地税税收管理员的自我总结_大企税收管理工作总结.docx

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1、地税税收管理员的自我总结_大企税收管理工作总结 地税税收管理员的自我总结。 在我们的工作中，有时候会需要我们写总结。写总结可以让我们自我反省，提升自我。每多写一次总结，我们的进步就越显著：我们的价值就是为自己同时也为他们产生价值。那么一篇优秀的总结怎么样动笔呢？为满意您的需求，我特地编辑了“地税税收管理员的自我总结”，仅供您在工作和学习中参考。 地税税收管理员的自我总结 XX年6月我有幸加入了尤溪县地方税局的工作，不知不觉中已经参与了一年的地税工作，并且在各级领导的的正确指导和关怀关心下，已经顺当地完成了期间的税管员工作。回顾这一年的工作，学习和生活，我有取得成果的喜悦，也有阅历教训的反思，但

2、更多的是切身感受到了组织暖和，得到了同志们的无私关心。下面我将这一年的工作和生活进行如下的自我总结。 思想政治上，深化学习了胡.提出的“八荣八耻”.主义荣辱观以及“八个方面”的良好风气，仔细学习“.”重要思想的精髓，切实体会了十六界六中全会中富强、民主、文明的和谐.实质，对比检查自己的工作并仔细撰写心得体会和做好学习笔记。在党组织和各领导的教育下，以中华人民共和国公务员法为准则，结合“朱子文化”，乐观参加各项地税文化建设，勤奋好学、努力创新、爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公，保障纳税服务质量、维护地税形象，围绕“聚财为国、执法为民”的核心价值观，结合实际工作，树立了正确的地税观。 业务上

3、树立终身学习的理念，刻苦学习，不断积累，提高素养。早在初任培训中我就比较注意努力学习各方面和业务相关的学问，尽可能地提高自身业务素养，争取将来在工作岗位上的主动性。后来在现实的工作生活中，我乐观参加县局支配的各项培训和学习，如对新征管法及其实施细则、新企业所得税申报表的填写、个人所得税自行申报的学习以及两次三员考试的培训，以充实自己的业务学问，丰富自己的专业技能;在工作之余，我还尽量多地丰富和税收业务相关的边缘学问，如经济理论的学习，会计学问的学习，电脑实际操作的学习等，都为我的纳税服务工作供应了强大而有力的支撑。 工作中，我兢兢业业，尽职尽责，具有剧烈的工作责任心和工作热忱，以正确的态度对待

4、各项工作任务，理论联系实际地做好本职工作、完成任务。首先，我对管辖区内的纳税人进行了全方面的把握：整理档案，清理垃圾数据，走访纳税户，落实新税务登记证的换证、办证工作，收集纳税人各种相关资料，建立较完善的户籍式档案，分地段、分行业动静结合地进行管理。其次，为纳税人供应了纳税询问、辅导并乐观宣扬税收政策，提高纳税意识。如告知纳税人各种相关税收事项的规范流程，以正确纳税人的纳税行为，特殊是个人所得税的自行申报;依照国家相关政策的精神，向广阔纳税人宣扬.保险的重要性和必要性，鼓舞企业和个体纳税人乐观参保;宣扬新的土地使用税暂行条例，特殊是原免征的纳税人，有针对性地贯彻政策的执行状况等。第三，确保税收

5、收入，在日常工作中我严格根据征管法及其实施细则的要求对未按时申报、缴纳税款的纳税人进行准时的催报催缴通知，并依照规范流程实行相关的行政惩罚;XX年初，乐观参加了所得税汇算工作，对企业进行纳税辅导，保证各项税收收入准时足额入库。 日常生活中，时时刻刻以自己是国家公务员为戒，律己清廉，如履薄冰。为了预防职业犯罪，我把留意力胜利地转移到了文化学问的学习上，并且我的将税收抱负化获得了三明市地方税务局XX年度文学类作品三等奖。 在一年的工作中虽然说我取得了肯定的成果，但也存在很多的不足：一是学习不够，对税收规定还不能够全面把握，对问题的讨论还不够深化;二是工作中依靠书本太多，有时过于死板，钻牛角尖。针对

6、这些问题在今后的工作、学习生活中我会注意学习的广度和细度，争取把握各项规定，仔细讨论;逐步以实际工作为主，敏捷机动地发挥工作的能动性。 感谢一年以来，各级领导和同事们对我的关怀和关心，信任通过不断的努力，在将来的日子中，我肯定能够牢牢树立自己的地税观，具备良好的地税素养，成为一位优秀的地税税收管理员。 更多总结延长阅读 木材加工行业税收管理服装加工行业税收管理 木材加工行业税收管理服装加工行业税收管理是一篇好的.，觉得应当跟大家共享，重新整理了一下发到这里。 服装行业管理 浅析服装加工行业的增值税税收管理 近年来，中国服装行业的逐步进展壮大，成为中国出口创汇的重要行业。由于服装加工业投入小、风

7、险小，对劳动力要求相对不高，新成立的服装加工业较多。以桓台为例，截止2022年底，全县有35家服装加工落户，其中14家具有自营进出口经营权。2022年，全县服装加工企业申报应税收入1.56亿元，免抵退税销售额1.58亿元，应缴税款348.4万元；2022年，全县服装加工企业申报应税销售收入1.30亿元，免抵退税销售额1.8亿元，应缴税款225.3万元。剔除按免抵退税计算的企业，从事服装受托加工的企业应缴税负2022年为3.2%；2022年为3.8。自2022年以来，我们利用税收分析预警系统，重点对从事服装受托加工的企业进行了调查分析评估，查找税收征管存在的问题并进行了有针对性的管理。 一、桓台

8、县服装加工行业的经营现状 目前，桓台的服装加工行业主要存在三个特点：一是服装加工业进入门槛低，竞争趋向激烈。相对于其他产业，服装加工业投入小，只要一两间厂房、几个工人、几台大头机，很快就能投入运营。由于技术含量低，我县大部分服装加工企业以加工牛仔服为主，一般依据“订单”加工，由外商指定面料，按方要求加工后出口。由于受托加工是按需生产，处于被动地位，在竞争中处于不利地位。二是受价格波动影响大。加工业处于服装制造业的最终一个环节，当服装价格上升时，无法参加多余利润安排，服装价格下降时，无法向下游环节转嫁损失，因而对价格变动非常敏感，处于被动地位。三是部分企业经营者素养相对不高，粗放式经营，家族企业

9、亦多，家庭作坊式管理意识浓，企业账制不全，运作不规范。 二、服装加工企业的主要涉税问题 服装加工业基本是“订单”加工，来料加工，经过实地调查，服装加工业务基本流程如下： 通过对工艺流程和部分企业的申报数据分析，服装加工业增值税税收主要存在以下问题： （一）税负率普遍偏低。加工企业在新办初期，由于没有自营进出口经营权，一般从事受托加工，即托付方供应面料，自身供应辅料（口袋布、线等），向托付方收取加工费。由于服装加工业的成本主要是工资，而工资无法进入抵扣环节，理论测算服装加工企业的税收负担率应较高。如每件衣服的加工费按10元计算，其中工资占5元左右，其余为辅料、包装物、电费、运费等，据此测算，增值

10、税的税负率在8%左右，而目前服装加工企业的平均税负在3%4%左右。 （二）混淆自制和受托加工的界限。依据增值税暂行条例第一条规定，加工是指受托加工货物，即托付方供应原料及主要材料，受托方根据托付方的要求，制造货物并收取加工费的业务。而实际业务中，由于托付方有时出现资金短缺，无法购买面料，受托方为维持连续生产，垫付资金购买托付方指定面料，加工完成后，按税法规定应按自制服装进行销售，而企业只把加工费开具发票，漏记产品的销售收入，造成少缴税款。 （三）进项发票不实。由于企业购买货物大多现金交易，进项发票的真实性难区分，有些企业为偷逃税款，不择手段取得违规发票。尤其是同时从事受托加工和自产产品的企业，

11、对受托加工和自产业务未分别核算，进项发票中原材料占比重高，实际税负率偏低，对这样的企业可以计算原材料的产出比，据以测算企业的实际销售收入。如以加工牛仔裤为例，长、短牛仔裤平均耗用的面料每件在1.21.3米，按此比例计算，核实企业的原材料进项发票是否真实，进而核实企业的销售是否真实。 （四）销售收入不实，成本核算过于简洁。由于服装加工企业生产工序极为连续，难以在各半成品之间核算成本，大部分企业均采纳不同于一般工业企业的成本计算方法。即每月购入 的原材料、辅料等只要投入生产就全部结转到当月产成品，对详细不同批次、不同型号的服装单位成本并不进行核算。有的对已销售产品常常不转作销售，长期挂在存货科目,

12、造成存货帐实不符；有的对边角料、废品销售不作收入,以加工牛仔服为例，废品率在3%左右，废品由于无法出口，大多由加工企业自行降价处理。 （五）存在虚开、代开发票现象。服装加工企业在实际生产过程中，规模较大的企业在接单后，出于各种因素，往往将部分业务再分包或转包给小企业、小作坊加工，最终由接单企业汇总开票；一些小企业在因本身无法开具增值税专用发票，在对方索取发票时，往往由其他有开票资格的企业代开。 三、实例分析 某服装有限公司，于2022年4月11日办理税务登记，2022年7月1日起认定为增值税一般纳税人，主要从事牛仔服加工。 （一）从应交税负分析。该企业2022年销售收入343208.05元，应

13、纳税额13974.93元，应交税负为4.1；2022年销售收入987063.59元，应纳税额7988元，应交税负为0.81；2022年应税销售收入1084377.17元，出口免抵退税货物销售额671544.72元,应纳税额15017.77元，应交税负为1.38。从应交税负分析，2022年/2022年该企业税负明显偏低。 （二）从企业进项发票构成分析。该企业2022年无自营出口权，其业务主要为受托加工牛仔服装，通过对企业的进项发票核查，发觉其购入原材料（牛仔布）42476.62米，成本为56.2万元，抵扣进项税额为9.5万元。2022年8月份该企业取得自营出口权，2022年16月份该企业购入原材

14、料（牛仔布）及其他面料15640.1米，成本为19.7万元，抵扣进项税额为 3.36万元，经过核查企业销项发票，所列收入均为加工费收入，原材料所抵扣的进项税额没有对应销售收入。依据税法相关规定，受托加工业务应由托付方供应原材料，但该企业有部分加工业务属于自己供应原材料，应按自产产品销售计收入，而企业的纳税申报却没有产品销售的申报。 （三）从生产工艺流程分析。该企业在没有取得自营进出口经营权前，大多从事受托加工业务。有时由于托付方出现资金短缺，无法购买面料，企业为维持连续生产，垫付资金购买托付方指定面料，取得进项发票，加工完成后，未按自制服装进行销售，只对加工费做收入。加工牛仔服装一个重要的流程

15、是水洗，其成本占全部成本的四分之一左右，而该企业没有水洗车间，只能托付其他企业进行水洗，但企业取得的发票及其他支出中却没有水洗费用支出。 针对上述企业存在的疑点，经与企业负责人、财务人员约谈，企业负责人承认对税法理解不够，对视同自产的产品没有做收入。对于水洗费，因该企业自购材料加工的牛仔服装，托付方有水洗车间，企业将应支付的水洗费与托付方应支付的服装成本价做抵消，没有做帐务处理，经企业自查，补缴税款5.68万元。 四、对服装加工行业的管理措施及建议 针对服装加工企业税收管理存在的问题，结合行业特点，应做好以下几点： (一) 加强环节监控，责令企业健全相关账簿。一是对企业“供”的环节进行监控。责

16、令企业建立完整的材料、产成品明细账，杜绝票货分别或票货不全都的状况，防止虚大购进数量和金额而虚大进项抵扣税额。二是对“产”的环节进行监控。自产产品与受托加工产品应分开登记账簿，并分别核算成本费用。三是对“销”的环节进行监控。要对企业满负荷生产进行测算，在把握其生产力量的基础上，结合预警系统的预警指标进行分析监控，防止发生虚开增值税专用发票的现象和隐瞒销售收入。 （二）加强企业的日常管理，做好日常监控分析。一是建立服装加工合同台账。按序时收集全部服装生产加工合同，并准时登记台账，精确反映企业承接加工业务数量状况。二是建立生产方案任务单台账。登记企业依据承接加工合同，向加工班组下达服装加工任务的状

17、况。三是建立服装加工日报表台账。收集并记录服装加工企业每日产品的数量及累计完工数量。四是建立产品出入库台账。依据产品入库和出库单进行记录，精确反映企业加工服装的入库和发回托付加工单位的数量状况。税收管理员在日常管理巡查中，仔细核查企业四本台账及相关资料的收集状况，重点审核“五个对应关系”，即：企业受托加工合同与生产方案任务单的对应关系、生产方案任务单与服装加工日报表的对应关系、服装加工日报表与产品入库单的对应关系、服装加工日报表与职工工资的对应关系、收取服装加工费开票数量与加工服装出库数量的对应关系 （三）加强涉税信息采集分析，乐观开展行业评估。加强对服装企业涉税指标的采集与测算，税收管理员按

18、季采集服装加工企业的机工人数、工资支出、物耗、电耗、销售收入等涉税信息，并与供电部门等外部信息进行核对，并对采集数据进行综合分析，运用“工资与收入比对法”、“能耗测算法”估算企业当期工耗率、能耗率和税收负担率，推算企业当期销售收入，推想企业申报销售收入差异值，对差异较大、疑点较多的问题户，准时转入纳税评估。 尤溪县服装加工行业税收管理状况调查 摘 要 福建省尤溪县委、县政府大力实施“突出工业、突破工业”、“打造新兴工业县、塑造朱子文化城”、“建设海峡西岸经济区、构筑福建省城后花园”的战略口号倡议下，广泛开展招商引资、山海协作、开发资源等的力度，促进了尤溪县经济和财政收入的较快增长。在为尤溪县的

19、经济和财政增长做出了乐观贡献的同时，资料显示，服装加工企业平均税负率下降，平均销售毛利率低于同行业正常水平，状况不容乐观。为此，我们集中时间、集中精力着手开展了服装企业税收专项调查，旨在探询改进和完善服装企业税收征管的新举措，加强服装企业税收征收管理。探讨该行业存在纳税申报不实、虚增成本和产品产量、人为掌握税收负担率，个别企业未按规定建立健全帐证、未按税收法规的规定取得增值税专用发票，或以虚增销售收入、假借托付加工等方式替沿海等地小企业代开和虚开增值税专用发票等问题，并从生产经营状况上的生产管理方面、物资流淌方面、资金流淌方面、财务核算方面、纳税申报方面以及造成生产经营不实问题的成因进行分析，

20、提出税收管理建议及税收核查建议。 主题词 服装 加工 税收 调查 引 言 纺织服装行业是我省经济进展的传统优势产业，也是我省国税重点税源之一，同时又是省委、省政府“建设海峡西岸经济区”的总体战略构想，乐观参加到提升传统优势产业的决策之 一。面对纺织服装业从沿海向山区转移落户的新形势，如何正确处理依法行政与组织收入和支持经济进展的关系，切实转变观念，强化服务意识，大力扶持、扎实工作，促进经济与税收和谐进展，进一步提升我省纺织服装业的整体竞争力具有战略意义。在纺织服装行业从沿海向山区转移过程中，出现了托付加工和扩散加工等运作方式，由于正处于初期阶段，纳税人操作不够规范、手续不够完整、纳税申报不实等

21、问题，以及属地税务机关管理不够到位现象间续显露出来。因此，加强该行业管理，规范托付加工业务流程，防范和化解税收风险， 遏制可能产生的偷、逃税和虚开、代开增值税发票行为是当前各级国税机关和税收管理员的重要职责，我们在仔细落实省局关于加强税源精细化管理的若干看法、福建省国家税务局关于加强纺织服装行业税收管理的看法(闽国税发2022209号)和福建省国家税务局关于印发托付加工业务增值税管理方法（试行）的通知(闽国税发2022213号)、出口货物税收函调管理规程（试行）、三明市国家税务局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知明国税发202238号规定，深化总局、省局税收管理员制度，结合当地纺织服装税

22、源实际，乐观仔细讨论该行业进展特点与规律，从有利于促进产业进展壮大动身，建立健全托付、受托双方主管税务机关区域间信息沟通沟通机制，切实规范行业税收管理进行必要的调研。 正 文 近年来，福建省尤溪县委、县政府大力实施“突出工业、突破工业”、“打造新兴工业县、塑造朱子文化城”、“建设海峡西岸经济区、构筑福建省城后花园”的战略口号倡议下，广泛开展招商引资、山海协作、开发资源等的力度，促进了尤溪县经济和财政收入的较快增长。目前尤溪县服装加工制造行业已初具规模，2022年服装加工制造企业增至43户，年销售收入超过3亿元，年度供应国税税收收入（含企业所得税和外商企业所得税）超过845万元，政策减免（主要是

23、外商企业）451万元，各税总体平均税负为2.81%，平均销售毛利率为0.75%。比2022年服装加工制造企业18户增加28户、年销售收入5421万元增加24579万元、年度供应国税税收收入（含企业所得税和外商企业所得税）264万元增加581万元、政策减免（主要是外商企业）由82万元增加369万元。平均税负从4.86%下降到2.05%，平均销售毛利率为1.57%下降0.82%，在为尤溪县的经济和财政收入增长做出了乐观贡献的同时，资料显示，服装企业平均税负率下降，平均销售毛利率低于同行业正常水平，状况不容乐观。为此，我们集中时间、集中精力着手开展了服装企业税收专项调查，旨在探询改进和完善服装企业税

24、收征管的新举措，加强服装企业税收征收管理。 一、生产经营状况： 从近两年对该行业开展的税收专项调研状况看，状况不容乐观。该行业存在纳税申报不实、虚增成本和产品产量、人为掌握税收负担率，个别企业未按规定建立健全帐证、未按税收法规的规定取得增值税专用发票，或以虚增销售收入、假借托付加工等方式替沿海等地小企业代开和虚开增值税专用发票等问题，主要表现在： (一)生产管理方面： 1.总体引进状况：我县现管制服装企业共43户，其中，外资企业5户，港、澳、.资企业18户，已认定增值税一般纳税人23户，另几户企业刚办理税务登记，尚在紧急筹建当中。 2.生产技术特点：服装加工制造企业目前都是按订单进行批量生产，

25、产成品主要销往本县及县外具有外贸经营出口许可权的公司用于出口，基本无库存。各企业耗用的主要原材料为布、纱、丝、线，生产的主要产品有女童装、男童装、女式衣、男式衣、男女防寒服、男女T恤、男女运动装、男女背心、男女内裤、夹棉衣裤、部份男女西装等。生产方式为自行加工生产和托付加工生产。其中，托付加工产品账务处理上大致分为三个环节：一是托付加工布、纱环节；二是托付漂染环节；三是托付加工服装环节。生产使用的设备除了有8家企业24台圆盘式织布机（每台功率为7502500 工作总结之家)报方面。相当一部分企业存在纳税申报不实等问题，或人为掌握税收负担率，通常在3%左右，出口供货按6.8%预缴，多缴部分申请退

26、税从中牟利；不按税收法规的规定取得增值税专用发票，进项以货找票；或以虚增销售收入、假借托付加工等方式替一些地区小企业代开和虚开增值税专用发票等。从表面上看，申报纳税准时、资料齐全、手续完整；实际上做假帐、虚申报蒙蔽税务机关。如南平市延平区祥兴针织服装厂虚开增值税专用发票一案中，其负责人张某，受利益驱使，从2022年8月至12月期间，向他人介绍虚开增值税专用发票，价税合计35余万元，收取开票金额5%的手续费计17561.3元。而南平市天和针织服装有限公司法定代表人曾某，为使自己的企业抵扣进项税额，特向祥兴服装厂的负责人张某购买增值税专用发票，并支付给张长兴票面金额5%的手续费计17561.3元。

27、 二、税收管理建议 （一）加强对服装纺织行业税法宣扬工作。税收机关应把税法宣扬融入到日常税收征管工作当中，要重点宣扬税收的重要作用和税收违法所应担当的法律责任，阐明代开、虚开增值税专用发票等偷骗税行为的危害性、查处的有关法律法规规定，增加纳税人的法律意识，关心企业把握税法，引导企业诚信经营，依法纳税，并加强对企业进行纳税辅导和税收政策业务培训。在日常管征中实施源头控管，从原料的购进、打样、裁剪、缝纫到整熨、包装，每一环节要仔细核实业务往来交易真实性，对取得金额较大的或有疑点的专票要准时发出协查函；特殊是对托付加工业务，要求企业必需供应托付加工合同、货物入库单、加工费发票和支付款项的结算凭证以及

28、使用原材料来源等，必要时可发函或派人外调，向受托方所在地主管税务机关查证托付加工业务的真实性。 （二）责令和引导企业健全财务管理。一是建立完整的材料、产成品明细账，真实记录材料或产品名称、数量、单价或售价、金额，做到账实相符，账账相符。二是完善出入库单手续，要求企业供应有负责人和经办人签章的原材料和产成品进、出库单，对在外地仓库出入的，须由外地仓库负责人和经办人供应手续齐全的出入库手续。三是健全总账、明细账及其他帮助式账薄，完整登记各项资料，做到数据之间规律关系相符。自产产品与托付加工产品应分开登记账簿，并分别核算成本费用。会计核算按权责发生制，成本核算采纳批次法（订单法）结算。同时，健全相应

29、的托付加工业务所涉及的合同、加工费、运输方式等。四是建立成本核算明细账，以备核查。要按订单批次建立明细账（注明购货方名称、产品名称、订货数量、单价、总额、交货日期）；存在托付加工成品业务的，需将订单分开登记，并建立托付加工业务特地台账，注明托付加工的订单号、货物名称、数量、单价、收回日期等。五是要求企业按月建立各工种工人花名册，具体地说明工资列支的标准、工人人数以及工资的计算方法，并报税务机关备案。税收管理员应定期或不定期进行抽查核实工人人数，防止企业虚列工资成本。 （三）加强企业出口供货多缴税款退抵税的审核。对企业申请出口供货多缴增值税退抵税的，要仔细审核其业务和增值税进项发票的真实性，并按

30、有关程序严格审批。在未对企业纳税状况开展评估检查确认之前，一律不予退税，对违反规定办理退抵税，造成国家税款流失的，要按有规定严厉查处。 （四）全面开展纳税评估。在具体了解企业生产经营状况在基础上，对企业的主要状况和指标进行横向、纵向比较和分析，发觉特别状况及疑点问题，根据销售实耗扣税法的计算原理，按月或按季对服装企业进行纳税评估，引导纳税人正确核算进、销项税额。对涉嫌虚开增值税专用发票，偷骗税的要准时移送稽查部门查处；对未涉及偷骗税和虚开增值税专用发票的一般违法违规行为，除按规定补税外，准时督促纳税人限期整改。如南平市局在对某生 产针、纺织服装的制衣公司进行纳税评估时，管理人员发觉该公司自投产

31、以来长期亏损或微利，而公司近年来生产规模却逐年扩大，其生产、销售以及资金回笼上都处于良性循环过程中。管理人员利用所把握的该公司纳税申报资料和财务资料，对该公司的产、供、销状况进行综合分析，计算该公司合理的增值税税负，发觉该企业的税负明显偏低可能存在产品已发出但尚未确认销售收入计提增值税的现象。通过上述审核分析，管理人员对企业存在的疑点向企业发出约谈通知，要求企业解释存在疑点的缘由并举证，管理人员在约谈中向企业说明白对企业税收现状进行分析的方法和产生的疑问，通过约谈辅导自查后，企业发觉的确存在供出口产品货已发出但因未开具发票而确认销售收入的事实，金额共计110万元，该企业准时补计销售收入，并计提

32、相应的增值税税款18.7万元并申报入库。 （五）加强增值税专用发票管理。依据纳税评估状况，对企业增值税专用发票进行严格管理。严格执行增值税专用发票进项抵扣制度，票货款务必全都，杜绝以货找票违法行为。对企业实际生产力量与已批准的最高开票限额与限购数量不符的，要进行重新审核和调整；对涉嫌虚开增值税专用发票的，暂停供应增值税专用发票。根据“属地管辖，分类管理，责任到人，监控到户”的原则，推行税收管理员制度，实施科学化、精细化的税收管理，严格控管增值税专用发票，对管理不力造成国家税款损失的，追究管理员和有关领导责任。同时严格增值税进项税额抵扣发票的管理。要严格根据增值税进项税额抵扣的有关规定，加强服装

33、纺织制造业进项税额的审核，对票货款不全都的，坚决不予抵扣；对有疑点的增值税专用发票，要按有关规定发函协查。 （六）仔细落实税收管理员制度。做到管户到人、管事到位，管理员要切实负起责任，尽力尽责，防偷堵漏，全面提高税收管理的质量和效率。重点建立以县（市、区）局为单位对税收管理员实施税收精细化管理的绩效考核机制，制定税收管理员下户调查报告制度，要求税收管理员每月要企业实地调查，了解企业的生产经营、销售、资金运行等状况，准时把握第一手资料，按季要写出税收调查分析报告。 三、税收稽查建议 （一）从资金流入手，以查清货物的真实来源和流向。就是从企业通过银行资金往来的凭证，查找银行交易原始凭据。企业资金流

34、出下家往往是中间人，中间人在资金流的环节中起到承上启下的功能，在虚开发票的犯罪中起着牵线搭桥的作用，是案件得以突破的关键，因此，必需确定涉嫌虚开增值税专用发票的中间人或操作手，必需对每笔业务的来龙去脉进行认真地核查，这样才能使嫌疑人资金流向何人全部跳出来，结合业已建立企业和中间人的数据库，理出关键中间环节的持卡人、卡号，把握了个人卡的帐号，才能从银行调查其身份证 号码。通过身份证号码借助公安机关的力气找出嫌疑对象，进而制作笔录，固定证据。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，依据公司实际状况，在检查公司现有结算帐户的基础上，对公司核心人员即法定代表人张孙权、会计吴木隆、出纳

35、许明钦、原出纳袁瑞娟等人的储蓄存款帐户也进行了检查。发觉法定代表人张孙权、出纳许明钦的个人储蓄存款帐户存在大量现金进出的特别现象，对其往来比较集中的21个个人储蓄存款帐户，进一步核实其身份，结果查出这21个人的身份证号码全是泉州市的，前往泉州，与省局“1.09”专案组建立的银行存款和.关系数据库及泉州市局CTAIS征管信息数据库进行比对。 （二）从物资、发票流入手，查清货物走向的真实脉络。可依据海关出口货物报关单中的海关编号和集装箱号码（柜号）到码头查找“集装箱交接单”或“集装箱发放/设备交接单”，并到装货地点或提货地点、厂家调查、落实货物的来源状况是否与海关关单上的生产厂家相符。在查处武夷山

36、鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，检查人员依据已把握的出口退税信息、报关单信息，前往厦门对海关、拖车公司及司机进行调查，结果未发觉有虚假出口以骗取出口退税的状况，但发觉这些出口货物，起运地并非武夷山，而都来自泉州，货物联系人也并非鸿盛公司，从而证明全部的货物不属于涉案企业全部。在查清物流我同时，对该公司全部进项发票发出协查，通过协查回函结果状况看，其中从内蒙包头反馈的状况说明该公司向石狮布行购买棉布，却从布行取得由包头雪龙纺织印染有限公司开具的增值税专用发票，并将款项按要求汇往从包头雪龙纺织印染有限公司，造成票、款全都的假象。 （三）从生产力量入手，查清企业的实际生产力量，确定虚增

37、货物的成份。一是直接询问一线生产工人，调查服装的裁剪数量、生产产品品种、数量等。比如在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，就对生产车间工人进行调查询问，从而发觉该公司生产力量存在不实的问题；二是对企业的主要生产设备、人员工资、电费等指标按标准进行测算。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，就是通过对该公司的主要生产设备、人员工资、电费等指标按标准进行测算，结果发觉其生产力量与销售状况差距巨大，自产状况严峻不实，通过对该公司生产厂长和仓库管理员进行询问也表明白这一点。三是聘请专家鉴定，固定证据。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，我们

38、就提请福建省纺织工程学会对武夷山鸿盛纺织服装有限公司的生产力量进行鉴定，从鉴定的结果也证明白该公司实际生产力量与公司销售状况存在巨大的差距。四是突然攻击检查。在检查南平某针纺公司偷税一案中，我们共派出10多名检查人员，根据事先的人员分组，分别在财务室、车间、营销部门、仓库收集资料，办理相关调账手续后回税务机关检查。很快就突破涉嫌虚开增值税专用发票的真象。 （四）从相关合同入手，查清企业是否存在伪造合同，虚增开具增值税发票等状况。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，针对该公司存在大量托付加工的业务，依据公司账务上的记载，检查人员对该公司的全部托付加工业务进行核实。通过前往泉

39、州对晋江市博兴服装织造有限公司、晋江市东石研翔服装有限公司，晋江东石吕厝裕隆服装厂等三家企业和对漳州市颖丰服装加工厂、福建省政和金峰山茶厂等两家企业托付加工服装业务进行调查。结果发觉，发觉鸿盛公司存在虚构托付加工业务，编制虚假托付加工合同，造成有自产货物出口的假象的状况：鸿盛公司都有与晋江市博兴服装织造有限公司、晋江市东石研翔服装有限公司，晋江东石吕厝裕隆服装厂签订所谓的托付加工合同，但上述这三家企业在2022年7月至2022年6月期间并没有相应的生产力量，且企业的负责人也承认并没有与鸿盛公司签订托付加工合同，这些托付加工业务都是虚假的。同时从漳州和政和调查反馈的状况看，漳州市颖丰服装加工厂、

40、福建省政和金峰山茶厂与鸿盛公司签订的托付加工的合同，是由晋江鸿利发制衣厂的许泽尧、许特灿签订的，业务也是由许泽尧、许特灿办理的。加工的货物是发往晋江鸿利发制衣厂，货款的结算也是由许泽尧办理的。且从这两个企业取证的合同与鸿盛公司记帐凭证所附的合同不全都，公章也不一样。因此判定，鸿盛公司的全部托付加工业务皆为虚假。（：南平市国税局稽查局 季建国 抚州纳税评估科对改善服装行业日常税收管 理的建议 近期,纳税评估科对南城县几户服装加工企业进行了纳税评估，从评估状况来看，服装企业还存在一些问题，主要有： 1、购入原材料时，企业与销售方签订了产品购销合同，在签订的产品购销合同中，关于运输方法及运输费用担当

41、方面，大部分商定运输费用由购买方担当，但企业账目中无关于购买原材料的运输费用结算单据及运输发票，也没有运费支付状况。 上页 下页 服装加工行业税收管理 2、主要原材料耗用状况来看，有几户企业投入的主要原材料计量单位不全都，有按米计算、按公斤计算，还有按码计算，故核算主要原材料耗用状况很难。依据主要原材料按米计算的资料核实，生产1件衣服需要6米多布匹，耗用主要原材料过大。 3、成本单价与销售单价比较，企业普遍存在销售单价偏低（或是）成本单价偏高现象，有些还存在成本单价高于销售单价。 4、企业的能耗（耗用电量）很低。企业生产1件服装只耗用电量0.03度，最高的耗用电量也只是0.21度。 5、少数企

42、业存在购买辅料未签订购销合同，且购入的全部辅料均未开具发票，而且全部以现金方式支付，仅凭一份出、入库单据列支辅料的成本。 针对以上问题，提出几点思索和建议： 1、预防虚开和接受虚开，重点在税源管理部门的日常管理。从以上存在的问题可以看出企业可能存在虚开和接受虚开的嫌疑，但由于难取证，不能确定为虚开和接受虚开。为了预防虚开和接受虚开，笔者认为日常管理是重要环节，由于纳税评估和稽查他们都是企业生产货物已经全部发出后很长一段时间才去企业进行评估和稽查，到他们进去时，原来生产经营情 况只能从账面去核查，而当前企业为个人老板融资，账目又不是很齐全，许多费用都没有做入账内，到核查时企业才说这样费用没做账，

43、那样费用没有做账，造成评估和稽查人员很难取证和定性。作为税源管理人员，他们是日常税收管理者，他们担负着企业日常的税务管理工作，可以在企业生产经营期间，第一时间可以了解到耗材、耗能和耗费等状况，在生产耗用不正常的状况下，可以准时订正企业存在的问题，避开企业出现虚开和接受虚开现象。 2、增加企业申报资料，第一时间了解企业的生产经营状况。服装加工企业基本上是做出口商品，他们生产的服装都是批量生产，生产前期与外贸企业都签订合同，合同中有品名、规格等，生产的时候企业有服装样品，有材料购入状况，生产销售时有费用消耗状况。所以应要求企业在签订合同、材料购入，费用耗用的第一时间将有关数据资料准时报告税收管理人

44、员。 3、仔细审批企业申报资料，准时订正企业存在问题。作为税务管理人员，应对企业报送的资料进行仔细分析和整理，准时订正存在的问题。在审批资料时应对一些有疑问的进行重点审核。比如企业在购买布匹时计量单位不全都的问题，税务管理人员应上企业 进行验货，核实企业购进的布匹1吨有多少米布，这样我们可以让计量单位统一，也好正确核算每件衣服的布料，避开到事后存在扯皮现象。还如耗能低的问题，当时知道后就能了解到企业是否存在托付加工行为，企业有托付加工未做账的就可以要求企业建全账簿，补齐手续。 推动服装加工行业税收专业化管理的调查与思索 岳西县国家税务局 雷 飞 程海明 服装加工行业是产业结构调整优化中出现的新

45、兴产业，加强服装加工行业的税收管理，是基层国税机关的面临的一项重要工作。对此，我局组成调研组，就如何适应税收专业化管理的要求，加强服装加工行业的税收管理工作开展了重点调研，通过实地调查，座谈、分析，初步梳理了服装加工企业税收管理的现状与问题，提出了相关对策。 一、服装加工企业的基本状况 我县现有服装加工企业131户，其中：一般纳税人12户，小规模纳税人户34户，双定户85户。全县服装加工企业已办理税务登记46户，未办理税务登记85户。2022年全县服装加工行业上缴增值税213.4万元，较2022年上缴增值税 的161.3万元，增收52.1万元，增长32.3%。 二、服装加工企业的现状分析 服装

46、加工出口是山区县县域经济进展中最活跃的产业，属劳动密集型，工艺流程 相对简洁，我县目前服装加工企业的现状是： （一）企业数量增加迅猛。纺织服装制造行业具有投入少、见效快、门槛低的特点，近几年从事服装加工企业的数量明显增长。我县服装加工企业数量由2022年的20家进展到2022年上半年的131家，增长555%。 （二）来料加工是其主要经营模式。全县131户企业中,有6户是自产方式,占4.6%，125户是托付加工方式，占95.4%。一是企业由统一管理式生产向分散生产转变；二是由自营生产一直料加工方向进展，对于大多数企业而言，因自身 实力不强，加之贷款难，只能以来料加工方式开展生产。 （三）利润空间

47、逐年缩小。服装加工企业的产品成本构成较简洁，以自产企业为例，某自产加工企业2022年有工人154名，全年总成本1245.6万元，材料819.2万元；占总成本的65.77%，工资支出327.6万元；占总成本的26.3%，电费6.2万元,占总成本的0.5%，购材料所形成的贷款利息等其它费用92.6万元， 占总成本的7.43%。 以托付加工企业为例，某托付加工企业2022年现有工人120名，全年总成本177万元，工资支出为97.7万元；占总成本的55.2%；电费3.8万元,占总成 本2.15%；自建厂房贷款利息等其它费用79.3万元，占总成本44.8%。 从调查的状况分析，小型纺织企业利润多在3%5

48、%。绝大多数企业产品成本受人民币汇率调高、原材料价格、劳动力成本、物流成本、用电成本上涨等因 素叠加影响已从过去的微利时代进入无利甚至亏损状态。 （四）企业进展态势难以稳定。一是服装加工企业数量众多、规模不一，且变化多，开、停、并、转快。服装加工企业由于投资小，管理简单，结算简洁，核算不健全，开业和停业随便性较大。二是企业间进展不平衡的问题更加凸显。服装加工企业用工都是农夫工，劳动力相对短缺，工人流淌性强，生产不稳定，存在机子多、招工难问题。三是加工型服装企业的生产很大程度上依靠定单。 （五）企业税负差异较大。财务核算健全的企业税负高于核算不健全企业及个体服装加工企业。在实行市场经济体制之后，企业以市场为导向，以追求最大效益为目标，竞争特别激烈，企业间的差异问题更加明显。从增值税的税负率凹凸来看，从事托付加工的增值税一般纳税人企业岳西县A服饰公司2022年增值税税负率为12%，较自产方式的增值税一般纳税人企业B服