谈税收专管员制度发展历史及创新方式.doc

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1、谈税收专管员制度开展历史及创新方式【摘要】：p 】：新中国成立以来，随着税收制度的不断开展和完善，税收征管形式也在进展着深化变革。目前，在全国范围内实行的税收管理员制度试行，适应了当前社会市场经济条件下，税收法制不断健全、依法治税和依法纳税观念不断增强、信息化在税收征管工作中应用领域不断扩大的经济社会的开展趋势。与传统税收专管员制度相比，税收管理员制度首次在制度上明确了税收管理员的详细工作职责和工作要求，为实现税收征管工作的科学化和精细化奠定了坚实的根底。 【关键词】：p 】：税收管理员；管员制度；开展历程；工作职责Abstract: Since new China was establish

2、ed, develops unceasingly along with the ta_ revenue system and consummates, the ta_ revenue collection pattern is also carrying on is transforming profoundly.At present, around the country practices the Ta_ revenue Manager System (Implementation), adapted under the current socialist market economy c

3、ondition, the ta_ revenue legal system is unceasingly perfect, governs the ta_ legally and pays ta_es the idea to strengthen, the informationization unceasingly legally economic societys trend of development which the application domain e_pands unceasingly in the ta_ revenue collection work.pares wi

4、th the traditional ta_ revenue specialist system, the ta_ revenue manager system has been clear about the ta_ revenue managers concrete work responsibility and the work requirement for the first time in the system, to realize the ta_ revenue collection work scientific style and the fine refinement h

5、as laid the solid foundation.key word: Ta_ revenue manager; Tube system; Development process; Work responsibility 一、税收专管员制度产生及开展历程中华人民共和国成立57年来，随着国家政治、经济形势的开展，税收制度的建立与开展经历了一个曲折的过程。从总体上来看，我国税制改革的开展大致上经历了三个开展阶段：第一个阶段是从新中国成立到1978年的为适应传统的方案经济体制而进展的建立新中国的税收制度、修正、改革、简并税制阶段；第二个阶段是1979年至1993年为适应有方案的商品经济体制而进

6、展的“两步利改税”及对原有税制不断调整的阶段；第三个阶段是1994年后为适应建立社会市场经济体制的要求而进展的全面改革税制阶段。我国税收征管形式随着各个时期税制构造的变化，不断地进展了一系列的变革与演进。每一次税收征管改革，既是对过去税收改革积极成果的继承，同时又都受到当时社会历史条件的影响，具有鲜明的时代特征。从总体上看，新中国成立以来，我国税收征管改革大致可分为以下四个阶段：第一阶段：专责管理形式50年代至80年代中期。所谓专责管理，是指固定干部按照区域、行业或性质管理固定工商户的制度。“一员到户，各税统管”是其特征。为了尽量防止和减少“关系税”、“人情税”等现象，缓解干部在工作中苦乐不均

7、的现象，进步干部素质的需要，80年代初期又对这一征管形式进展了有限度的改进，实行了管户交流和岗位轮换。第二阶段：征、管、查别离80年中期至90年代初。增加税务稽查，从省到市县各级税务机关都成立了税务稽查队，实行“多员进厂，征、管、查别离”的征管形式，强化了内部约束监视机制。国家税务局于1989年12月下发了关于全国税收征管改革的意见，进一步明确了征管改革的指导思想、主要内容及方法、步骤等，税收“征、管、查”三别离、两别离的形式在全国全面推广。第三阶段：申报、代理、稽查形式90年代初至90年代中期。1993年1月1日起施行的税收征管法，以及为了适应市场经济的要求，1994年我国对税制进展了重大改

8、革，使税收征管又面临了新的挑战。1995年国家税务总局在北戴河工作会议上提出了“向征管转移、向基层转移”的方针，考察和借鉴国际上税收征管的成功经历，并在总结试点经历的根底上，制定了深化征管改革的方案和详细规定，确立了“申报、代理、稽查”的征管形式。第四阶段：“以申报纳税和优化效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的三十字形式1997年至20_4年7月。为了进一步贯彻落实党的十五大精神和国务院批转国家税务总局工商税制改革施行方案的通知，建立适应社会市场经济体制要求、符合中国国情、科学严密的税收征管体系，1997年国务院办公厅以国办发1号文件转发了国家税务总局关于深化税收征管改革方案

9、。主要内容概括地讲，就是建立“一个制度，四个体系”。一个制度，即建立纳税人自行申报纳税制度；四个体系，即建立以税务机关和社会中介组织相结合的效劳体系、以计算机网络为依托的管理监控体系、人工与计算机结合的稽查体系和以征管功能为主的机构设置体系管理效劳、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列划分。由此可以看出：几十年来，虽然我国税制经历了持续的变革，但国家税收管理思路的变革始终以基层税收专管员制度为依托。伴随着税制改革的征管改革，不管是“征、管、查”三别离形式、“征收、代理、稽查”三位一体形式，还是三十字形式，都包含着税收专管员制度。二、税收管理员制度产生的背景1997年国家税务总局提出了“以申报纳

10、税和优化效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管形式，简单地说就是以市县为单位建立办税效劳厅，实行税收宣传与咨询、税务登记、票证发票、纳税申报、税款入库、资料存储等一条龙作业与效劳，实现集中征收，在此根底上调整基层税务机构，转变职能，标准税收征管业务流程。应该说，现行征管形式较好地防止了专管员管户时的执法不严、为税不廉、责任不清等可能出现的问题。集中管理也便利了信息化技术在税收征管工作中的运用，大大进步了管理的效率，在一定程度上降低了税收的本钱，改善了税收效劳。但是，随着理论的开展，它的一些弱点也逐渐暴露出来。首先，“重管事，轻管户”，税不清。集中管理形式实现了由“管户制”向

11、“管事制”的转变，将重点放在集中征收和重点稽查上。税管理的职能虽然落实在管理部门，各地也相应成立了各类管理机构，但由于始终处于变动磨合的状态，未到达统一和标准，税管理的职能严重“缺位”，管户与管事相脱节。按照现行的征管流程，征收人员在办税效劳厅只是“就表审表、就票审票”，不能自动搜集纳税人的消费经营和税变动情况，对未申报、非正常户、停歇业户、零散流动税的管理更是鞭长莫及。税管理也由过去的专管员下户理解企业消费经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理方式，大户管不细、小户漏管多，对税控管力度明显减弱，“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。其次，被动管理，应变才能差。随着时间的推移，集中管理的形式表

12、现出了难以克制的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特别是随着工商注册、会计核算等制度的改革，以及纳税人的结算方式、经营方式等的多样化，纳税人有了更大的自由经营权，必要的税信息成倍的增加，而信息的来有限，这就增加了税务机关对纳税人进展有效税监控的难度。再次，侧重方案管理，基层管理税的积极性受挫。目前，税收方案的完成情况是考核基层税务机关的主要指标。少数纳税大户对基层税务机关能否完成任务起决定性作用，因此吸引了税务机关主要的注意力。在多数情况下，特别是税收任务容易完成的时候，基层税务机关只要完成上级制定的方案收入任务，就不再对辖区内的全部税情况进展理解。以上种种问题造成了税收征管工作的停滞不前，突出

13、地表如今四个方面：一是对辖区内纳税人的户数不清，对那些个体流动业户、专业市场经营者、建筑施工企业，更显得鞭长莫及，使之成为漏管、漏征户。二是对纳税人的经营范围、消费经营状况和资产状况不理解或理解不清，造成征税对象不清。三是对纳税人的税底子、税收潜力不清，心中无数。税收任务紧了，就反复对纳税人检查。四是对纳税人申报情况不清，造成局部纳税人申报纳税质量不高，不申报、不按期申报和虚假申报的问题比拟严重。因此，20_4年7月，国家税务总局对征管形式进展了重新界定，提出了建立“以申报纳税和优化效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的三十四字新的征管形式；同时，对征管工作提出了大力

14、施行科学化、精细化管理的总体要求。其中增加的“强化管理”既是对税收征管的总要求，也是对应于征、管、查分工，强调加强税管理。三、税收管理员制度与专管员制度的区别及其特点一税收管理员制度与税收专管员制度的本质区别新形势下，对税管理的“科学化、精细化”的要求，与传统的专管员制度相比，税收管理员的工作内容更加庞杂，目的更加明确，工作要求更加细致，工作手段更加先进，而权利的行使得到制约。这就说明了税收管理员制度与专管员制度有着很大区别。1.信息化背景。税收专管员的工作主要靠手工完成，实行粗放式管理，效率较低，且管理质量难以保证，比拟合适纳税户数少、税制简单、税收目的单一的情况。在人类社会迈向信息化的今天

15、，信息化技术正在改变着税收管理的方式。一是传统粗放式的税收管理体制和方式被信息化技术改造了，大大进步了税收管理效率，使税收管理员从大量重复性的人工操作中解脱出来，使税管理和精细化成为可能。二是利用信息化强化了税收信息采集、处理、存储和使用，进步税收执法和税务行政管理的程度；三是利用信息化使税收管理方式发生根本性变革，使国家税收的职能作用发挥得更充分，以促进经济和社会协调开展进步。2.法制化背景。税收专管员所遵循的政策法规在法律体系中处于较低层次，约束力和稳定性都比拟差，难以标准专管员权利的使用。目前，我国的税法体系正在完善，特别是新公布的税收征收管理法，根本适应了社会市场经济的开展要求，初步建

16、立起一个以法律、法规为主体，规章制度和其他标准性文件相配套，实体与程序并重的税法框架，构成对行政权利的有效制约，支持合法权利的行使，防止滥用权利的出现。在税收管理员制度下，法律和一系列的制度保障措施已经构成了对税收管理员权利滥用的制约屏障。 3.新的征纳关系。税收专管员时期的税款征收在很大程度上是一种强迫执行的行政行为。税收管理员制度下的征收却是一种协作管理的行为。征纳双方都在法律的范围内履行自身的义务，合作促成税法的落实。因此，纳税人的法制观念和依法纳税观念增强了，重视保护自身的合法权益，较好地排除了税务人员个人意志的干扰。在税收管理员制度下，纳税效劳是税收管理员的重要职责。税务机关的效劳观

17、念增强了，形成了效劳与管理并重的场面。4.经济市场化背景。所有制构造变化、经济成分和经济利益多样化是影响新形势下税收工作的一个重要方面。改革开放以前，我国的经济成分根本上是单一的公有制经济，1978年国内消费总值中由公有制经济创造的占99%.税制比拟单一，税收在纳税人之间不会引起较大的利益分歧。相应地，专管员的税收工作以实现“照章纳税”为目的，可以做到“一人进厂，各税统管”，集“征、管、查”于一身，既裁判，又执行。十一届三中全会以后，特别是十五大以后，非公有制经济成为经济开展中增长速度最快的经济成分，形成了国有、集体、个体、私营、外商等不同经济成分在市场竞争中共同开展的场面。多种所有制经济的共

18、同开展，形成了不同的利益群体，对税收工作提出了更高的要求。如今的税收管理员，不但要掌握相关的税收实体法，而且还要按照程序法的要求，约束自身的行政行为，实现税收征管程序的正义，以调节各方面的利益关系。同时，税的急剧扩大和税状况的复杂性，是专管员制度下的“单兵作战”无法胜任的。税收管理员的管理建立在专业分工、集中管理、信息化和法制化的根底上的，它能有效发挥税务机关的整体优势，更好地应对税复杂性。二税收管理员制度的优点税收管理员制度是国家税务总局首次在制度上明确税收管理员的详细工作职责。为各地税务机关标准税收管理员管户责任和执法行为提供了根据。新的税收管理员制度是对传统的税收专管员制度的扬弃，表达了

19、“革除弊端、发挥优势、明确职责、进步程度”的原那么和“科学化、精细化”的管理要求。税收管理员制度的优点：1.借鉴税收专管员的管户责任，调动了税务人员税管理的积极性和能动性。税务专管制度之所以可以长期发挥积极的作用，就是税管理责任明确，在很大程度上是因为它调动了税务管理人员的工作能动性和责任感。建立和完善税收管理员管户制度，使税收管理人员的责任与纳税人一一对应，推动税收管理员对税的积极管理，有利于全面深化掌握纳税人的户籍管理、消费经营、财务核算、税款缴纳、发票管理等情况以及其他各类涉税信息，加强对所辖区域的税动态情况的分析p 监控，并对纳税人施行纳税评估，实行科学化、精细化管理，对于解决“淡化责

20、任、疏于管理”，开展纳税评估，强化税管理将起到非常重要的作用。2.汲取集中征收的教训，实现“管事”与“管户”相结合，强化对税的管理。管事离不管户，不然就没有针对性；管户就要从详细事务入手，不然就失去了工作内容。税收管理员制度把管户与管事有效结合起来，一方面，税收管理员按照规定与纳税人保持制度化的联络，提供专业的纳税效劳和指导，帮助纳税人及时准确申报纳税，保证税务管理工作的高效率。另一方面，通过税收管理员的实地调查报告，税务机关可以掌握税户籍、财务核算、资金周转和流转额等关键的涉税信息，从而提供针对性的、有效的税收管理。通过逐户管理实现加强税管理的目的。四、税收管理员的主要职责税收管理员制度试行

21、规定：税收管理员是基层税务机关及其税管理部门中负责分片、分类管理税，负有管户责任的工作人员。并且从两个方面对税收管理员工作职责进展了总概述：一是税收管理员在基层税务机关及其税管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人以下简称纳税人申报缴纳税款的行为及其相关事项施行直接监管和效劳；二是税收管理员原那么上不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处分等项工作。特殊情况，如交通不便的地区和集贸市场的零散税收，税收管理员也可直接征收。那么，税收管理员详细应该管什么呢？税收管理员制度中第二章第五条至第十条进展了明确的规定。可以概括为纳税效劳

22、、税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理、申报征收管理、纳税评估、欠税管理、涉税事项调查和审核、纳税资料的管理九大类，如下：纳税效劳。主要包括宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税效劳，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；纳税信誉等级的初步评定等内容。税务登记管理。主要包括调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；理解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况等内容。账簿凭证管理。主要包括催促纳税人按照国家有关规定建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。理解掌握纳税人消费经营、财务核算的根本情况。发票管理。主要包括对纳税人使用发票的情况进展

23、日常管理和检查，对各类异常发票进展实地核查；催促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。申报征收管理。主要包括对分管纳税人进展税款催报。纳税评估。主要包括对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，挑选重点评估分析p 对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析p 发现的问题，约谈纳税人，进展实地调查；对纳税人违背税收管理规定行为提出处理建议。欠税管理。主要包括掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况。涉税事项调查和审核。主要包括调查核实纳税人纳税申报包括减免缓抵退税申请，下同事项和其他核定、认定事项的真实性。大致可以分为两大类：

24、一类是依申请的调查和审核，如税务开业登记、减免缓抵退税申请、延期申报、延期缴纳税款、申报方式确实定等；另一类是管理工作的内容，如征收方式的认定、定额核定、纳税人担保资格的认定、发票资格认定等。纳税资料的管理。按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人消费经营、财务核算等 ，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进展整理、更新和存储，实行信息共享。除上述九类工作外，还要特别注意把握好两个方面的重点：一是在工作中遇到纳税人有税收管理员制度试行第十六条所列举的14项行为，税收管理员应向所在税管理部门提出管理建议：二是纳税人有税收管理员制度试行第十七条所列举的3项行为，应提出工作建议并由所

25、在税管理部门移交税务稽查部门处理。五、如何做好税收管理的工作首先，加强学习，不断进步自身素质。从税收管理员的工作职责中我们不难看出，要想很好地适应工作的要求，正确地发挥职能作用，税收管理员就必须得精通税收政策业务、掌握财务会计知识、熟悉企业消费经营、具有综合分析p 才能、懂得计算机操作。其次，勤奋敬业，扎扎实实履行好职责。税收管理员的工作职责以制度的形式首次在全国税务系统进展明确，这是不寻常的。可以说九大类工作是税收管理员的法定职责。要想把规定的各项工作做好，履行好工作职责，就必需要用敬业的精神，勤奋工作。再次，开拓创新，在理论工作中进步才能。形势在不断变化，工作要求也在进步，税收管理员要根据所处环境、所管纳税人等，在工作中理论中创新思维、开拓进取，学习、总结和运用好的征管方法，实在加强对税的管理，在工作理论中进步管理才能。 第 15 页 共 15 页