特定的实施情况分类，关税可分为进口附加税、特惠税和普遍优惠税。(一)进口附加税 (Import Surtaxes)进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外，还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为正税，后者则称为进口附加税。作为一种特定的临时性措施，进口附加税的主要目的有：应付国际收支危机，平衡贸易收支；抵消外国商品的补贴或倾销；对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。比如1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口

26、一律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。美国的这种进口附加税是对所有进口商品征收的，而一般进口附加税则是针对个别国家或个别商品的。这种进口附加税主要分为以下两种：1、反补贴税(Counter-Vailing Duty)。反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品于制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。凡进口商品在生产、制造、加工、买卖以及输出过程中所接受的直接或间接的奖金或补贴都构成了征收反补贴税的条件，不管这类奖金补贴来自政府，还是垄断组织或同业公会。征收反补贴税的目的在于提高进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，使其不能在进口国的国内市场

27、上进行低价竞争或倾销。关税与贸易总协定早在“东京回合”时就制定了补贴与反补贴守则，但在文字和结构上尚不够严密。“乌拉圭回合”谈判又达成了补贴与反补贴协议，对此作了进一步完善。协议规定：征收反补贴税的一个必要条件是，补贴的后果会对国内某项已建的工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或者对某一工业的新建产生严重障碍，而且这些损害、威胁或障碍是由于接受补贴的产品售价低的结果。协议还规定，经调查属实后，可对该进口产品征收不超过补贴数额的反补贴税。对于受补贴的倾销产品，不可同时征收反倾销税和反补贴税。正常的出口退税，不得被视为是接受了出口补贴。2、反倾销税(Anti-Dumping Duty)。反倾销税是

28、对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。关税与贸易总协定对存在已久的倾销与反倾销行为作了若干规定。“肯尼迪回合”制定了一个反倾销守则，“东京回合”又对这一守则作了修订，“乌拉圭回合”谈判又作了进一步修正和补充，达成一份新的“反倾销守则”。根据总协定的规定，必须同时符合以下两个情况才能构成商品倾销：(1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质性损害，或者对某一工业的新建产生严重的障碍。对于“正常价值”的确定有三种办法：(1)出口国国内市场上的实际销售价格。这是最基本的

29、一种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办法均因不合要求而不能采用时，可根据该出口产品在原生产国的生产成本加上合理的推销费用和利润得出该产品的结构价格。征收反倾销税目前常被一些国家滥用，成为贸易保护主义的一种手段。为防止滥用反倾销调查，守则规定，凡要进行反倾销调查，必须有足够的证明方可进行。而且规定，有关当局的调查、取证，必须在一年内完成。(二)特惠税(Preferential Duties)特惠税是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的，它不适用于最惠国待遇原则，即其他国家或

30、地区不能根据最惠国待遇原则要求享受这种优惠关税待遇。互惠型的特惠税适用于宗主国与殖民地、附属国之间，其目的主要是为了保证宗主国在殖民地、附属国市场上占据优势地位。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受，这就保证了英国对其殖民地的廉价原料、食品供应市场和工业品销售市场的垄断占有。1973年1月英国加入欧洲共同体后，英国与其他英联邦国家之间的特惠税从1974年1月起到1977年7月1日逐步取消。洛美协定(Lome Convention)国家之间的特惠税则是非互惠型的。1975年签订了第一个为期五年的洛美协定，之

31、后每隔五年续签一次。根据1975年洛美协定，欧共体国家单方面给予它们位于非洲、加勒比和太平洋地区的46个前殖民地国家提供特惠税待遇。1995年续签新的洛美协定时，受惠国已达70个国家。工业品可免税，96%的农产品可免税，既无限额，也不要求对方给予反向优惠(Reverse Preference)。2000年6月23日，非洲、加勒比海和太平洋地区国家集团（简称非加太集团）77个成员国和欧洲联盟15国在贝宁首都科托努签订了科托努协定，以此来取代洛美协定。根据规定，科托努协定有效期为年，每年修订一次，前年为过渡期，后年为执行期。其主要内容包括双方进行全面政治对话，扩大经贸合作，实现贸易自由化等。欧盟在

32、年过渡期中向非加太国家提供亿欧元的援助，非加太国家的产品可以免税进入欧盟市场。(三)普惠制(Generalized System of PreferencesGSP)普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。在广大发展中国家的长期斗争下，1968年发达国家在联合国第二届贸易与发展会议上承诺对发展中国家承担某些义务，以平衡双方贸易地位，因此通过了普惠制的决议。其主要目标是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家的工业化；加速发展中国家的经济增长与发展。普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。所谓普

33、遍性，是指发达国家应对从发展中国家或地区进口的制成品或半制成品给予普遍的优惠。所谓非歧视性，是指所有发展中国家都应不受歧视地、无例外地享受普惠制待遇。所谓非互惠性，是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区以关税优惠而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。普惠制生效后，共有30个国家实施了16个普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有170多个。16个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独制定，不完全雷同，但在以下几方面是共同的，即在提供关税优惠待遇的同时，又在普惠制给惠方案中做了种种限制性的规定。 1、对受惠国或地区的规定。普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都无歧视、无例外

34、地提供关税优惠，但给惠国在选择受惠国时主要依据发展中国家的经济发展状态与政治状态。因缺乏统一标准，故发展中国家是否可作为普惠方案的受惠者，是由给惠国单方面确定的。有的给惠国一开始就将某些发展中国家排除在外，或者将受惠国一批竞争能力较强的产品排除在外。1974年美国通过的贸易法就将不符合其单方面规定的政治和经济标准的国家排除在受惠范围之外，例如目前美国仍然没有给予中国普惠制待遇。加拿大对没有权利享受最惠国待遇的发展中国家亦规定不能成为受惠国。2、对受惠商品范围的规定。普惠制原则上要求给惠国对受惠国或地区实行普遍关税减免，但实际上许多给惠国公布的受惠商品清单中，农产品给惠的较少，工业品一般都给予优

35、惠，但像纺织品、鞋类、皮革制品等少数敏感商品亦排除在外。给惠产品的范围 不是一成不变的，而是随着给惠国家和国家集团经济贸易政策上的变化和受惠国的要求进行增减。3、对关税削减幅度的规定。受惠商品减税的幅度取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，因而有的商品减税幅度大一些，有的小一些。一般说来，农产品的减税幅度较小，工业品的减税幅度较大。4、对普惠制有效期的规定。根据联合国贸易与发展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个阶段。5、对给惠国保护措施的规定。为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普惠制方案时，一般都定有保护措施。主要有四种：(1)例外条款(Escape Clause)，又称免责条款。

36、当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品(或有竞争关系的产品)的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。(2)预定限额(Prior Limitation)。是指给惠国根据本国和受惠国的经济及贸易状况，对受惠商品预先规定限额，超过限额的进口按规定征收最惠国税率。预定限额包括全球最高限额、关税配额、国别最高限额。(3)竞争需要标准(Competitive Need Criteria)。如果在一年内，来自某一受惠国或地区的某项产品的进口额超过规定的进口额度，则取消下一年度该种商品的关税优惠待遇。(4)毕业条款(Graduation

37、 Clause)。当一些受惠国和地区的某项产品或整体经济已经发展到较高的程度，在世界市场上显示出了较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格。毕业标准分为产品毕业和国家毕业两种，由各给惠国自行具体决定。例如，美国宣布亚洲“四小龙”1989年从普惠制中“毕业”。欧盟2004年连续宣布中国的部分产品从普惠制中“毕业”了。6、对原产地规则的规定。为保证只把优惠关税给予真正取自、收获、生产或制造于该受惠出口国的产品，各给惠国都制定了详细的原产地规则。原产地规则是衡量受惠国出口产品能否取得原产地资格、享受优惠的标准。原产地规则主要包括以下三部分内容：(1)原产地标准。这是各给惠国对原

38、产品的概念所下的定义。原产地标准把原产地分为两类：一类是完全的原产品，即在受惠国土地、领空、领海以及公海所生长、捕获和开采的物品；或者以这些物品为原料在受惠国制成的产品，不含任何进口成分。另一类是指含有进口成分但经过实质性变化的商品，即在生产过程中，这些进口的原料、零部件经过充分加工或制造，其性质和特征达到了实质性变化的程度，变成另外一种完全不同的产品。所谓实质性变化有两个标准：加工标准(Process Criterion)。指根据制成品中进口成分的税则号在加工以后的变化来确定其是否已经过实质性改造的标准。一般来说，如果进口成分与其制成品归入布鲁塞尔税则四位数字的税则号不同(任何一位数字不同均

39、可)，即可认为经过高度加工，发生了实质性变化。目前采用该标准的给惠国有欧盟各国以及瑞士、挪威和日本等国。增值标准(Value-added Criterion)，又称百分比标准。指根据进口成分(或本国成分)占制成品价值的百分比来确定其是否达到实质性变化的标准。目前美国、澳大利亚、新西兰、加拿大等国采用这项标准，但各国所规定的百分比标准各不相同。如澳大利亚、新西兰规定，产品中本国原料和劳务的价值必须大于产品出厂成本的50%，即采用的进口成分不得超过产品价值的50%；美国规定受惠国原料和劳务价值必须大于出厂价值的35%；加拿大则规定进口成分不得超过产品价值的40%。(2)直接运输规则。其基本内容是：

40、原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国。但多数情况下，因地理或运输困难，允许受惠产品经第三国领土转运，但货物必须一直处于过境国海关的监督之下。(3)原产地证书。它是受惠国的原产品出口到给惠国享受普惠制减免关税待遇的官方凭证，适用于一切有资格享受普惠制待遇的产品。该证书由受惠国政府授权的机构签发。三、按征收关税的目的分类按征收关税的目的分类，可分为财政关税、保护关税、收入再分配关税和混合型关税。财政关税是指以增加国家财政收入为目的而课征的关税。保护关税则是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取决于保护关税的税率。收入再分配关税是以调节国内各阶层收入差距为目的而设置

41、的关税。就是通过不同税率影响不同商品的进出口(如对奢侈品征收高关税)，从而影响该类商品国内市场的价格，起到影响国内各收入阶层实际收入水平的作用。混合型关税则是指出于几个不同目的而设置的关税。从实际情况来看，单一目的的关税不多，绝大多数的关税事实上都是混合型关税。第四节 关税制度一、关税税基关税税基是指征收关税的依据、标准或基础。它主要有从量税和从价税，在此基础上又有混合税、选择税、差价税、季节税等等。(一)从量税(Specific Duties)从量税是以货物的重量、数量、容量、长度、面积等为标准课征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。其计算公式为：从量税额=商品数量每单位从量税征收从

42、量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。征收从量税的缺点：(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。(2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相对减小。 二战之前，资本主义国家普遍采用从量税的方法计征关税。二战后，由于物价不断上涨，通货膨胀日益严重，而且商品的种类、规格也日益复杂，突出了从量税的缺点，从量税的比重逐渐减少，目前使用从量税的国家和商品已经很少。(二)从价

43、税(Ad Valorem Duties)从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。其计算公式为：从价税额=商品总值从价税率从价税的优点有：(1)税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，加工程度高的商品和奢侈品的进口所征税额较高，相应的保护作用较大。(2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。从价税的缺点：(1)完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。(2)按当前国际上的估价方法，完税价格的依据基本上是货物的成交价格，由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别。从价税额与商品价格密切相关，因而如何确定进

44、口商品的完税价格十分关键。完税价格是经海关审定作为计征关税的货物价格。目前世界上确定完税价格的标准主要有以下五种：(1)以发票价格作为完税价格；(2)以法定价格作为完税价格；(3)以装运港船上交货价格(FOB价)作为完税价格；(4)以成本加保险费和运费(CIF价)作为完税价格；(5)以正常价格即按独立买卖双方在自由竞争条件下成交的价格作为完税价格。关税与贸易总协定在第七条对海关估价方法作了具体规定：“海关对进口商品的估价，应以进口商品或相同商品的实际价格，而不得以国内产品的价格或者以武断的或虚构的价格，作为计征关税的依据。”“实际价格”(Actual-Value)是指“在进口国立法确定的某一时

45、间和地点，在正常贸易过程中充分竞争的条件下，某一商品或相同商品出售或兜售的价格”。当实际价格无法按上述的规定确定时，“海关估价应以可确定的最接近于实际价格的相当价格为依据。”为了进一步统一海关估价方法，1973年“东京回合”订立了海关估价协议，并于1981年1月1日开始生效。协议中规定了五种依次使用的海关估价方法。一是根据货物的成交价格估价；二是利用同时出口到同一国家的同类商品的价格进行估价；三是利用同时出口到同一国家的类似商品的价格进行估价；四是利用同一时间内已销售的商品单价估价；五是通过累计原材料价值、生产费用、运输费用和保险费用的方法来计算商品的价格。 (三)混合税(Mixed or C

46、ompound Duties)混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税率计税。其计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。前者是以从价税为主加征从量税。如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。后者是以从量税为主加征从价税。比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加征从价税15.5%。中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关税。混合税计税手续比较复杂。(四)选择税(Alternative Dutie

47、s)选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征。在物价上涨时，一般可选用从价税；而在物价下降时，则使用从量税。(五)差价税(Variable Levy)差价税又称滑动关税，是按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法。差价税分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税三种。部分差价税是以小于国内市场商品价格与进口商品价格的差额水平征收关税；全部差价税又称全额差价税，是以等于国内市场价格与进口商品价格的差额的水平征税；倍数差价税是以国内市场商品价格与进

48、口商品价格的差额的倍数征税，这种方法具有极强的保护主义色彩。比如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收20%的正常进口税，然后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。(六)季节税季节税是指对那些具有明显季节性特征的产品制定两种或两种以上的不同水平的关税税率，在实际征税时根据季节选取其中一种税率。比如，对待进口商品在旺季时采用最高税率，在淡季时采用最低税率，平时采用中间税率。季节税主要用来协调进出口规模和国内市场的总供求。季节税较多地使用在农产品的贸易中。二、海关税则制度(一)海关税则(Customs Tariff)海关税则又称关税税则。它是国家根据其关税政策和总体经济政策，以一定的立法程序制定、颁布和实施的进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类及按商品类别排列的关税税率表。海关税则一般由两部分组成：一是海关课征关税的规章条例及其说明；二是商品分类及关税税率一览表，它主要